фондовіддача і прибуток на 1 грн., або 1000 грн. активної і пасивної частини основних фондів;
коефіцієнти екстенсивного й інтенсивного навантаження на одиницю виробничої потужності (машини, устаткування) тощо.
Не менш важливо звернути увагу на ефективність використання інших необоротних активів, аналіз яких проводять за методикою, аналогічною аналізу основних фондів.
4.6. Аналіз оборотних засобів та джерел їх формування. На фінансову стійкість підприємства значною мірою впливають склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів та ефективність їх використання.
Дані табл. 8 дають можливість проаналізувати зміни у складі і структурі оборотних засобів і оборотних коштів, оцінити їх вплив на фінансовий стан підприємства і прийняти управлінські рішення щодо його зміцнення.
Так, в підприємстві, що аналізується, оборотні засоби на кінець звітного періоду в порівнянні з базовим періодом збільшились на 131 тис. грн. (418-287), або на 45,6 %, зросла частка запасів товарів на 14,2 пункта (79,4-65,2) і частка непланових (ненормованих) оборотних активів на 1,7 пункта (7,9 4-5,0-9,8-1,4). Темпи зростання величини оборотних засобів (145,6 %) вищі за темпи зростання обороту від реалізації продукції (126,5 %). Це свідчить про насиченість мережі підприємств оборотними активами і сповільнення оборотності оборотних засобів. Оскільки у базовому періоді запаси планових оборотних засобів були нижчими від нормативу, то сповільнення їх оборотності на перших етапах є правомірним. У порівнянні з минулим роком різниця в темпах їх росту помітно зменшилась.
Структура джерел формування оборотних засобів значно покращилася: зросла частка власних оборотних коштів на 36,6 пункта (44,3-7,7), позичок банку - на 3,8 пункта (10,8-7,0), відповідно зменшилась частка залучених коштів інших кредиторів. Це сприяло насиченню мережі підприємств товарами, зниженню витратомісткості обороту і підвищенню рентабельності операційної діяльності. Темпи росту прибутку значно вищі від темпів росту обороту з реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і оборотних засобів, що є позитивним.
Ефективність використання оборотних коштів характеризується показниками, вказаними в табл. 9 та табл. 10.
За даними табл. 10 середня величина оборотних засобів у звітному році в порівнянні з базовим роком збільшилася на 87,7 %. Темпи зростання оборотних засобів випереджають темпи зростання обороту від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Це спричинило сповільнення їх оборотності та зниження фондовіддачі. У той же час більш повна насиченість торгової мережі товарами сприяла зростанню обороту та підвищенню рентабельності оборотних коштів. Темпи зростання рентабельності значно вищі від темпів зростання середньої величини оборотних засобів, що є позитивним.
Оскільки основна частина оборотних активів припадає на планові оборотні засоби, "пов'язані з операційним циклом (у наведеному прикладі на кінець звітного періоду вони складають 92,1 %, табл. .8), то подальше дослідження ефективності використання оборотних коштів доцільно провести шляхом аналізу тривалості операційного циклу за його складовими елементами.
4.7. Аналіз тривалості операційного циклу підприємства. Операційний цикл характеризує період між придбанням запасів для здійснення діяльності підприємства та отриманням коштів від реалізації виробленої з них продукції або товарів і послуг. Складові операційного циклу - це планові (нормовані) оборотні засоби. Тривалість операційного циклу (ТОЦ) складається із часу перебування оборотних коштів у складових елементах операційного циклу за період (рік, квартал), що аналізується, виражена в днях.
Вона може бути виражена за формулою:
ТОЦ = ВЗ : Од + НВ : Од + ГП : Од + ТЗ : Од + + ДЗ : Од + 103 : Од,
де ВЗ - середні виробничі запаси, тис. грн. (ВЗ : Од - середні виробничі запаси в днях);
НВ - середні залишки незавершеного виробництва, тис. грн.;
ГП - середні запаси готової продукції, тис. грн.;
ТЗ - середні запаси товарів, тис. грн.;
ДЗ - середня величина дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги, тис. грн.;
103 - середня величина інших планових оборотних засобів (які за потребою можуть бути розшифровані поелементно згідно даних балансу), тис. грн.;
Од - одноденний оборот від реалізації продукції (товарів, робіт і послуг), тис. грн.
У наведеному прикладі складовими операційного циклу є час перебування оборотних коштів у виробничих запасах, товарах, дебіторській заборгованості за товари, роботи, послуги; грошових коштах та їх еквівалентах (табл. 8 і дод. 1). Тривалість операційного циклу за періодами характеризується даними табл. 11.
