Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щомісячними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 3.

Картка ф. N 3 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).

У лівому верхньому куті I частини картки записуються: сума платежу, нарахована за грудень минулого року, для визначення сум авансових платежів січня; сума платежу за перерахунком грудня, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%.

У рядку 1 проводиться запис сум платежу, які підлягають нарахуванню за особовим рахунком, згідно з деклараціями (розрахунками), а також встановлені при перевірках, у графах тих місяців, за які представлені декларації (розрахунки) або зроблено перевірки.

У рядку 2 записуються донараховані до сплати суми платежу або суми його зменшення за результатами проведеного перерахунку за місяць, а також за результатами документальних перевірок (100%).

У рядку 3 вказується строк сплати донарахованих сум.

У правому верхньому куті вказуються суми платежу, що нараховуються окремо і не враховуються при визначенні авансових платежів наступного місяця, а також строки їх сплати.

При настанні строків сплати суми, записані на лицевому боці картки, переносяться на її зворотний бік. Суми зменшень записуються не пізніше дня наступного за одержанням декларації (розрахунку) або акта перевірки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені суми донарахованого платежу та фінансових санкцій переносяться на зворотний бік картки особового рахунку у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті).

Записи на зворотному боці картки особового рахунку ф. N 3 проводяться за тим же порядком, що і ф. N 4.

На платежі, що сплачуються авансовими внесками з щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 4.

Картка ф. N 4 складається з двох частин (I частина - лицевий, II частина - зворотний бік картки).

І частина призначена для обліку авансових сум платежу;

донарахованих сум платежу за наслідками перерахунків та актами документальних перевірок; сум фінансових санкцій; збільшених донарахованих сум платежу і фінансових санкцій.

Записи на лицевому боці картки проводяться за таким порядком:

а) у лівому верхньому куті записується сума, донарахована за наслідками перерахунків минулого року, строк сплати якої припадає на поточний рік; донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%;

б) авансові суми платежу за строками сплати записуються в графах 2, 6, 10 і 14;

в) у графах 3, 7, 11 і 15 вказуються фактичні суми платежу, належні бюджету за звітний період;

г) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Всього" вказуються суми донарахованого (зменшеного) платежу за результатами проведених перерахунків, а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

д) у графах 4, 8, 12 і 16 рядка "Суми платежу за актами документальних перевірок (100%)" вказуються суми донарахованого платежу за актами документальних перевірок, які переносяться з лівого верхнього кута картки у повному розмірі (100%), а у графах 5, 9, 13 і 17 - строки сплати цих сум.

Записані в I частині картки суми (крім сум за перерахунками минулого року, збільшених донарахованих сум платежу та фінансових санкцій) переносяться на II частину картки на час настання строків сплати, вказаних у графах 5, 9, 13 і 17. Суми платежу за перерахунками минулого року переносяться у II частину картки при настанні строку сплати, вказаного у лівому верхньому куті картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у II частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати.

У II частині картки особового рахунку ф. N 4 відображається стан розрахунків платників з бюджетом.

Записи у II частині картки проводяться за таким порядком:

- у графі 1 записується дата зарахування платежів згідно з виписками установ банків;

- у графі 2 записується зміст операції ("Сальдо на 1 січня 199_ року", "Нараховано авансових платежів за_______________", "Нараховано за результатами перерахунків", "Донараховано за актом перевірки N _ від ___", "Застосовано фінансових санкцій за актом перевірки N _ від _____", "Збільшено донарахованих платежів і фінансових санкцій за період з __ по __", "Всього з початку року", N платіжного документа та дата його реєстрації в установі банку та інші);

- у графі 3 записуються строки нарахування платежів, а також дати сплати нарахованих сум, які відповідають датам списання коштів з розрахункових рахунків платників;

- у графах 4 та 5 записуються відповідно нараховані та зменшені до сплати суми, що обліковуються у I частині картки. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами документальних перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу та фінансових санкцій записуються у розмірі 70% (у I частині картки ці суми відображені у лівому верхньому куті);

- у графі 6 записуються суми платежів, зараховані установами банків до бюджету. Записи проводяться на підставі одержаних від установ банків виписок із банківських рахунків, платіжних документів, а також реєстрів кредитових платіжних документів.

- у графі 7 записуються суми за взаєморозрахунками (без наявної сплати). Записи проводяться на підставі рішень відповідних фінансових органів;

- у графі 8 записуються повернені платнику із бюджету суми переплат, а також суми, залічені в рахунок сплати інших платежів платника;

- одночасно із записами у графах 6 та 8, у графі 15 записується сума надходжень за виключенням повернень наростаючим підсумком з початку року;

- у графі 9 записуються суми недоїмки, тобто суми платежу, що залишились несплаченими після закінчення строків їх сплати;

- у графі 10 записуються суми переплати, тобто суми платежу, сплачені у більшому розмірі, ніж належить до сплати.

- графи 11, 12, 13 і 14 призначені для обліку розрахунків щодо нарахування і сплати пені на суми прострочених платежів.

Нарахування пені проводиться за порядком, передбаченим Інструкцією Міністерства фінансів України від 02.11.93 р. N 84 про особливості застосування Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 року N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів".

Нараховані суми пені записуються у графу 11, одночасно у графі 12 вказується, за який період нарахована пеня, записана у графі 11. У графі 13 враховуються сплачені платником суми пені, а також повернені або залічені в рахунок сплати основних платежів.

У графі 11 також записуються збільшені донараховані суми платежів і фінансових санкцій, а у графі 13 враховується сплата цих сум.

Суми зменшення раніше нарахованої пені записуються у графі 11 із знаком мінус. Суми повернення раніше сплаченої пені записуються у графі 13 із знаком мінус.

У випадках скасування раніше нарахованих і вже сплачених сум пені ці суми в той же день переносяться у рахунок сплати основних платежів за таким порядком. У графі 2 записується: "Перенесено в рахунок сплати основних платежів", у графі 6 вказується перенесена сума із знаком плюс, а у графі 13 - із знаком мінус, у графі 15 повторюється попередній підсумок з початку року.

У графі 14 показується залишок несплачених сум пені.

На платежі, що не сплачуються авансовими внесками з щомісячними або щоквартальними перерахунками, ведуться картки особових рахунків за ф. N 6.

Картка особового рахунку ф. N 6 має на лицевому і зворотному боках 15 граф, що відповідають графам зворотнього боку карток ф. N 3 та ф. N 4. На лицевому боці картки у лівому верхньому куті записуються: донараховані суми платежу та суми пред'явлених фінансових санкцій за актами документальних перевірок, розподілені на 70% та 30%; збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій, розподілені на 70% та 30%. У правому верхньому куті вказуються суми платежу за розрахунками (деклараціями) та строки їх сплати.

При настанні строків сплати суми, записані у лівому та правому верхніх кутах лицевого боку картки, переносяться у графу 4. Суми зменшень записуються не пізніше дня, наступного за одержанням розрахунку (декларації) або акта перевірки у графу 5. Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розмірі 70%.

Записи в графах картки особового рахунку ф. N 6 проводяться за тим же порядком, що й ф. N 4 з врахуванням особливостей, що викладені нижче.

Щоденно, при одержанні платіжних документів від установ банків, суми, що надійшли до бюджету, а також повернені з бюджету, записуються у реєстрі надходжень, повернень і виплат за ф. N 25 (за кожним платником окремо). Суми, що надійшли в рахунок погашення доплат за місячними перерахунками і за результатами перевірок, записуються у реєстр за ф. N 25 і графу 6, а суми, повернені з бюджету, - у реєстр за ф. N 25 і графу 8 особового рахунку.

Після одержання від платника розрахунку (декларації) за місяць підсумок платежів, що надійшли від нього у звітному місяці, переноситься із реєстру за ф. N 25 у картку особового рахунку, виключаючи суми, раніше відображені в особовому рахунку за звітний місяць. Причому із загальної суми платежів, що надійшли у звітному місяці, віднімаються суми за останні 3 дні попереднього місяця, що надійшли у звітному місяці, та включаються платежі за 3 останні дні звітного місяця, що надійшли у місяці, наступному за звітним.

Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).

Запис про надходження платежів робиться у картках особових рахунків платників після одержання від установ банків відповідних платіжних документів.

Нарахування проводиться на підставі розрахунку (декларації), що одержується щомісяця, за встановленим строком подання місячного розрахунку (декларації).

Після його одержання визначається загальний підсумок платежів, що надійшли за звітний місяць. До цього підсумку включаються суми, що надійшли за дві декади звітного місяця у поточному місяці і за третю декаду звітного місяця - у наступному місяці.

В особовому рахунку за ф. N 1 зміст кожної операції (крім першої "Нараховано") записується у графі "Назва операції" у вільному рядку таким текстом: "Сплачено", "Донараховано", "Скасовано", "Перераховано в рахунок такого-то платежу", "Повернено", "Залік за рахунок переплати за таким-то платежем" та інші.

Після запису кожної операції заповнюється рядок "Залишається до сплати".

Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій спочатку записуються у лівому верхньому куті картки. При настанні строків сплати суми за актами перевірок переносяться у розмірі 70% у розрахункову частину картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розрахункову частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати у розмірі 70%.

У разі закінчення сторінки, на якій ведеться особовий рахунок, останній переноситься на наступну сторінку із збереженням номера, а також переноситься залишок платежу після останньої операції, записаної на попередній сторінці.

На попередній сторінці робиться запис: "Перенесено на стор. __, а на наступній сторінці записується: "Перенесено з стор. __".