Про затвердження Інструкції про порядок ведення державними податковими інспекціями оперативно-бухгалтерського обліку податків і неподаткових платежів

В особовому рахунку за ф. N 1 зміст кожної операції (крім першої "Нараховано") записується у графі "Назва операції" у вільному рядку таким текстом: "Сплачено", "Донараховано", "Скасовано", "Перераховано в рахунок такого-то платежу", "Повернено", "Залік за рахунок переплати за таким-то платежем" та інші.

Після запису кожної операції заповнюється рядок "Залишається до сплати".

Суми донарахованого платежу і застосованих фінансових санкцій за актами перевірок, а також збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій спочатку записуються у лівому верхньому куті картки. При настанні строків сплати суми за актами перевірок переносяться у розмірі 70% у розрахункову частину картки. Збільшені донараховані суми платежу і фінансових санкцій переносяться у розрахункову частину картки при повній фактичній сплаті цих сум за строками їх повної фактичної сплати у розмірі 70%.

У разі закінчення сторінки, на якій ведеться особовий рахунок, останній переноситься на наступну сторінку із збереженням номера, а також переноситься залишок платежу після останньої операції, записаної на попередній сторінці.

На попередній сторінці робиться запис: "Перенесено на стор. __, а на наступній сторінці записується: "Перенесено з стор. __".

Відкриття особового рахунку за ф. N 1 проводиться за таким порядком. У рядку "Нараховано" за відповідними графами записуються назва і номер документа, число і місяць його виписки, сума недоїмки минулих років (на підставі особового рахунку минулого року), сума нарахованого платежу поточного року з розподілом на строки сплати, загальна сума платежу, сума пені, нарахованої на недоїмку по день виписки платіжного повідомлення, а також сума доплат за перерахунками минулого року. Після запису до особового рахунку платника нарахованих сум у платіжному повідомленні вказується номер особового рахунку.

Облік донарахувань і скасувань проводиться таким чином. Додатково нараховані та скасовані суми записуються в особовий рахунок у вільному рядку, де у графі "Назва операції" робиться запис "Донараховано" або "Скасовано", а в наступному рядку "Залишається до сплати" записується сума платежу з урахуванням донарахувань або скасувань.

Донараховані суми за поточний рік розподіляються на наступні строки сплати рівними частками. Якщо до першого наступного строку сплати залишається менше 15 днів, то цей строк встановлюється через 15 днів. Розподіл донарахованої суми за строками сплати показується у відомості за ф. N 18, яка передається разом з документами про донарахування.

Суми платежів, скасовані у зв'язку з переглядом оподаткування або наданням пільги, право на одержання якої платник мав до настання першого строку сплати, розподіляються за строками сплати у тих же відсотках, у яких розподілений по цих строках первинний платіж. У тих випадках, коли платіж за першим строком вже сплачено, сума скасованих платежів, що прийшлася на цей строк, відноситься до наступного чергового строку сплати. Якщо платнику було нараховано або стягнуто пеню, при скасуванні платежу сума пені зменшується на частку, на яку зменшено нарахований платіж.

Надлишок стягнутої пені зараховується на погашення платежу за наступним строком сплати.

У випадку перерахунку платежу різниця між нарахованими і сплаченими сумами стягується або повертається платнику в 15-денний строк.

Якщо платники оподатковуються за минулі роки (або за поточний рік після встановлених строків сплати), сплата повинна проводитись рівними частками за два строки: через місяць після виписки платіжного повідомлення та через місяць після першого строку. Запис в особові рахунки сум нарахувань за минулі роки ведеться окремо від основного платежу поточного року з вказівкою встановлених для них строків сплати, для цього в особовому рахунку платника вводяться дві додаткові графи.

При одержанні платіжних документів інспектор відділу обліку повинен їх перевірити, після чого дані документів записуються в особові рахунки платників і на кожному документі робиться про це відмітка.

Повинно бути забезпечене правильне та повне відображення в особових рахунках платників не тільки надходження нарахованих платежів, але й пені, що належить стягненню за несвоєчасну сплату податків. У випадках, коли пеня залишається нестягненою, сума її повинна бути записана в особовому рахунку у рядку "Залишається до сплати". Якщо платежі внесені платником одночасно за всі строки сплати (з платежами по першому строку або достроково), то сума, що надійшла, відображається в особових рахунках у графі "Всього".

При виникненні переплати її сума записується в особовому рахунку в рядку "Залишається до сплати", причому ці слова закреслюються і замість них робиться запис "Переплата".

Суми повернених або залічених переплат записуються в особовому рахунку у вільному рядку. При поверненні переплат у цьому рядку в графі "Назва операції" робиться запис: "Повернено". При заліку переплати запис проводиться у двох особових рахунках:

а) у рахунку, на якому є переплата, записується: "Перераховано в рахунок сплати такого-то платежу";

б) у рахунку, на якому є недоїмка, вказується: "Зараховано з переплати за таким-то платежем".

При відкритті книги за ф. N 26 першим записом показуються суми, що залишились несплаченими на 1 січня поточного року (прострочені платежі, а також платежі, нараховані у минулому році за строками сплати, що ще не настали). Ці суми записуються у графі "Залишилось до сплати".

При наявності на 1 січня поточного року переплат, що не були перераховані в рахунок інших платежів та неповернені платникам, сума цих переплат також переноситься у нову книгу за ф. N 26. При одержанні зведення за ф. N 17 з додатком платіжних повідомлень інспектор відділу обліку після перевірки відповідності нарахованих сум, що показані у зведенні, сумам, що записані у платіжних повідомленнях, записує ці суми в графу "Нараховано" книги за ф. N 26.

Податки, на які одночасно із зведенням за ф. N 17 передається відомість за ф. N 18 з результатами перерахунків за минулий рік, для запису цих даних у книгу за ф. N 26 складається допоміжна відомість за такою формою:

При великій кількості документів, що надходять за день з нарахування і надходження платежів, для підрахунку денних підсумків, що належать до запису у книги за ф. N 26, складаються допоміжні таблиці.

За нарахуванням допоміжні таблиці складаються за такою формою:

Для підрахунку денних підсумків за платіжними документами допоміжні таблиці складаються за такою формою:

Допоміжні таблиці підшиваються в одну справу з платіжними документами.

При кожному запису у книгу за ф. N 26 проставляється сума у графі "Залишається до сплати", яка дорівнює сумі, що залишилась до сплати на попередню дату, плюс нарахована сума, мінус скасована сума, мінус сума чистих надходжень без урахування пені.

При наявності неповернених або неперерахованих переплат сума у графі "Залишається до сплати" обчислюється у такому порядку: залишок на попередню дату - неповернені або неперераховані переплати на попередню дату + нараховано - скасовано - сума чистих надходжень (без пені) + неповернені та неперераховані переплати на дату поточного запису + списані переплати у зв'язку із закінченням річного строку їх утворення.

Примітка:

1. У випадках, коли платіж за першим строком сплачено, скасована сума, що припадає на цей строк відноситься до наступного чергового строку сплати.

2. Якщо платнику нараховано цена, то при скасуванні платежу або недоїмки сума пені зменшується на ту ж частку, на яку зменшена первинна сума платежу або недоїмки. Зайво утримана пеня зараховується в рахунок платежу на наступний строк сплати.

Для обліку актів опису і оцінки майна в державних податкових інспекціях ведеться книга обліку актів опису і оцінки майна за формою N 13. Акти опису і оцінки реєструються у цій книзі в день їх надходження. Записи повинні проводитися своєчасно, чітко і без помарок. Кожне виправлення повинно бути обумовлене і підтверджене підписом інспектора відділу обліку.

Акту опису і оцінки майна присвоюється порядковий номер, що відповідає порядковому номеру у книзі обліку актів опису і оцінки майна. Якщо на одну справу про конфіскацію складається кілька актів опису і оцінки в зв'язку з передачею майна для реалізації різним організаціям чи підприємствам, всі вони нумеруються одним номером з припискою літер за алфавітом.

Акту переоцінки майна присвоюється чисельником порядковий номер згідно з окремою реєстрацією їх за хронологічним порядком, а знаменником - ті номери, які присвоєні акту опису і оцінки майна.

Після занесення акта опису і оцінки майна до книги обліку на організацію, якій передано майно, відкривається особовий рахунок за формою N 8. Заголовок особового рахунку повинен мати дані: номер і дату акта опису і оцінки, кому передано майно, дату передачі майна і строк розрахунків за нього з бюджетом. Вказаному особовому рахунку надається номер відповідно до номера акта опису і оцінки майна. У випадках, коли майно передається кільком організаціям (торгу для реалізації, підприємству для переробки, Державній скарбниці тощо), особові рахунки відкриваються на кожну організацію. Усі ці особові рахунки мають один і той же номер акта опису і оцінки майна з літерою за алфавітом.

Запис в особових рахунках проводиться на основі документів (актів оцінки і переоцінки, банківських та інших документів). Після запису кожної операції визначається залишок, який зазначається у графах 14 і 15 особового рахунку. При несвоєчасній сплаті нараховується пеня (зазначається в графі 16) у встановленому розмірі за кожний день прострочення, включаючи день сплати.

При переоцінці майна суми знижки записуються в графі 7. Нарахування сум, належної торговельній організації винагороди, податку на добавлену вартість, акцизного збору та надходжень від реалізації майна на розділ 12 параграф 11 записуються відповідно у графах 8,9,10,11 із знаком плюс, а зменшення цих сум за актами переоцінки - у цих же графах із знаком мінус.

Якщо при наявності переплати виявиться непогашеною пеня, то частина переплати відноситься на погашення пені. Ця операція в особовому рахунку записується за таким порядком: у графі 3 записується "Погашена пеня за рахунок переплати", а в графі 12 проставляється із знаком мінус зарахована в рахунок сплати пені сума і на цю суму в графі 15 зменшується переплата, а в графі 17 ця сума зазначається як сплачена.

Після закриття особового рахунку проводиться підрахунок сум усіх граф, крім граф 14,15 та 18; причому суми із знаком мінус вираховуються і залишкові суми записуються під рискою останнього запису.

Виведені підсумки балансуються: сума граф 8,9,10,11 повинна дорівнювати сумі граф 4 і 6 за вирахуванням суми по графі 7. А сума граф 11,13,15 повинна дорівнювати сумі граф 12 і 14.

Облік нарахованих та внесених сум акцизного збору та податку на добавлену вартість ведеться окремо на картках особових рахунків за ф. N 6.

Книга обліку актів опису і оцінки майна повинна бути пронумерована, прошнурована і скріплена печаткою та підписом начальника державної податкової інспекції.