3) на суму затверджених планових показників за доходами державного бюджету:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9314 | Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9334 | Затверджені планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету |
4) на суму поточних планових показників за доходами державного бюджету:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9312 | Поточні планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9332 | Поточні планові показники за помісячним розписом доходів спеціального фонду державного бюджету |
__________
Примітка (2).
Проведення здійснюються за умови відкриття рахунків для обліку поточних планових показників за доходами.
5) на суму залишків на рахунках для обліку відкритих асигнувань:
| Дебет | 9072 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9074 | Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6) на суму бюджетних призначень спеціального фонду державного бюджету:
| Дебет | 9011 | Річний розпис витрат спеціального фонду державного бюджету з розподілом за видами надходжень |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
7) на суму залишків планових показників на взяття бюджетних зобов'язань:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов'язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також суму залишків планових показників на взяття бюджетних фінансових зобов'язань (за винятком власних надходжень бюджетних установ):
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов'язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Підпункт 2.3 пункту 2 глави 3 розділу із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
Глава 4. Операції по заключенню рахунків за іншими операціями
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків бюджетного обліку:
1) на суму доходів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
2) на суму доходів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між Державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу:
| Дебет | 6411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
4) на суму інших коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету:
| Дебет | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.2. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму коштів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондом, переданих Казначейству України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8213 | Кошти державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондом, передані |
2) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, переданих Казначейству України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8214 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, передані |
3) на суму коштів, отриманих державними цільовими (позабюджетними) фондами:
| Дебет | 8611 | Кошти, отримані державними цільовими (позабюджетними) фондами |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
4) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, переданих Казначейству України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8651 | Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, передані вищестоящим органам Казначейства України |
5) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, отриманих від Казначейства України:
| Дебет | 8631 | Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, отримані від вищестоящих органів Казначейства України |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
6) на суму коштів, направлених на здійснення видатків державними цільовими (позабюджетними) фондами:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8621 | Кошти, направлені на здійснення видатків державними цільовими (позабюджетними) фондами |
2. У Казначействі України
2.1. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму коштів державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, отриманих від Головних управліннь Казначейства України:
| Дебет | 8123 | Кошти державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним і спеціальним фондами державного бюджету, отримані |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2) на суму коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, отриманих від Головних управліннь Казначейства України:
| Дебет | 8124 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, отримані |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
3) на суму отриманих коштів спеціального фонду державного бюджету не забезпечених плановими показниками:
| Дебет | 8125 | Отримані кошти спеціального фонду державного бюджету не забезпечені плановими показниками |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
4) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, отриманих від Головних управліннь Казначейства України:
| Дебет | 8641 | Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, отримані від нижчестоящих органів Казначейства України |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
5) на суму коштів державних цільових (позабюджетних) фондів, переданих Головним управлінням Казначейства України:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8661 | Кошти державних цільових (позабюджетних) фондів, передані нижчестоящим органам Казначейства України |
Глава 5. Заключення рахунків по боргових зобов'язаннях та активних операціях
( Назва глави 5 розділу в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
1. У Казначействі України
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків управлінського обліку:
1) на суму розміщених цінних паперів:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8711 | Розміщені короткострокові облігації державного бюджету |
а також:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8712 | Розміщені середньострокові облігації державного бюджету |
а також:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8713 | Розміщені довгострокові облігації державного бюджету |
а також:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8714 | Розміщені інші цінні папери державного бюджету |
2) на суму коштів, отриманих державним бюджетом від розміщення цінних паперів:
| Дебет | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
3) на суму інших коштів, отриманих до державного бюджету:
| Дебет | 8723 | Інші кошти, отримані до загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8724 | Інші кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
4) на суму коштів, отриманих від залучених кредитів:
| Дебет | 8725 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від залучених кредитів Національного банку України |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8726 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від залучених кредитів Національного банку України |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8727 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
5) на суму коштів, отриманих до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту:
| Дебет | 8761 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від повернення з депозиту |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
а також:
| Дебет | 8762 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від повернення з депозиту |
| Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
6) на суму коштів, направлених на погашення цінних паперів та боргових зобов'язань держави:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8731 | Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави |
7) на суму коштів, направлених на погашення кредитів державного бюджету:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
8) на суму коштів, направлених для розміщення на депозит:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8781 | Кошти загального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит |
а також:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8782 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені для розміщення на депозит |
( Підпункт 1.1 пункту 1 глави 5 розділу із змінами, внесеними згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
1.2. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за загальним фондом:
1) на суму затверджених планових показників по фінансуванню державного бюджету:
| Дебет | 9713 | Затверджений розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9722 | Затверджений помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних показників по фінансуванню державного бюджету:
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за спеціальним фондом:
1) на суму затверджених планових показників по фінансуванню державного бюджету:
| Дебет | 9714 | Затверджений розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання, з урахуванням змін |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9724 | Затверджений помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) на суму залишків на рахунках для обліку поточних показників по фінансуванню державного бюджету:
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
На суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків Головними управліннями Казначейства України подається інформація Казначейству України за формою, що додається.
