• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню державного бюджету

Державне казначейство України , Міністерство фінансів України  | Наказ, Порядок, Інформація від 11.08.2008 № 327 | Документ не діє
Редакції
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Державне казначейство України , Міністерство фінансів України
  • Тип: Наказ, Порядок, Інформація
  • Дата: 11.08.2008
  • Номер: 327
  • Статус: Документ не діє
Редакції
Документ підготовлено в системі iplex
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
Дебет4312Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
а також (по коду залучення):
Дебет9712Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також (по коду залучення):
Дебет9723Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
__________
Примітка-1:
у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 3.1 - 3.3 здійснюються одночасно.
Суми премії відображаються відповідно до пункту 1.6 глави 1 цього розділу.
3.6. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
Дебет3211Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит3112Загальний фонд державного бюджету
або:4455*Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
б) за спеціальним фондом:
Дебет3212Кошти, залучені до спеціального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит3122Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки
3.7. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет9813Нараховані відсотки за цінними паперами держави
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
__________
Примітка-2:
операції за відкритими асигнуваннями на обслуговування цінних паперів здійснюються відповідно до пунктів 1.9 - 1.11 глави 1 цього розділу.
3.8. На суму коштів державного бюджету в іноземній валюті, перерахованих для здійснення операцій з обслуговування цінних паперів (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
3.9. Відображено операції з обслуговування зовнішнього державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
Дебет4451Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит3521Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8111Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет9075Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет3521Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит4451Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет7111Видатки загального фонду державного бюджету
Кредит7911Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет9111Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет9131Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
б) за спеціальним фондом:
Дебет4452Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит3522Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8112Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків
одночасно:
Дебет9076Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет3522Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит4452Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет7121Видатки спеціального фонду державного бюджету
Кредит7911Контррахунок за видатковими операціями
одночасно:
Дебет9112Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно:
Дебет9135Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3.10. На суму погашених нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9813Нараховані відсотки за цінними паперами держави
3.11. На суму дисконту, при погашенні дисконтних облігації державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет9818Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
3.12. Відображено в бухгалтерському обліку операції з погашення цінних паперів в іноземній валюті (підстава: у грошовій формі - виписка з валютного рахунку Казначейства України, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
4455*Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит3211Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
одночасно:
Дебет3211Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
4455*Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
а також (по номінальній вартості):
Дебет2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
а також:
Дебет8731Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
а також (по коду погашення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
а також (по коду погашення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
3.13. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):
а) загальний фонд:
Дебет4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
а також:
Дебет5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
або:
Дебет2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
а також:
Дебет5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
б) спеціальний фонд:
Дебет4312Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
Кредит2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
а також:
Дебет5112Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
Кредит5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
або:
Дебет2171Короткострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2172Середньострокові облігації зовнішньої державної позики
або:2173Довгострокові облігації зовнішньої державної позики
Кредит4312Розрахунки за цінними паперами спеціального фонду державного бюджету
а також:
Дебет5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит5112Результат виконання спеціального фонду державного бюджету
__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі.
Глава 4. Операції по обліку заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування
На момент запровадження цього Порядку у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету на суму заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку на покриття дефіциту бюджету повинно бути кредитове сальдо на рахунку 2211 в кореспонденції з рахунком 4421 та на суму нарахованих відсотків за цими кредитами дебетове сальдо на рахунку 9814 Плану рахунків.
Операції, пов’язані з обслуговуванням кредитів, проведені у національній валюті здійснюються відповідно до пункту 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.
Операції, пов’язані з обслуговуванням кредитів, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.6 - 3.7 глави 3 цього розділу.
4.1. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих сум за обслуговування кредитів, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9814Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою
4.2. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит3221Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення
4.3. На суму погашених кредитів в національній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3221Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит1111Єдиний казначейський рахунок
одночасно:
Дебет2211Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8732Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду повернення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду повернення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4.4. На суму погашених кредитів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет3221Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету кредитів, отриманих у Національному банку України, та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
одночасно:
Дебет2211Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8732Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
4.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
Дебет4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит2211Кредити, не віднесені до інших категорій
а також:
Дебет5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Кредит5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
або:
Дебет2211Кредити, не віднесені до інших категорій
Кредит4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
а також:
Дебет5911Контррахунок за результатом виконання бюджету
Кредит5111Результат виконання загального фонду державного бюджету
Глава 5. Операції по обліку векселів, виданих Казначейством України
5.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9834Емітовані інші цінні папери державного бюджету
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
5.2. На суму векселів, оформлених в рахунок погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики та нарахованого доходу за цінними паперами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Кредит2111Казначейські векселі видані
одночасно (по коду випуску векселів):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду випуску векселів):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно:
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9834Емітовані інші цінні папери державного бюджету
5.3. Відображено погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет2121Короткострокові облігації внутрішньої державної позики
або:2122Середньострокові облігації внутрішньої державної позики
або:2123Довгострокові облігації внутрішньої державної позики
Кредит4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
5.4. Відображено погашення заборгованості з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9813Нараховані відсотки за цінними паперами держави
5.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення векселів, оформлених на суму заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
Кредит3211Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
5.6. На суму погашених векселів, оформлених на суму основного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
Дебет3211Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення
Кредит1111Єдиний казначейський рахунок
1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
одночасно:
Дебет2111Казначейські векселі видані
Кредит4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
одночасно:
Дебет8731Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави
Кредит8911Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
одночасно (по коду погашення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
__________
Примітка-1:
відкриття асигнувань та погашення заборгованості з нарахованих доходів за цінними паперами, яка була оформлена векселями відображається відповідно до пунктів 1.7 - 1.9 глави 1 цього розділу.
5.7. Відображено погашення векселів, оформлених на заборгованість з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики а векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет2111Казначейські векселі видані
Кредит4311Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету
Глава 6. Операції по обліку одержаних позик на фінансування бюджету, їх обслуговування та погашення за загальним фондом в іноземній валюті
6.1 На суму позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - виписка банку):
Дебет1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
Кредит4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
одночасно:
Дебет4421Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету
Кредит2221Кредити, не віднесені до інших категорій
одночасно:
Дебет8921Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку
Кредит8727Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів
одночасно (по коду залучення):
Дебет9711Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
одночасно (по коду залучення):
Дебет9721Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання
Кредит9921Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку
6.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, одержаних позик на фінансування бюджету до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит3112Загальний фонд державного бюджету
6.3. На суму нарахованих сум за обслуговування позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9814Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
__________
Примітка:
операції, пов’язані з обслуговуванням позик, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 3.6 - 3.7 глави 3 цього розділу.
6.4. На суму нарахованих сум за обслуговування державного боргу (операції щодо сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9815Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу
Кредит9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
__________
Примітка:
операції, пов’язані з обслуговуванням боргу, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.
6.5. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування іноземних позик (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Кредит9814Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою
6.6. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет9911Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку
Кредит9815Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу
6.7. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
Дебет3112Загальний фонд державного бюджету
або:4455*Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету
Кредит3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
6.8. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
Дебет3222Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення
Кредит4612(контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
одночасно:
Дебет4611Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету
Кредит1122Інші рахунки Казначейства України в НБУ
або:1222Інші рахунки Казначейства України в установах банків
або:4455*Інші розрахунки по виконанню загального фонду державного бюджету