| | |суми коштів, що належать установникам за результатами|
| | |операцій довірчого управління. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми вартості |
| | |цінностей, що повертаються установникам відповідно |
| | |до умов договору про довірче управління. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
|9792 | П |Кредиторська заборгованість за операціями довірчого |
| | |управління |
| | |Призначення рахунку: облік сум кредиторської |
| | |заборгованості за операціями довірчого управління. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми кредиторської |
| | |заборгованості за розрахунками за операціями |
| | |довірчого управління. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми погашення |
| | |кредиторської заборгованості за операціями довірчого |
| | |управління. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
|9797 | П |Доходи від операцій довірчого управління |
| | |Призначення рахунку: облік сум доходів за операціями |
| | |довірчого управління та результатів переоцінки цінних|
| | |паперів, іноземної валюти, банківських металів |
| | |та інших активів, що перебувають у довірчому |
| | |управлінні. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми нарахованих |
| | |доходів за операціями довірчого управління; суми |
| | |збільшення балансової вартості активів довірчого |
| | |управління за результатами їх переоцінки. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми доходів, |
| | |що належать установникам; суми винагороди управителю;|
| | |відшкодування витрат за операціями довірчого |
| | |управління відповідно до умов договору. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 98|Облік інших цінностей та документів |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 980|Документи за розрахунковими операціями |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9800| А |Розрахункові документи за факторинговими операціями |
| | |Призначення рахунку: облік банком платіжних |
| | |документів за номіналом (документів за факторинговими|
| | |операціями, що передані клієнтом банку). |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми номінальної |
| | |вартості платіжних документів, що підлягають оплаті. |
| | |За кредитом рахунку списуються суми, що сплачені |
| | |боржником за платіжними документами або в разі |
| | |списання заборгованості. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9802| А |Акредитиви до виконання |
| | |Призначення рахунку: облік акредитивів до |
| | |виконання. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми акредитивів |
| | |до виконання. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми виконаних |
| | |або невикористаних акредитивів. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9803| А |Розрахункові документи клієнтів, що обліковуються |
| | |банком відповідно до укладених цивільно-правових |
| | |договорів |
| | |Призначення рахунку: облік несплачених платіжних |
| | |доручень клієнтів, що здійснюється відповідно |
| | |до укладених цивільно-правових договорів. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми несплачених |
| | |платіжних доручень клієнтів. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми, що сплачені |
| | |згідно з платіжними дорученнями клієнтів, або суми |
| | |повернених клієнтам платіжних доручень. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9804| А |Документи до рахунків клієнтів банку (крім фізичних |
| | |осіб), що не виконані банком у встановлений |
| | |законодавством України строк. |
| | |Призначення рахунку: облік документів до рахунків |
| | |клієнтів банку (крім фізичних осіб), що не виконані |
| | |банком у встановлений законодавством України строк. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми документів |
| | |не виконаних банком у встановлений законодавством |
| | |України строк. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми списання |
| | |виконаних або повернених документів |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9805| А |Прострочена заборгованість за кредитами, оформлена |
| | |векселями |
| | |Призначення рахунку: облік сум векселів, якими |
| | |оформлена прострочена заборгованість за кредитами. |
| | |За дебетом рахунку проводиться сума векселів, якими |
| | |оформлена прострочена заборгованість за кредитами. |
| | |За кредитом рахунку проводиться списання сум векселів|
| | |у разі настання терміну платежу за векселем. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9806| А |Документи фізичних осіб/до рахунків фізичних осіб, що|
| | |не виконані банком у встановлений законодавством |
| | |України строк. |
| | |Призначення рахунку: облік документів фізичних |
| | |осіб/до рахунків фізичних осіб, що не виконані банком|
| | |у встановлений законодавством України строк. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми документів |
| | |не виконаних банком у встановлений законодавством |
| | |України строк. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми списання |
| | |виконаних або повернених документів |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9809| А |Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів |
| | |Призначення рахунку: облік документів про обмеження |
| | |права клієнта щодо розпорядження коштами, |
| | |що зберігаються на його рахунках, та інших документів|
| | |за розрахунками. Наприклад, постанови державного |
| | |виконавця про зупинення видаткових операцій |
| | |за рахунком клієнта, постанови державного виконавця |
| | |про арешт коштів за рахунком клієнта тощо. На цьому |
| | |рахунку документи враховуються за умовною |
| | |оцінкою - 1 гривня. |
| | |За дебетом рахунку проводяться документи, |
| | |що надійшли. |
| | |За кредитом рахунку проводяться списані документи |
| | |в разі їх виконання. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 981|Інші цінності і документи |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9810| А |Нерозібрані посилки з цінностями |
| | |Призначення рахунку: облік нерозібраних посилок |
| | |з цінностями (цінними бланками тощо), |
| | |які не зараховані за призначенням у день |
| | |їх отримання. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми цінностей, |
| | |зазначені на посилках, що надійшли. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми цінностей, |
| | |що зараховані за призначенням, після розбирання |
| | |посилок. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9811| А |Отримані дозволи на випуск цінних паперів |
| | |Призначення рахунку: облік отриманих свідоцтв |
| | |про реєстрацію випуску цінних паперів. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми отриманих |
| | |дозволів. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми виконаних |
| | |або відкликаних свідоцтв, що анульовані. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9812| А |Погашені цінності |
| | |Призначення рахунку: облік оплачених облігацій, |
| | |що виграли і вийшли в тиражі погашення; сертифікатів,|
| | |лотерейних білетів та інших погашених цінностей, |
| | |що обліковуються в банку до їх знищення. Облік |
| | |здійснюється за номінальною вартістю або в умовній |
| | |оцінці (1 гривня). |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми погашених |
| | |цінностей. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми відправлених |
| | |або знищених паперів. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9819| А |Інші цінності і документи |
| | |Призначення рахунку: облік цінностей і документів, |
| | |які не враховуються на інших позабалансових рахунках,|
| | |наприклад, дорожні чеки, що отримані від емітентів |
| | |на консигнацію; цінностей і документів, які на час |
| | |надходження не можуть бути зараховані на відповідні |
| | |балансові та позабалансові рахунки (наприклад, |
| | |платіжні картки та конверти з ПІН-кодами, дублікати |
| | |ключів, отримані на зберігання від іншої установи |
| | |банку разом з копіями опису і супровідного листа; |
| | |у банку-надавача зазначені документи про здавання |
| | |дублікатів ключів на зберігання разом з копіями опису|
| | |і супровідного листа обліковуються за позабалансовим |
| | |рахунком 9898), а також цінностей і документів, |
| | |списаних з інших рахунків, але не виданих |
| | |за призначеннями. На цьому рахунку цінності |
| | |і документи враховуються за номінальною вартістю |
| | |або за умовною оцінкою - 1 гривня. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми прийнятих |
| | |цінностей і документів. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми списання виданих|
| | |і відправлених за призначенням цінностей |
| | |і документів. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 982|Бланки цінних паперів та бланки суворого обліку |
| |Бланки цінних паперів і бланки суворого обліку |
| |обліковуються за номінальною вартістю |
| |або в умовній оцінці - 1 гривня. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9820| А |Бланки цінних паперів |
| | |Призначення рахунку: облік бланків цінних паперів, |
| | |до яких належать акції, облігації внутрішніх |
| | |республіканських та місцевих позик, казначейські |
| | |зобов'язання, ощадні (депозитні) сертифікати, |
| | |приватизаційні папери, інші бланки цінних паперів, |
| | |передбачені законодавством України. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми отриманих бланків|
| | |цінних паперів. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми бланків цінних |
| | |паперів, виданих клієнтам або під звіт, відправлених |
| | |іншим банкам, знищених, зіпсованих і дефектних |
| | |бланків тощо. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9821| А |Призначення рахунку: облік бланків суворого обліку. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми отриманих бланків|
| | |суворого обліку. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми бланків, виданих|
| | |клієнтам або під звіт, відправлених іншим банкам, |
| | |знищених, зіпсованих, дефектних тощо |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 983|Документи і цінності, прийняті та відправлені на інкасо |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9830| А |Документи і цінності, прийняті на інкасо |
| | |Призначення рахунку: облік цінностей, прийнятих |
| | |на інкасо від клієнтів або банків. Цінності |
| | |обліковуються за номінальною вартістю або в умовній |
| | |оцінці. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми прийнятих |
| | |на інкасо цінностей. |
| | |За кредитом рахунку списуються відправлені |