Після проведення операцій по заключенню рахунків у Казначействі України та Головних управліннях Казначейства України закриваються всі рахунки, які були відкриті у поточному році для проведення клірингових операцій.
Кредитові залишки, які склалися на рахунках розділу 94 "Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів" не закриваються, а переносяться на відповідні рахунки наступного бюджетного року.
Глава 6. Заключення рахунків за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів
У Головному управлінні Державної казначейської служби України та у Державній казначейській службі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні-*)
1. Загальний фонд
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів:
1) на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:
| Дебет | 9411 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) на суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:
та одночасно:
| Дебет | 9413 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Спеціальний фонд
1.1. Проведено операції по заключенню рахунків позабалансового обліку за зобов'язаннями розпорядників бюджетних коштів:
1) на суму зареєстрованих та непогашених бюджетних зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:
| Дебет | 9412 | Зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2) на суму зареєстрованих та непогашених у кінці бюджетного періоду бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників бюджетних коштів:
та одночасно:
| Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
( Розділ доповнено главою 6 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 7 від 11.01.2014 )
Глава 7. Операції по заключенню рахунків для обліку платіжних доручень розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, не оплачених
1. Загальний фонд
1. На суму платіжних доручень розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів державного бюджету за видатками загального фонду, не оплачених:
2. Спеціальний фонд
1. На суму платіжних доручень розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів державного бюджету за видатками спеціального фонду, не оплачених:
( Розділ XIV доповнено главою 7 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 47 від 20.02.2015 )( Порядок із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства № 468 від 12.11.2009, № 291 від 13.08.2010, № 439 від 25.11.2010, Наказами Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014, № 303 від 03.11.2014, № 47 від 20.02.2015 )
| Директор Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності | Н.І. Сушко |
Додаток 1
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету
ІНФОРМАЦІЯ
про суми доходів, видатків, кредитування за вирахуванням погашення загального та спеціального фондів державного бюджету, на які проведено заключення рахунків
_______________________________________________
(найменування органу Казначейства України)
__________
* за вказаними рахунками окремо проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період, яка не відображена на рахунках 15 розділу Плану рахунків.
Зазначена інформація подається Департаменту бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Державного Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.
Начальник Головного управління
Головний бухгалтер
М.П.
( Додаток 1 в редакції Наказів Державного казначейства № 468 від 12.11.2009, № 496 від 07.12.2009 )
Додаток 2
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку
операцій по виконанню
державного бюджету
РОЗШИФРОВКА
операцій по кредитуванню державного бюджету
________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)
__________
Примітка:
за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.
Зазначена інформація подається Управлінню бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.
Начальник Головного управління
Головний бухгалтер
М.П.
( Порядок доповнено Додатком 2 згідно з Наказом Державного казначейства № 468 від 12.11.2009; в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )