Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення

11.12. У графі 11 вказується вартість придбаних товарів на митній території України та імпортованих з правом включення до податкового кредиту чи без такого. Зазначена сума вказується без податку на додану вартість і відповідає розміру сум, передбачених у графах (13+14+15+16+18(без ПДВ)+19+20+21(без ПДВ)+22(без ПДВ)+23+24(без ПДВ)+25(без ПДВ).

11.13. У графі 13 вказується вартість придбаних на митній території України товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу), та придбаних для цілей здійснення операцій, оподатковуваних за ставкою 20% чи 0%.

11.14. У графі 14 вказується вартість імпортованих товарів (робіт, послуг), вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва (обігу), та придбаних для цілей здійснення операцій (оподатковуваних за ставкою 20% чи 0%), сплата податку на додану вартість по яких проведена при митному оформленні.

11.15. У графі 15 вказується сума податкового векселя, погашеного у попередньому звітному періоді, який дає право на включення до податкового кредиту у поточному звітному періоді, по товарах (придбаних для цілей здійснення операцій, оподатковуваних за ставкою 20% чи 0%), сплата податку на додану вартість по яких проведена при митному оформленні.

11.16. Графа 16 заповнюється у випадках наявності будь-яких змін компенсації за продаж товарів (робіт, послуг) на підставі отриманого від продавця розрахунку коригування кількісних і вартісних показників.

У випадку повернення продавцю раніше проданих ним товарів або повернення коштів із-за перегляду цін (в сторону їх зниження) у графі 16 покупцем вказується сума із знаком (-). На зазначену суму у звітному періоді зменшується розмір податкового кредиту, відповідно збільшується розмір податкового зобов'язання.

У випадку, коли між продавцем і покупцем проводиться коригування сум із-за перегляду цін (в сторону їх збільшення), у графі 16 вказується сума із знаком (+). На зазначену суму у звітному періоді збільшується розмір податкового кредиту, відповідно зменшується розмір податкового зобов'язання.

11.17. У графі 17 вказується сума податку на додану вартість, яка сплачена (нарахована) за придбані товари, виходячи з бази оподаткування, вказаних у відповідних строках 13, чи 14, чи 15, чи 16.

11.18. У графі 18 вказується вартість придбаних з податком на додану вартість на митній території України товарів (робіт, послуг), що відносяться до складу валових витрат та підлягають амортизації (придбані для цілей здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (пункт 3.2 статті 3 Закону) і тих товарів (робіт, послуг), які звільнені від оподаткування (стаття 5 Закону).

11.19. У графах 19-20 вказується вартість придбання без податку на додану вартість на митній території України товарів, вартість яких відноситься до складу валових витрат та які підлягають амортизації (придбані для цілей здійснення операцій, які підлягають оподаткуванню (графа 19) та згідно з пунктом 3.3 статті 3 та статтею 5 Закону не оподатковуються або/чи звільнені від оподаткування податком на додану вартість (графа 20).

11.20. У графі 21 вказується вартість придбаних з податком на додану вартість імпортних товарів, що відносяться до складу валових витрат та підлягають амортизації (придбані для цілей здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (пункт 3.2 статті 3 Закону), і тих товарів (робіт, послуг), які звільнені від оподаткування (стаття 5 Закону). Сума податку на додану вартість по таких товарах сплачена при митному оформленні.

11.21. У графі 22 вказується вартість придбаних з податком на додану вартість імпортних товарів, що відносяться до складу валових витрат та підлягають амортизації (придбані для цілей здійснення операцій, які не підлягають оподаткуванню (пункт 3.2 статті 3 Закону) і тих товарів (робіт, послуг), які звільнені від оподаткування (стаття 5 Закону). Сума податку на додану вартість по таких товарах сплачена шляхом видачі податкового векселя органам митного контролю.

11.22. У графі 23 вказується вартість без податку на додану вартість придбаних імпортних товарів, визначених пунктами 5.1 та 5.3 статті 5 Закону, крім підакцизних товарів.

12. Особливості заповнення деяких рядків книги обліку придбання товарів (робіт, послуг).

12.1. Платники податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю, визначають щомісячні підсумки щоденно зареєстрованих операцій.