З даних табл. 11 видно, що тривалість операційного циклу у звітному році скоротилась проти плану на 1,2 дня за рахунок прискорення оборотності (або незаповненого нормативу) виробничих запасів і запасів товарів, скорочення терміну інкасації дебіторської заборгованості. Одночасно дещо сповільнилась оборотність грошових коштів. У порівнянні з минулим і базовим періодами тривалість операційного циклу зросла в основному за рахунок сповільнення оборотності товарів у зв'язку з розширенням їх асортименту, що позитивно вплинуло на рентабельність оборотних коштів (табл. 10, р. 2).
Аналіз оборотності складових елементів оборотних засобів дає можливість виробити необхідну стратегію управління оборотними засобами і оборотними коштами.
4.8. Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості. В умовах, коли дебіторська і кредиторська заборгованість займає значну питому вагу в оборотних засобах і оборотних коштах, а платіжна криза залишається ще достатньо гострою, аналізу стану дебіторської і кредиторської заборгованості треба приділити належну увагу.
Дебіторська заборгованість - це сума, яку належить отримати підприємству від покупців і замовників за товари, роботи і послуги та за іншими розрахунками з юридичними і фізичними особами.
Розмір дебіторської заборгованості з товарних операцій визначається умовами підприємства щодо розрахунків зі своїми клієнтами. Це безвідсоткова позика клієнтам, яка сприяє збільшенню обсягів реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і прибутку, з одного боку, та вимагає додаткового залучення в оборот коштів (на заміщення вилучених у дебіторську заборгованість) і породжує можливість виникнення безнадійних боргів і втрат, - з другого.
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків та інших поточних розрахунків засвідчує можливе надходження грошових коштів чи взаємне зарахування боргових зобов'язань у майбутньому за умов дотримання розрахунково-платіжної дисципліни. На її покриття підприємство також відволікає власні оборотні кошти або додатково залучає кошти інших кредиторів.
Оскільки дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) і за розрахунками з іншими дебіторами збільшує величину оборотних активів, сповільнює їх оборотність і може призвести до зменшення кінцевого фінансового результату на вкладений капітал, то аналізу і оцінці дебіторської заборгованості повинна приділятись особлива увага.
Мета аналізу - встановити якість і ліквідність дебіторської заборгованості, її вплив на фінансовий стан підприємства та визначити шляхи підвищення її ефективності.
Завдання аналізу:
вивчити склад і структуру дебіторської заборгованості та її зміни в динаміці за період, що аналізується;
встановити реальність (правдивість) та імовірність погашення дебіторської заборгованості;
визначити показники якості, ліквідності та оборотності дебіторської заборгованості;
визначити вплив дебіторської заборгованості на фінансовий стан підприємства;
розробити заходи щодо оптимізації величини і частки дебіторської заборгованості в оборотних активах підприємства. Інформаційне забезпечення:
баланс (ф. N 1);
примітки до річної фінансової звітності;
матеріали аналітичного обліку.
Аналіз складу і структури дебіторської заборгованості передбачає вивчення їх зміни в динаміці (табл. 12).
Дані табл. 12 дають можливість проаналізувати величину, склад і структуру дебіторської заборгованості, її частку в оборотних активах за період, що аналізується.
З даних табл. 12 видно, що величина дебіторської заборгованості має тенденцію до зменшення, що при одночасному збільшенні оборотних активів сприяло значному зниженню її частки в поточних активах (з 22,3 % в базовому році до 11,0 % у звітному році).
Якісний склад дебіторської заборгованості покращився: ліквідована прострочена заборгованість за товари, роботи і послуги. Але заборгованість із внутрішніх розрахунків ще залишається високою, що свідчить про неналежну платіжну дисципліну підзвітних підприємств і структурних підрозділів.
Реальність (правдивість) та імовірність погашення дебіторської заборгованості аналізується за даними аналітичного обліку, угод, первинних документів, які засвідчують дату виникнення і величину боргу, обумовлені терміни сплати боргу і тривалість заборгованості. При цьому слід звернути увагу на правомірність (реальність) облікової заборгованості, правильність її оформлення.
Якість, ліквідність і оборотність дебіторської заборгованості характеризується даними про розподіл дебіторської заборгованості за термінами її виникнення і такими показниками, як:
коефіцієнт концентрації дебіторської заборгованості;
коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості;
тривалість періоду погашення (інкасації) дебіторської заборгованості.
