Про затвердження Порядку відображення операцій, повязаних з державним та гарантованим державою боргом, при плануванні та виконанні державного бюджету

На виконання Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого Указом Президента України від 26.08.1999 N 1081/99 та з метою забезпечення повноти і прозорості відображення операцій, пов'язаних з державним боргом та використанням залучених коштів,

1. Затвердити Порядок відображення операцій, пов'язаних з державним боргом, при плануванні та виконанні державного бюджету, що додається.

2. Департаменту управління державним боргом забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Скасувати наказ Міністерства фінансів України від 22.01.2001 N 42 "Про порядок ведення Міністерством фінансів України обліку державного боргу та операцій, пов'язаних з ним".

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Шаповалова А.В.

Основна сума боргу - сума позики, кредиту, яка підлягає поверненню кредитору, номінальна вартість купонних державних цінних паперів та номінальна вартість дисконтних цінних паперів за вирахуванням суми дисконту.

Державна гарантія - зобов'язання України повністю або частково виконати платежі на користь кредитора у разі невиконання позичальниками, іншими, ніж Україна, що отримали кредит під державні гарантії, зобов'язань щодо повернення грошових коштів на умовах строковості та платності.

Боргові угоди - угоди, за якими виникають боргові зобов'язання держави в результаті державного запозичення або іншими шляхами, передбаченими законодавством України.

Державні боргові зобов'язання розподіляються на:

прямі боргові зобов'язання - зобов'язання, що беруться державою як безпосереднім позичальником шляхом випуску державних цінних паперів, укладення угод про позику або іншими шляхами, передбаченими законодавством України;

умовні (гарантовані) боргові зобов'язання - зобов'язання, що беруться безпосередньо юридичними особами та гарантуються державою, у тому числі зобов'язання за кредитами МВФ, крім випадків їх безпосереднього спрямування до державного бюджету. До вступу в силу державних гарантій операції за зазначеними зобов'язаннями не відображаються в показниках державного бюджету.

Починаючи з 2004 року, виконання державою гарантійних зобов'язань у разі вступу в силу державних гарантій за кредитами, наданими безпосередньо юридичним особам під державні гарантії, відображається Міністерством фінансів України у розділі "Кредитування". До 2004 року виконання гарантійних зобов'язань відображається як погашення державного боргу у розділі "Фінансування" при вступі в силу державних гарантій.

У свою чергу позики, за якими виникають прямі боргові зобов'язання, поділяються на:

позики на фінансування бюджету - позики, що залучаються державою з метою фінансування державного бюджету і не мають цільового призначення;

позики на фінансування проектів розвитку - позики, що залучаються державою на фінансування цільових програм розвитку, у тому числі позики, що залучаються державою для інституційних проектів підтримки та розвитку органів державного управління та які не є самоокупними; позики, що залучаються державою для фінансування інвестиційних проектів розвитку окремих галузей, секторів економіки, виробництв та регіонів на умовах повернення;

позики, пов'язані з реструктуризацією чи визнанням боргу - позики, що виникають у результаті реструктуризації боргових зобов'язань чи визнання боргу.

Активні угоди - угоди, за якими виникають зобов'язання у позичальників кредитів перед державою в результаті надання позик з бюджету за рахунок залучених державою коштів на фінансування інвестиційних проектів (рекредитування за рахунок залучених коштів) та угоди, якими оформлюються вимоги держави до позичальників, у разі взяття державою боргових зобов'язань перед кредиторами в результаті вступу в силу державних гарантій або визнання державою боргів інших юридичних осіб.

До операцій, пов'язаних з державним боргом, належать операції державного бюджету, пов'язані зі зміною обсягу державного боргу, його обслуговуванням, управлінням, виконанням гарантійних зобов'язань та використанням залучених коштів, а саме:

одержання/випуск (отримання) - надходження до державного бюджету, що виникають унаслідок державного запозичення та/або взяття боргових зобов'язань у разі реструктуризації чи визнання боргу;

обслуговування - платежі на виконання державних боргових зобов'язань перед кредиторами за користування запозиченими коштами (сплата відсотків, комісій тощо) та інші платежі, пов'язані із виконанням боргових зобов'язань на користь кредиторів (конвертація, внески в пенсійний фонд тощо);

погашення - здійснення платежів на виконання державних боргових зобов'язань перед кредиторами щодо погашення основної суми боргу;

надання (використання) - використання залучених коштів шляхом надання позик, трансфертів;

повернення основної суми наданих позик - здійснення платежів до державного бюджету позичальниками з повернення позик, що були надані з державного бюджету за рахунок залучених коштів та/або з повернення коштів, сплачених державою на виконання гарантійних зобов'язань у разі вступу в силу державних гарантій;

платежі з виконання гарантійних зобов'язань - здійснення платежів з державного бюджету на виконання державою гарантійних зобов'язань у разі вступу в силу державних гарантій за кредитами, наданими під державні гарантії;