12.2. Платники податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює кварталу, визначають щомісячні та щоквартальні підсумки щоденно зареєстрованих операцій.

1. Впровадження книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) обумовлене вимогами пункту 7.2.8 статті 7 Закону України від 3 квітня 1997 року "Про податок на додану вартість" (далі в тексті - Закон).

2. Книга обліку продажу - це книга, яка ведеться особами, зареєстрованими як платники податку на додану вартість.

Якщо філії та інші структурні підрозділи платника податку не мають розрахункового рахунку, але при цьому самостійно здійснюють продаж товарів (робіт, послуг) та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі філії, може делегувати філії або структурному підрозділу право ведення книги обліку продажу. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий код (номер, шифр), про що письмово довести до відома державного податкового органу за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість. Відповідальність за недотримання вимог даного Порядку філіями та структурними підрозділами несе платник податку на додану вартість.

Під час виконання договорів про спільну діяльність книга обліку продажу ведеться особою, яка веде облік результатів такої діяльності та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету.

3. Книга обліку продажу друкується за допомогою комп'ютера, поліграфічним або іншим способом.

4. Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) повинна бути прошнурована та пронумерована, зареєстрована в державній податковій адміністрації (інспекції) за місцем реєстрації платника податку на додану вартість або особи, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету. Дата початку ведення такої книги та дата її закінчення підтверджується підписом керівника і головного бухгалтера; щомісячні та у відповідних випадках щоквартальні підсумки підтверджуються підписом особи, відповідальної за ведення книги, та підписом головного бухгалтера.

При цьому в разі ведення книг обліку продажу філіями та іншими структурними підрозділами платника (відповідно до пункту 2 цього Порядку) номер для зазначених книг присвоюється з урахуванням установленого для цих філій та інших структурних підрозділів коду (номера, шифру) і визначається числовим значенням через дріб: у чисельнику проставляється порядковий номер книги, а в знаменнику - код (номер, шифр).

Особа, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та відповідальна за утримання і внесення податку до бюджету, веде окремі книги обліку продажу із зазначеної діяльності і окремо - з діяльності, що не належить до спільної.

5. У разі, коли облік проданих товарів (робіт, послуг) ведеться за допомогою комп'ютера, то щоденний облік операцій складається у формі журналу та за такою ж формою, як і книга обліку продажу, пронумеровується, підписується відповідальною особою. Дані із щоденного обліку операцій заносяться до книги обліку продажу одним рядком загальним підсумком за день.

6. У книзі обліку продажу ведеться окремий облік операцій з продажу товарів (робіт, послуг), по яких виникають та не виникають податкові зобов'язання.

7. Окремо обліковуються товари (роботи, послуги), продаж яких здійснюється на митній території України особам, які є платниками податку, та кінцевим споживачам (особам, які не є платниками податку на додану вартість та населенню), а також окремо ведеться облік продажу товарів (робіт, послуг) на експорт.

8. У книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) окремо обліковуються операції, пов'язані з продажем товарів (робіт, послуг), які оподатковуються податком за ставками 20% чи 0%, звільнених від оподаткування, тих, що не є об'єктом оподаткування як для осіб - платників податку на додану вартість, так і тих осіб, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість.

9. У разі, коли після продажу товарів (робіт, послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації за продаж товарів (робіт, послуг), такі операції обліковуються також окремо.

10. Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) містить в собі порядок обліку операцій з продажу і визначає основу для можливості віднесення до податкових зобов'язань сум податку на додану вартість, нарахованих у складі ціни покупцю у звітному періоді у зв'язку з продажем товарів (робіт, послуг), як власного виробництва, так і придбаних для їх подальшого продажу.

11. Облік продажу товарів, робіт, послуг.

11.1. Облік продажу товарів (робіт, послуг) продавцем проводиться у книзі продажу обліку товарів (робіт, послуг) у момент виникнення податкових зобов'язань, дата виникнення яких визначена пунктом 7.3 статті 7 Закону та статтею 10 Указу Президента України від 7 серпня 1998 року N 857/98 "Про деякі зміни в оподаткуванні".

11.2. У разі продажу товарів за готівкові грошові кошти з наступною видачею покупцю товарного чека датою виникнення податкового зобов'язання у продавця є дата оприбуткування коштів у касі платника податку. Операції в книзі продажу товарів (робіт, послуг) обліковуються датою, яка зазначена на товарному чеку.

11.3. У разі, коли відвантаженню товарів, виконанню робіт, наданню послуг передує зарахування коштів на банківський рахунок чи оприбуткування в касі платника податку як попередня оплата за продаж, який ще не відбувся, в книзі продажу товарів (робіт, послуг) такі операції обліковуються датою надходження коштів на розрахунковий рахунок чи до каси платника, а при відсутності такої оплати у відповідних випадках - датою інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку.

11.4. У разі, коли по бартерних операціях продавець відвантажує товари, по яких не відбулося проведення заключної (балансуючої) операції, в книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) зазначена операція реєструється датою відвантаження цих товарів.

11.5. Податкові зобов'язання у разі продажу товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів виникають і реєструються в книзі обліку продажу товарів (робіт, послуг) виключно датою надходження таких коштів на розрахунковий рахунок продавця або отримання ним відповідної компенсації у будь-якому іншому вигляді.

12. Особливості заповнення деяких граф книги продажу товарів (робіт, послуг).

12.1. Особи, що зареєстровані як платники податку на додану вартість, у момент виникнення податкових зобов'язань, незалежно від факту, що сталося раніше - відвантаження товарів (робіт, послуг) чи зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, до граф 2-5 книги обліку продажу товарів (робіт, послуг) переносять відповідні реквізити податкової накладної.

12.2. У разі продажу за гогівку товарів (робіт, послуг) без виписки податкової накладної кінцевим споживачам (населенню та особам, які не зареєстровані як платники податку):

- у графах 1 і 2 ставиться помітка "X";

- у графі 4 вноситься помітка "кінцеве споживання";

- у графі 5, на підставі даних товарних чеків, відповідно до показників ЕККА вноситься щоденний підсумок обсягів проданих товарів;

- у графах 6-17 вказуються відповідні суми обсягу продажу із щоденних касових звітів, за виключенням сум, сплачених покупцями, зареєстрованими як платники податку і яким була видана податкова накладна, дані яких обов'язково окремим рядком заносяться до книги обліку продажу товарів (робіт, послуг);

- ведення обліку операцій, що підлягають оподаткуванню чи звільнені від оподаткування, є обов'язковим: у графах 7, 11-15, 18-19 вказуються суми із касового звіту.

12.3. У графі 6 вказуються загальні обсяги продажу, здійснених як з врахуванням податку на додану вартість за ставками у розмірах 20% чи 0%, так і тих, які згідно із статтею 5 Закону звільнені від оподаткування та не є об'єктом оподаткування, а саме: графа 7 + графа 15.

12.4. У графі 20, у випадку повернення покупцем раніше проданих товарів, права власності на такі товари продавцю чи проведення коригування сум із-за перегляду цін (в сторону їх зменшення), у зазначеній графі вказується обсяг коштів, які повертаються продавцем покупцю за повернені товари, чи відповідно вказується сума, яка повертається покупцем продавцю із-за зниження цін; зазначена сума у такому випадку вказується із знаком (-).

При цьому у графі 21 вказується із знаком (-) сума податку на додану вартість, на яку зменшується податкове зобов'язання продавця товарів (графа 20 x 20%).

12.5. У разі, коли між продавцем і покупцем проводиться коригування сум із-за перегляду цін (в сторону їх збільшення), у графі 20 вказується з позитивним значенням сума, яку покупець доплачує продавцю за раніше здійснений продаж товарів (робіт, послуг). При цьому у графі 22 вказується із знаком (+) сума податку на додану вартість, на яку збільшуються податкові зобов'язання продавця.

13. Особливості заповнення деяких рядків книги обліку продажу товарів (робіт, послуг).

13.1. Для платників податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює календарному місяцю, кінцеві результати (суми) визначаються шляхом підсумків щоденно зареєстрованих операцій в цілому за місяць.

13.2. Для платників податку, у яких податковий (звітний) період дорівнює кварталу, кінцеві результати (суми) визначаються шляхом підсумовування результатів за кожний місяць із визначенням загальних підсумків за квартал.