Розподіл дебіторської заборгованості за термінами її виникнення необхідно проводити з метою оперативного управління заборгованістю і запобігання прострочення терміну позивної давності з усіма його негативними наслідками. Для цього необхідно завести облік дебіторської заборгованості за термінами її виникнення.
Аналіз стану дебіторської заборгованості за термінами її виникнення передбачає вивчення зміни величини боргу за строками виникнення, її реальність та імовірність погашення (табл. 13).
Таблиця 1
Основні показники оцінки фінансового стану підприємства та методика їх обчислення
------------------------------------------------------------------
|N |Назва показників |Методика обчислення |
|з/п | | |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1 |2 |3 |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1. |Коефіцієнт фінансової |Власний капітал (I розділ |
| |незалежності (забезпеченості |пасиву балансу) |
| |власним капіталом) |-----------------------------|
| | |Сукупний капітал (підсумок |
| | |пасиву балансу) |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2. |Коефіцієнт фінансової |Довгострокові + поточні |
| |стійкості |зобов'язання (III + IV |
| | |розділи пасиву балансу) |
| | |-----------------------------|
| | |Власний капітал |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|3. |Коефіцієнт інвестування |Власний капітал + |
| | |довгострокові зобов'язання |
| | |-----------------------------|
| | |Необоротні активи (I розділ |
| | |активу балансу) |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|4. |Коефіцієнт маневрування |Власні оборотні кошти* |
| | |-----------------------------|
| | |Власний капітал |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|5. |Коефіцієнт забезпеченості |Власний оборотний капітал* |
| |оборотних активів власним |-----------------------------|
| |оборотним капіталом |Оборотні активи (II розділ |
| | |активу балансу) |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|6. |Коефіцієнт поточної |Оборотні активи |
| |ліквідності |-----------------------------|
| | |Поточні зобов'язання |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|7. |Коефіцієнт загальної |Оборотні активи |
| |ліквідності |-----------------------------|
| | |Довгострокові + поточні |
| | |зобов'язання |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|8. |Рентабельність обороту з |Операційний прибуток - |
| |реалізації продукції |відсотки сплачені |
| |(товарів, робіт, послуг) |-----------------------------|
| | |Оборот з реалізації |
| | |продукції (товарів, робіт, |
| | |послуг) |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|9. |Фондовіддача активів |Дохід (виторг) від |
| | |реалізації продукції |
| | |(товарів, робіт, послуг) |
| | |-----------------------------|
| | |Активи (підсумок активу |
| | |балансу) |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|10. |Рентабельність сукупного |Прибуток від звичайної |
| |капіталу |діяльності до оподаткування |
| | |-----------------------------|
| | |Сукупний капітал |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|11. |Рентабельність власного |Чистий прибуток |
| |капіталу |-----------------------------|
| | |Власний капітал |
------------------------------------------------------------------
* Величина власних оборотних коштів (власного оборотного капіталу) визначається як різниця між власними і прирівненими до них коштами і необоротними активами (I + II + III + V розділи пасиву балансу мінус I та III розділи активу балансу) або II розділ активу балансу мінус IV розділ пасиву балансу. За абсолютною величиною вони рівні.
Таблиця 2
Показники оцінки фінансового стану підприємства
------------------------------------------------------------------
|N |Показники |Економічно |Роки |
|з/п | |доцільне значення|-----------------------|
| | |показника |базовий|минулий|звітний|
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|1. |Коефіцієнт |>= 0,5 |0,742 |0,744 |0,793 |
| |фінансової | | | | |
| |незалежності | | | | |
| |(забезпеченості | | | | |
| |власним | | | | |
| |капіталом) | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|2. |Коефіцієнт |0,5-1,0 |0,347 |0,344 |0,260 |
| |фінансової | | | | |
| |стійкості (частка| | | | |
| |боргових | | | | |
| |зобов'язань у | | | | |
| |власному | | | | |
| |капіталі, | | | | |
| |прийнятому за 1) | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|3. |Коефіцієнт |> 1 |1,032 |1,173 |1,266 |
| |інвестування | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|4. |Величина власних | |22 |109 |185 |
| |оборотних коштів | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|5. |Коефіцієнт |0,4-0,6 |0,029 |0,145 |0,207 |
| |маневрування | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|6. |Коефіцієнт |>= 0,5 |0,077 |0,296 |0,443 |
| |забезпеченості | | | | |
| |оборотних активів| | | | |
| |власним оборотним| | | | |
| |капіталом (частка| | | | |
| |власного | | | | |
| |оборотного | | | | |
| |капіталу в | | | | |
| |оборотних | | | | |
| |активах) | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|7. |Коефіцієнт |1,5-2,5 |1,083 |1,421 |1,794 |
| |поточної | | | | |
| |ліквідності | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|8. |Коефіцієнт |> 1 |1,083 |1,421 |1,794 |
| |загальної | | | | |
| |ліквідності | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|9. |Рентабельність |> 5 |0,1 |2,7 |5,0 |
| |обороту, % | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|10. |Фондовіддача |> 4 |2,42 |2,84 |2,79 |
| |активів, грн. | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|11. |Рентабельність |> 10 |0,29 |7,6 |14,0 |
| |сукупного | | | | |
| |капіталу, % | | | | |
|----+-----------------+-----------------+-------+-------+-------|
|12. |Рентабельність |> 10 |-3,8 |7,7 |12,2 |
| |власного | | | | |
| |капіталу, % | | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця З
Склад і структура активів і пасивів підприємства (станом на 31 грудня)
------------------------------------------------------------------
|Показники |Базовий |Минулий |Звітний |Звітний |
| |рік |рік |рік |рік в % до |
| |-----------+-----------+-----------+------------|
| |сума,|% до |сума,|% до |сума,|% до |базо- |мину-|
| |тис. |під- |тис. |під- |тис. |під- |вого |лого |
| |грн. |сумку|грн. |сумку|грн. |сумку|року |року |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|АКТИВ 1. |742 |72,1 |645 |63,7 |710 |62,9 |95,7 |110,1|
|Необоротні | | | | | | | | |
|активи | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|1.1. Основні |701 |68,1 |562 |55,4 |607 |53,8 |86,6 |108,0|
|засоби | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|2. Оборотні |287 |27,9 |368 |36,3 |418 |37,1 |145,6 |113,6|
|активи | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|2.1. Виробничі |32 |3,1 |17 |1,7 |19 |1,7 |59,4 |11,8 |
|запаси | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|2.2. Товари |187 |18,2 |268 |26,5 |332 |29,4 |77,5 |23,9 |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|2.3. |36 |3,5 |16 |1,6 |13 |1,2 |36,1 |81,3 |
|Дебіторська | | | | | | | | |
|заборгованість | | | | | | | | |
|за товари, | | | | | | | | |
|роботи, послуги| | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|3. Витрати |- |- |- |- |- |- |- |- |
|майбутніх | | | | | | | | |
|періодів | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|Баланс |1029 |100,0|1013 |100,0|1128 |100,0|109,6 |111,4|
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|ПАСИВ 1. |764 |74,2 |754 |74,4 |895 |79,3 |117,1 |118,7|
|Власний | | | | | | | | |
|капітал | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|1.1. Статутний |631 |61,3 |547 |54,0 |590 |52,3 |93,5 |107,9|
|капітал | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|1.2. Пайовий |152 |14,8 |139 |13,7 |186 |16,3 |122,4 |133,8|
|капітал | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|1.3. Нерозпо- |(29) |(2,8)|58 |5,7 |109 |9,7 |- |187,9|
|ділений | | | | | | | | |
|прибуток | | | | | | | | |
|(непокритий | | | | | | | | |
|збиток) | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|2. Забезпечення|- |- |- |- |- |- |- |- |
|наступних | | | | | | | | |
|витрат і | | | | | | | | |
|платежів | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|3. Довгостро- |- |- |- |- |- |- |- |- |
|кові | | | | | | | | |
|зобов'язання | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|4. Поточні |265 |25,8 |259 |25,6 |233 |20,7 |87,9 |90,0 |
|зобов'язання | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|4.1. Коротко- |20 |1,9 |40 |4,0 |45 |4,0 |225,0 |112,5|