плата за користування бюджетними коштами - здійснення платежів до державного бюджету позичальниками за користування бюджетними коштами (сплата відсотків, комісій тощо), що були надані з державного бюджету у вигляді позик за рахунок залучених коштів;

плата за надання позик та/або гарантій - здійснення платежів до державного бюджету позичальниками за надання державних гарантій та позик, що були надані з державного бюджету за рахунок залучених коштів або в результаті реструктуризації заборгованості перед державою;

управління державним боргом - виконання заходів щодо досягнення економії коштів державного бюджету з погашення та обслуговування державного боргу, управління строками платежів та поліпшення структури державного боргу; проведення заходів з інформаційної та рейтингової підтримки залучення коштів на ринках капіталу; оплата дорадчих та юридичних послуг з питань управління державним боргом, випуску та обігу державних цінних паперів, впровадження сучасних засобів обробки інформації та зв'язку, створення та розвитку інформаційно-аналітичної системи управління державним боргом; оплата інших заходів, визначених розпорядженням Кабінету Міністрів України від 01.03.2001 N 68-р та наказом Міністерства фінансів України від 25.10.2002 N 901.

1. Одержання позик на фінансування бюджету відображається у загальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

2. Обслуговування позик на фінансування бюджету відображається у загальному фонді державного бюджету у видатковій частині.

3. Погашення основної суми державного боргу за позиками на фінансування бюджету відображається у загальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

1. Одержання шляхом взяття державою боргових зобов'язань за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, відображається у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

2. Обслуговування позик на фінансування проектів розвитку та позик, що виникають в результаті визнання боргу, відображається у загальному фонді державного бюджету у видатковій частині.

3. Погашення основної суми державного боргу за позиками на фінансування проектів розвитку та позиками, що виникають у результаті визнання боргу, відображається у загальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

1. Погашення основної суми боргу за позиками, що підлягають реструктуризації, відображається в спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

2. У разі, якщо до зобов'язань, що підлягають реструктуризації, включається сума платежів з обслуговування боргу, такі платежі відображаються у спеціальному фонді державного бюджету у видатковій частині.

3. Сума зобов'язань, що виникає в результаті реструктуризації, відображається як одержання в спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

Погашення та обслуговування зобов'язань, що виникли в результаті реструктуризації, відображається аналогічно операціям за позиками на фінансування бюджету.

1. Надання трансфертів з державного бюджету за рахунок залучених коштів на впровадження інституційних проектів, що фінансуються за рахунок позик від міжнародних фінансових організацій, відображається у спеціальному фонді державного бюджету та розподіляється за головними розпорядниками у видатковій частині.

2. Надання позик з державного бюджету на впровадження інвестиційних проектів за рахунок залучених на ці потреби позик відображається у спеціальному фонді державного бюджету в розділі "Кредитування" за головними розпорядниками, що відповідають за впровадження таких проектів.

3. Повернення основної суми позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою, до державного бюджету від позичальників відображається у загальному фонді державного бюджету у розділі "Кредитування" з від'ємним знаком.

4. Плата за користування бюджетними коштами (відшкодування платежів з обслуговування) та/або плата за надання позик відображається у загальному фонді державного бюджету в дохідній частині.

5. Плата за надання державних гарантій відображається у загальному фонді державного бюджету в дохідній частині.

Витрати на управління державним боргом відображаються в складі витрат на погашення та обслуговування державного боргу.

Платежі з дострокового погашення державного боргу або викупу державних цінних паперів та операцій з резервування/депонування коштів для здійснення майбутніх платежів за державним боргом відображаються у загальному фонді державного бюджету в розділі "Фінансування".

Витрати, пов'язані з оплатою банківських, посередницьких, юридичних, консультаційних послуг та інших заходів, визначених розпорядженням Кабінету Міністрів України від 01.03.2001 N 68-р та наказом Міністерства фінансів України від 25.10.2002 N 901, потреба в яких виникає при утворенні та управлінні державним боргом, відображається у загальному фонді державного бюджету у видатковій частині.

1. Платежі на виконання державою гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити під державні гарантії, відображається у розділі "Кредитування" загального фонду державного бюджету "Виконання державою гарантійних зобов'язань за позичальників, що отримали кредити під державні гарантії".

2. Відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, позичальниками кредитів, що отримані під державні гарантії, відображається у загальному фонді державного бюджету в розділі "Кредитування" зі знаком мінус.

Розміщення коштів на депозитах чи придбання цінних паперів з метою подальшого використання їх на погашення та обслуговування державного боргу, а також повернення коштів з депозитів чи пред'явлення цінних паперів кредитору відображаються у загальному фонді в розділі "Фінансування".

Різниця між придбанням та пред'явленням цінних паперів впливає на фінансування бюджету.