| | |або повернені цінності. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9831| А |Документи і цінності, відправлені на інкасо |
| | |Призначення рахунку: облік відправлених цінностей |
| | |і документів, що були прийняті на інкасо. |
| | |За дебетом рахунку проводяться цінності і документи, |
| | |відправлені на інкасо. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми відправлених |
| | |на інкасо цінностей та документів після отримання |
| | |інкасованої суми або після повернення їх через |
| | |відмову банку-платника. |
|-----+----------------------------------------------------------|
( Групу рахунків 984 розділу 98 класу 9 та позабалансовий рахунок9840 А виключено на підставі Постанови Національного банку N 227 від 08.06.2012 )
|-----+----------------------------------------------------------|
| 985|Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової |
| |участі |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9850| А |Кошти на будівництво, які передані в порядку пайової |
| | |участі |
| | |Призначення рахунку: облік коштів на будівництво, |
| | |переданих генеральним забудовникам у порядку пайової |
| | |участі. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми, перераховані |
| | |на рахунки генеральних забудовників згідно |
| | |з укладеними з ними договорами. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми, що списуються |
| | |згідно з актами або іншими документами, |
| | |які підтверджують передавання банку сплаченої |
| | |ним частки в будівлях, уведених в експлуатацію, |
| | |і суми, повернені генеральними забудовниками. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 986|Операції з обслуговування кредитів |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9860| А |Кредити, що перебувають на обслуговуванні в банку |
| | |Призначення рахунку: облік кредитів, що перебувають |
| | |на обслуговуванні в банку. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми кредитів, що |
| | |передані на обслуговування до банку. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми погашених |
| | |кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку. |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9861| А |Процентні доходи за кредитами, що перебувають на |
| | |обслуговуванні в банку |
| | |Призначення рахунку: облік процентних доходів за |
| | |кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку. |
| | |За дебетом рахунку проводяться суми процентних |
| | |доходів до отримання за кредитами, що перебувають на |
| | |обслуговуванні в банку. |
| | |За кредитом рахунку проводяться суми отриманих |
| | |процентних доходів за кредитами, що перебувають на |
| | |обслуговуванні в банку. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 989|Документи та цінності в підзвіті та в дорозі |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9890| А |Бланки цінних паперів в підзвіті |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9891| А |Бланки цінних паперів в дорозі |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9892| А |Бланки суворого обліку в підзвіті |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9893| А |Бланки суворого обліку в дорозі |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9898| А |Інші цінності та документи в підзвіті |
|-----+----+-----------------------------------------------------|
| 9899| А |Інші цінності та документи в дорозі |
| | |Призначення рахунків: облік бланків і цінностей |
| | |у дорозі та виданих під звіт. |
| | |За дебетом рахунків проводяться суми бланків |
| | |і цінностей в дорозі або виданих під звіт. |
| | |За кредитом рахунків проводиться суми списаних |
| | |бланків і цінностей після отримання підтвердження |
| | |про їх одержання або на основі звітів. |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 99|Контррахунки та позабалансова позиція банку |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 990|Контррахунки для рахунків розділів 90-95 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 991|Контррахунки для рахунків розділів 96-98 |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 992|Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та |
| |банківськими металами |
|-----+----------------------------------------------------------|
| 9920| АП |Позабалансова позиція банку за іноземною валютою та |
| | |банківськими металами |
------------------------------------------------------------------
( Клас 9 із змінами, внесеними згідно з Постановами ПравлінняНаціонального банку N 556 від 17.11.2004, N 222 від 16.06.2005, N 457 від 13.12.2006, N 310 від 31.08.2007, N 482 від27.12.2007, N 44 від 04.02.2009, N 227від 08.06.2012, N 359 від 16.06.2014 )
| Головний бухгалтер - директор Департаменту бухгалтерського обліку | В.І.Ричаківська |
Додаток
до Інструкції
про застосування Плану
рахунків бухгалтерського
обліку банків України
ВИМОГИ
до нумерації рахунків аналітичного обліку
1. Усі номери рахунків аналітичного обліку, що відкриваються банками, мають формуватися за такою схемою:
AAAA К EEEEEEEEE,
де AAAA - номер балансового (позабалансового) рахунку (4 символи);
К - ключовий (контрольний) розряд (1 символ);
EEEEEEEEE - інформація щодо аналітичного рахунку (до 9 символів).
Довжина номера рахунку не є фіксованою. Максимальна довжина номера рахунку становить 14 символів, мінімальна - 5 символів.
Сегмент EEEEEEEEE визначається банком самостійно. До складу цього сегмента можуть включатися код контрагента, порядковий номер рахунку, номер філії, код валюти тощо.
До розрахунку ключового розряду входять сегменти AAAA, EEEEEEEEE номера рахунку та коду банку.
2. Наводимо такі приклади обчислення ключового розряду в номері рахунку:
Приклад 1.
Обчислення ключового (контрольного) розряду за рахунком 1211к728011234 для банку, код банку 300001 (або 30000 - без ключового (контрольного) розряду) здійснюється таким чином:
запишемо рахунок, для якого потрібно обчислити ключовий (контрольний) розряд, у такому вигляді:
30000 1 2 1 1 к 7 2 8 0 1 1 2 3 4;
множимо його цифри порозрядно на умовну суму:
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
3 0 0 0 0 1 2 1 1 к 7 2 8 0 1 1 2 3 4
х
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
_____________________________________
3 0 0 0 0 3 4 1 3 0 7 6 6 0 3 7 2 9 8;
в отриманому результаті запишемо лише одиничні розряди, не враховуючи вищі;
отримані цифри додаємо:
3 + 0 + 0 + 0 + 0 + 3 + 4 + 1 + 3 + 0 + 7 + 6 + 6 + 0 + 3 + 7 + 2 + 9 + 8 = 62;
додаємо кількість символів рахунку (у цьому прикладі - 14):
62 + 14 = 76;
останній розряд отриманої суми завжди множимо на 7:
6 х 7 = 42;
останній розряд отриманої суми 2 є ключовим (контрольним) розрядом для рахунку 1211к728011234;
аналітичний рахунок має номер 12112728011234.
Приклад 2.
Обчислення ключового (контрольного) розряду за рахунком 1211к7281 для того самого банку здійснюється таким чином:
запишемо рахунок, для якого потрібно обчислити ключовий (контрольний) розряд, у такому вигляді:
30000 1 2 1 1 к 7 2 8 1;
множимо його цифри порозрядно на умовну суму:
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
3 0 0 0 0 1 2 1 1 к 7 2 8 1
х
1 3 7 1 3 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7 1 3 7
_____________________________________
3 0 0 0 0 3 4 1 3 0 7 6 6 1 0 0 0 0 0;
в отриманому результаті запишемо лише одиничні розряди, не враховуючи вищі;
отримані цифри додаємо:
3 + 0 + 0 + 0 + 0 + 3 + 4 + 1 + 3 + 0 + 7 + 6 + 6 + 1 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 = 34;
додаємо кількість символів рахунку (у цьому прикладі - 9):
34 + 9 = 43;
останній розряд отриманої суми 3 завжди множимо на 7:
3 х 7 = 21;
останній розряд отриманої суми 1 є ключовим (контрольним) розрядом для рахунку 1211к7281;
аналітичний рахунок має номер 121117281.
( Інструкцію доповнено додатком згідно з Постановою Національного банку N 457 від 13.12.2006 )