|строкові | | | | | | | | |
|кредити банків | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|4.2. Кредитор- |198 |19,2 |175 |17,3 |134 |11,9 |67,7 |76,6 |
|ська заборго- | | | | | | | | |
|ваність за | | | | | | | | |
|товари, роботи,| | | | | | | | |
|послуги | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|4.3. Заборгова-|17 |1,6 |19 |1,9 |26 |2,3 |152,9 |136,8|
|ність з оплати | | | | | | | | |
|праці | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|5. Доходи |- |- |- |- |- |- |- | |
|майбутніх | | | | | | | | |
|періодів | | | | | | | | |
|---------------+-----+-----+-----+-----+-----+-----+------+-----|
|Баланс |1029 |100,0|1013 |100,0|1128 |100,0|109,6 |111,4|
------------------------------------------------------------------
Таблиця 4
Структура і динаміка власного капіталу підприємства (станом на 31 грудня)
------------------------------------------------------------------
|Показники |Базовий рік |Минулий |Звітний |Звітний |
| | |рік |рік |рік в % до |
| |-------------+-----------+-----------+-----------|
| |сума,|% до |сума,|% до |сума,|% до |базо-|мину-|
| |тис. |під- |тис. |під- |тис. |під- |вого |лого |
| |грн. |сумку |грн. |сумку|грн. |сумку|року |року |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|1. Статутний |631 |82,6 |547 |72,6 |590 |65,9 |93,5 |107,9|
|капітал | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|2. Пайовий |152 |19,9 |139 |18,4 |186 |20,8 |122,4|133,8|
|капітал | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|3. Додатковий |10 |1,3 |10 |1,3 |10 |1,1 |100,0|100,0|
|капітал | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|4. Нерозпо |(29) |(3,8) |58 |7,7 |109 |12,2 | |187,9|
|ділений | | | | | | | | |
|прибуток | | | | | | | | |
|(непокритий | | | | | | | | |
|збиток) | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|Разом власного|764 |100,0 |754 |100,0|895 |100,0|117,1|118,7|
|капіталу | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|5. Сукупний |1029 |100,0 |1013 |100,0|1128 |100,0|109,6|111,4|
|капітал | | | | | | | | |
|--------------+-----+-------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|6. Частка |X |74,2 |X |74,4 |X |79,3 |X |X |
|власного | | | | | | | | |
|капіталу в | | | | | | | | |
|сукупному | | | | | | | | |
|капіталі | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 5
Структура розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів підприємства (станом на 31 грудня)
------------------------------------------------------------------
|Показники |Базовий рік |Минулий рік|Звітний |Звітний |
| | | |рік |рік в % до |
| |--------------+-----------+-----------+-----------|
| |сума,|% до |сума,|% до |сума,|% до |базо-|мину-|
| |тис. |під- |тис. |під- |тис. |під- |вого |лого |
| |грн. |сумку |грн. |сумку|грн. |сумку|лого |року |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|1. Власний |764 |100,0 |754 |100,0|895 |100,0|117,1|118,7|
|капітал | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|2. Забезпе- |- |- |- |- |- |- |- |- |
|чення | | | | | | | | |
|наступних | | | | | | | | |
|витрат і | | | | | | | | |
|платежів | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|3. Довгостро-|- |- |- |- |- |- |- |- |
|кові | | | | | | | | |
|зобов'язання | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|4. Доходи |- |- |- |- |- |- |- |- |
|майбутніх | | | | | | | | |
|періодів | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|Разом |764 |100,0 |754 |100,0|895 |100,0|117,1|118,7|
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|5. 3 них |Х | | | | | | | |
|розміщено: | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|5.1. В |742 |97,1 |645 |85,5 |710 |79,3 |95,7 |110,1|
|необоротних | | | | | | | | |
|активах | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|5.2. В |22 |2,9 |109 |14,5 |185 |20,7 |840,9|169,7|
|оборотних | | | | | | | | |
|активах | | | | | | | | |
|-------------+-----+--------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|Разом |764 |100,0 |754 |100,0|895 |100,0|117,1|118,7|
------------------------------------------------------------------
Таблиця 6
Показники оцінки основних фондів
------------------------------------------------------------------
|N |Назва показників |Методика обчислення |
|з/п | | |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1 |2 |3 |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1. |Показники оцінки |Фм = (ОФ)/(О), |
| |забезпеченості підприємства |де ОФ - середньорічна |
| |основними фондами (0Ф) |величина основних фондів за |
|----+-----------------------------|первісною вартістю; О - |
|1.1 |Фондомісткість (Фм) обороту з|оборот з реалізації продукції|
| |реалізації продукції |(товарів, робіт, послуг) за |
| |(товарів, робіт, послуг) |рік |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1.2.|Фондоозброєність (Фз) |Фз = ОФ/Чп, де Чп - |
| | |середньоспискова чисельність |
| | |працівників |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|1.3.|Коефіцієнт вартості основних |Ква = ОФз/АБ, де ОФз - |
| |фондів в активах підприємства|залишкова вартість основних |
| |(Ква) |фондів; АБ - підсумок активів|
| | |балансу |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2. |Показники оцінки стану |Кзн = Зоф/0Ф, де Зоф - знос |
| |основних фондів |основних фондів |
|----+-----------------------------| |
|2.1.|Коефіцієнт зносу основних | |
| |фондів (Кзн) | |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2.2.|Коефіцієнт придатності |Кп = ОФз/ОФ, або Кп = 1 - Кзн|
| |основних фондів (Кп) | |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2.3.|Коефіцієнт оновлення основних|Кон = ОФн , ОФі де ОФн - |
| |фондів (Кон) |первісна вартість введених в |
| | |дію основних фондів за рік; |
| | |ОФі - первісна вартість |
| | |основних фондів на кінець |
| | |року |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2.4.|Коефіцієнт вибуття основних |Кв = ОФв ОФо, де ОФв - |
| |фондів (Кв) |первісна вартість вибулих |
| | |основних фондів за рік; ОФо -|
| | |первісна вартість основних |
| | |фондів на початок року |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|2.5.|Коефіцієнт приросту основних |Кпр = Кон - Кв, де Кон - |
| |фондів (Кпр) |коефіцієнт оновлення; Кв - |
| | |коефіцієнт вибуття ОФ |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|3. |Показники оцінки ефективності| |
| |використання основних фондів |ФВ = О/ОФ, |
|----+-----------------------------| |
|3.1.|Фондовіддача основних фондів | |
| |(ФВ) | |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|3.2.|Рентабельність основних |ФР = ЧП/ОФ де ЧП - чистий |
| |фондів (ФР) |прибуток за рік |
|----+-----------------------------+-----------------------------|
|3.3.|Інтегральний показник | /------ |
| |економічної ефективності |Іе = VФВ * ФР |
| |основних фондів (Іе) | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 7
Основні показники оцінки основних фондів підприємства
------------------------------------------------------------------
|N з/п|Показники |Базовий|Минулий|Звітний|Показники |
| | |рік |рік |рік |звітного року в %|
| | | | | |до: |
| | | | | |-----------------|
| | | | | |базового|минулого|
| | | | | |року |року |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|1. |Показники оцінки| | | | | |
| |забезпеченості | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
| |основними | | | | | |
| |фондами: | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|1.1. |Фондомісткість |0,461 |0,300 |0,290 |62,9 |96,7 |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|1.2. |Фондоозброєність|12,10 |9,08 |9,60 |79,3 |105,7 |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|1.3. |Коефіцієнт |0,681 |0,555 |0,538 |79,0 |96,9 |
| |вартості | | | | | |
| |основних фондів | | | | | |
| |в активах | | | | | |
| |підприємства | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2. |Показники оцінки| | | | | |
| |стану основних | | | | | |
| |фондів: | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2.1. |Коефіцієнт зносу|0,389 |0,348 |0,335 |86,1 |96,3 |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2.2. |Коефіцієнт |0,611 |0,652 |0,665 |108,8 |101,9 |
| |придатності | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2.3. |Коефіцієнт |- |0,010 |0,066 |- |660 |
| |оновлення | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2.4. |Коефіцієнт |0,163 |0,256 |0,012 |7,4 |4,7 |
| |вибуття | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|2.5. |Коефіцієнт |-0,163 |-0,246 |0,054 |133,1 |122,0 |
| |приросту | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|3. |Показники оцінки| | | | | |
| |ефективності | | | | | |
| |використання | | | | | |
| |основних фондів:| | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|3.1. |Фондовіддача, |2,17 |3,33 |3,45 |159,1 |103,6 |
| |грн. | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|3.2. |Рентабель- |-2,53 |6,72 |11,94 |572,6 |117,7 |
| |ність, % | | | | | |
|-----+----------------+-------+-------+-------+--------+--------|
|3.3. |Інтегральний |-2,34 |4,73 |6,42 |374,2 |135,7 |
| |показник | | | | | |
| |економічної | | | | | |
| |ефективності | | | | | |
------------------------------------------------------------------
Таблиця 8
Склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів підприємства (станом на 31 грудня)
------------------------------------------------------------------
|Показники |Базовий |Минулий |Звітний |Звітний |
| |рік |рік |рік |рік в % до |
| |------------+-----------+-----------+-----------|
| |сума,|% до |сума,|% до |сума,|% до |базо-|мину-|
| |тис. |під- |тис. |під- |тис. |під- |вого |лого |
| |грн. |сумку |грн. |сумку|грн. |сумку|року |року |
|---------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |
|---------------+-----+------+-----+-----+-----+-----+-----+-----|