а також (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.13. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі довідки):
а) загальний фонд:
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
б) спеціальний фонд:
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
__________
*Рахунок застосовується у разі здійснення операцій у негрошовій формі."
( Глава 2 розділу XII в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
Глава 3. Операції по обліку заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку України в минулих роках на покриття дефіциту бюджету та їх обслуговування
На момент запровадження цього Порядку у бухгалтерському обліку виконання державного бюджету на суму заборгованості за кредитами, одержаними в Національному банку на покриття дефіциту бюджету повинно бути кредитове сальдо на рахунку 2211 в кореспонденції з рахунком 4421 та на суму нарахованих відсотків за цими кредитами дебетове сальдо на рахунку 9814 Плану рахунків.
Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у національній валюті здійснюються відповідно до пункту 1.7 - 1.10 глави 1 цього розділу.
Операції, пов'язані з обслуговуванням кредитів, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.
3.1. На суму проведених касових видатків в частині погашення нарахованих сум за обслуговування кредитів, перед закриттям операційного дня (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9814 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
3.2. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
3.3. На суму погашених кредитів в національній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
| Дебет | 2211 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду повернення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.4. На суму погашених кредитів у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
одночасно:
| Дебет | 2211 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.5. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2211 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або:
| Дебет | 2211 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
( Пункт 3.5 глави 3 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
Глава 4. Операції по обліку векселів, виданих Казначейством України
4.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9834 | Емітовані інші цінні папери державного бюджету |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
4.2. На суму векселів, оформлених в рахунок погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики та нарахованого доходу за цінними паперами (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2111 | Казначейські векселі видані |
одночасно (по коду випуску векселів):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду випуску векселів):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9834 | Емітовані інші цінні папери державного бюджету |
4.3. Відображено погашення заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення облігацій внутрішньої державної позики):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
4.4. Відображено погашення заборгованості з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики на суму, яка оформлена векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
4.5. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення векселів, оформлених на суму заборгованості за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3211 | Кошти, залучені до загального фонду державного бюджету від розміщення цінних паперів та направлені на їх погашення |
4.6. На суму погашених векселів, оформлених на суму основного боргу за облігаціями внутрішньої державної позики (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
| Дебет | 2111 | Казначейські векселі видані |
| Кредит | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8731 | Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань держави |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
__________
Примітка (1).
Відкриття асигнувань та погашення заборгованості з нарахованих доходів за цінними паперами, яка була оформлена векселями відображається відповідно до пунктів 1.7 - 1.10 глави 1 цього розділу.
4.7. Відображено погашення векселів, оформлених на заборгованість з нарахованих доходів за облігаціями внутрішньої державної позики а векселями (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 2111 | Казначейські векселі видані |
| Кредит | 4311 | Розрахунки за цінними паперами загального фонду державного бюджету |
Глава 5. Операції по обліку одержаних позик на фінансування бюджету, їх обслуговування та погашення за загальним фондом в іноземній валюті
5.1 На суму позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - виписка банку):
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8727 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
5.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, одержаних позик на фінансування бюджету до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3222 | Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
5.3. На суму нарахованих сум за обслуговування позик, одержаних на фінансування бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9814 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка.
Операції, пов'язані з обслуговуванням позик, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.
5.4. На суму нарахованих сум за обслуговування державного боргу (операції щодо сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9815 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка:
операції, пов’язані з обслуговуванням боргу, проведені у іноземній валюті, здійснюються відповідно до пунктів 2.6 - 2.7 глави 2 цього розділу.
( Пункт 5.4 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
5.5. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування іноземних позик (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9814 | Нараховані відсотки за користування кредитами, залученими державою |
( Пункт 5.5 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
5.6. На суму проведених касових видатків з погашення нарахованих сум за обслуговування державного боргу (сплати комісій за зобов’язаннями перед кредиторами та банкам при конвертації валюти, послуг, пов’язаних з управлінням державним боргом тощо) (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9815 | Комісії та/або інші платежі з обслуговування державного боргу |
( Пункт 5.6 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державної казначейської служби № 105 від 16.04.2014 )
5.7. Виділено кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава - у грошовій формі:меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження; у негрошовій формі:меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
( Пункт 5.7 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 105 від 16.04.2014 )
5.8. На суму погашення за позиками на фінансування бюджету в іноземній валюті (підстава- у грошовій формі:меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження;у негрошовій формі: меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України*):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку". |
( Пункт 5.8 глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 105 від 16.04.2014 )
5.9. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
| Дебет | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
або
| Дебет | 2221 | Кредити, не віднесені до інших категорій |
| Кредит | 4421 | Розрахунки за операціями з кредитами загального фонду державного бюджету |
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
( Пункт глави 5 розділу XII в редакції Наказу Державного казначейства № 468 від 12.11.2009 )
Глава 6. Операції по обліку позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, їх обслуговування та погашення
6.1. На суму боргових зобов'язань держави за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
6.1.1 у грошовій формі:
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6.1.2 у натуральній формі:
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8728 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від інших залучених кредитів |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (по коду залучення):
| Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
6.2.1 у грошовій формі:
6.2.2 у натуральній формі
одночасно:
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
__________
Примітка.
Нарахування сум за обслуговування кредитів та відображення в обліку їх погашення здійснюється відповідно до пунктів 5.3 - 5.4 глави 5 цього розділу з урахуванням примітки.
6.3. Виділено в іноземній валюті кошти загального фонду державного бюджету на погашення основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 3222 | Рахунок для зарахування до загального фонду державного бюджету інших кредитів та коштів, що направлені на їх погашення |
6.4. На суму погашення в іноземній валюті основної суми боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають в результаті визнання боргу (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження):
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8732 | Кошти, направлені на погашення кредитів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно (по коду погашення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |