Про затвердження Інструкції про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України

5.1. Порядок надання та періодичність складання звіту про касові обороти

5.1.1. Установи комерційних банків, які здійснюють касове обслуговування клієнтів, та територіальні управління Національного банку складають щоденний і місячний звіти про касові обороти (далі - звіт) за формами 747, 748.

Балансові установи комерційних банків надають територіальним управлінням Національного банку звіти за формами 747, 748, ураховуючи дані безбалансових відділень, що здійснюють касове обслуговування клієнтів тієї області, де розташовані балансові відділення, та окремо для звіряння обігу готівки з балансом - звіти в цілому по банку, ураховуючи дані безбалансових відділень, які відкриті в інших областях.

Територіально відокремлені безбалансові відділення, що відкриті за межами області, у якій розташовані їх балансові відділення, надають звіт (форми 747, 748) територіальному управлінню Національного банку за своїм місцезнаходженням, а також балансовому відділенню.

Крім того, для аналізу статистичної звітності балансові установи банків надають за запитом територіальних управлінь Національного банку інформацію про касові обороти в розрізі кожного територіально відокремленого безбалансового відділення, відкритого на його балансі.

Установи банків, що здійснюють касове обслуговування клієнтів інших установ комерційних банків, які не мають ліцензії на здійснення операцій з готівкою, обліковують суми, що видані та надійшли від цих клієнтів, за відповідними символами звіту (форми 747 і 748).

Установи комерційних банків, які не здійснюють операцій з готівкою, складають звіт лише за позабалансовими символами. Звіт подається у відповідну установу банку, яка веде касові операції з їх клієнтами, для включення у звітність за формами 747 і 748.

5.1.2. За символами 02-73 відображається обіг готівки, яка проходить через каси всіх установ банків, включаючи їх філії, безбалансові відділення.

За символами, починаючи з 74, поза балансом наводяться додаткові дані, що потрібні для аналізу готівкового обігу і відображаються в звіті форми 748.

5.1.3. Щоденний звіт складається за такою самою номенклатурою символів (додаток 1), крім символів 74-99, які зазначаються в місячному звіті.

5.1.4. Якщо після відправлення звітів установи банків виявлять помилки, то вони негайно повідомляють про виправлення цих помилок (з обов'язковим зазначенням усіх показників) територіальне управління Національного банку, а територіальне управління - Національний банк.

5.2. Складання звіту про касові обороти в установах комерційних банків

5.2.1. Установи комерційних банків, що здійснюють касове обслуговування клієнтів, складають звіт з урахуванням даних про обіг готівки в безбалансових установах банків, обмінних пунктах, банкоматах, а також установах комерційних банків, які не здійснюють операцій з готівкою за позабалансовими символами.

Звіт (символи 02-72) складається за даними бухгалтерського обліку надходжень і видачі готівки, які фіксуються в касових журналах із зазначенням символів звіту.

Символи звіту за надходженнями визначаються за зазначеним у кожному касовому документі на внесення готівки джерелом походження готівкових коштів (наприклад, торговельна виручка, квартирна плата, повернення заробітної плати тощо). Підприємства, що мають надходження з різних джерел, відображають їх суми за кожним джерелом.

Символи звіту за видачею визначаються за зазначеним клієнтами на звороті грошових чеків цільовим призначенням грошових сум, які одержують у банку, а також у кожному видатковому касовому ордері.

Для складання звіту установ банків відповідальний працівник веде відомість обліку касових оборотів за формою 747 - за номенклатурою щоденного та місячного звіту.

Відомість обліку касових оборотів заповнюється щодня згідно з даними касових журналів за надходженнями і видачею в розрізі символів звіту.

Загальні підсумки надходжень і видатків за день (місяць), що зазначені у відомості форми 747 (символи 02-39 і 40-72, за винятком символів 34-36, 38 і 69, 70, 71), мають збігатися з підсумками касових оборотів відповідно за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001, 1002, 1003, 1004, 1005.

Залишки кас (символи 35 і 70) мають збігатися із залишками вищезазначених рахунків.

Різниця між даними за символами 66 і 39 має дорівнювати різниці залишків кас за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду в сумах, що відносяться до внутрішнього передавання готівки між банком та його безбалансовими структурними підрозділами (безбалансові відділення, обмінні пункти, банкомати).

5.2.2. За операціями безбалансових відділень, обмінних пунктів, банкоматів в установах банків ведеться окрема відомість обліку касових оборотів за формою 747 на підставі звітних касових відомостей і документів, що надаються вищезазначеними структурними підрозділами банку. Записи в цій відомості робляться в день одержання звітності від безбалансових відділень, обмінних пунктів.

5.2.3. Наприкінці останнього робочого дня місяця для складання звіту за формою 748 згідно з відомістю форми 747 підбиваються загальні підсумки касових оборотів за кожним символом надходжень і видачі. При цьому щоденні залишки каси за символами 35 і 70 не підсумовуються. За символом 35 до підсумкової за місяць колонки вноситься залишок каси із першої колонки відомості, тобто на 1 число звітного місяця, а за символом 70 - залишок каси на 1 число наступного місяця з останньої колонки відомості.

5.2.4. Після перевірки відомостей форми 747 звітні дані за місяць переносяться до звіту за формою 748. Попередньо підсумовуються показники у відомості касових оборотів установ банків, безбалансових відділень, обмінних пунктів, банкоматів за рахунками 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, а також дані установ банків, які не здійснюють операцій з готівкою за позабалансовими символами.

5.2.5. У звіті за формою 748 підбиваються передбачені формою підсумки за надходженнями і видачею, підсумки за окремими символами, баланс і контрольні підсумки.

Дані за символами 34-39 і 66-72 у підсумки за надходженнями і видачею не включаються.

Надходження на рахунки за вкладами громадян і видача з рахунків за вкладами громадян (символи 16 і 55), від підприємств поштового зв'язку і видача їм підкріплень (символи 17 і 59) записуються у звіті в розгорнутому вигляді так само, як вони записані у відомості обліку касових оборотів форми 747.

5.2.6. В останній робочий день місяця складається звіт за формою 748 за даними відомості обліку касових оборотів форми 747 і на підставі звіту за формою 748 за місяць для надсилання електронною поштою територіальному управлінню Національного банку, а копії - дирекції (управлінню) банку.

5.2.7. Відповідальність за достовірність статистичної звітності про касові обороти несе головний бухгалтер установи банку.

5.2.8. Працівник установи банку, який займається аналізом касових оборотів, зобов'язаний один раз на місяць здійснити контрольну перевірку за документами щодо правильності зазначених касових надходжень та видачі за символами звіту, а також правильність ведення обліку для заповнення даних за балансом. У разі потреби він зобов'язаний вжити заходів щодо виправлення помилок в обліку, їх ліквідації, провести інструктаж операційних працівників і повторну перевірку обліку касових оборотів.

5.3. Складання звіту про касові обороти в установах Національного банку

5.3.1. Установи комерційних банків надсилають звіти територіальним управлінням Національного банку.

Працівники територіальних управлінь Національного банку перевіряють наявність у звітах необхідних даних і підсумків.

5.3.2. Показники звіту за формою 748 перевіряються територіальними управліннями Національного банку в такому порядку:

залишок оборотної (операційної) каси на початок звітного періоду (символ 34 (35)) у таблиці показників за надходженнями звіряється із залишком оборотної (операційної) каси на кінець звітного періоду (символ 69 (70)), що зазначається у таблиці показників за видачею на попередню дату;

за всіма символами надходжень і видачі проводиться перевірка, тобто показники касових оборотів щоденного звіту порівнюються з даними за попередній день і за відповідний день попереднього місяця, а щомісячні відповідно з даними за попередні місяці. Якщо за окремими символами спостерігаються значні відхилення, то відповідні показники уточнюються в оперативному порядку з установою комерційного банку;

місячний звіт перевіряється територіальним управлінням та звіряється із Звітом про рух готівки (ф.760) та Звітом про рух резервних фондів (ф.761) за цей місяць у частині надходжень готівки із сховищ цінностей (резервних фондів) до оборотної каси (символ 38) і видачі готівки з оборотної каси до сховищ цінностей (резервних фондів) (символ 73);

суми за символами 37, 72 установ банків звіряються з даними територіальних управлінь Національного банку про підкріплення і прийняття залишків операційних кас установ комерційних банків, а також із повідомленнями банків про самостійне передавання готівки в інші установи банків як у цьому регіоні, так і за його межами;

різниця між даними за символами 66 і 39, 37 і 72, 36 і 71 звіряється з різницею залишків за рахунком 1007 на кінець і початок звітного періоду;

загальні підсумки надходжень і видачі за місяць за символами 02-39 і 40-73, за винятком залишків каси, що відображені за символами 34 (35) і 69 (70), звіряються з підсумками оборотів за дебетом і кредитом балансових рахунків 1001-1004, 1005, 1009.

5.3.3. За даними зведеної таблиці показників форми 748 складається зведений звіт по країні, регіону.

5.3.4. Звіт за кожний день і місяць територіальні управління Національного банку надсилають електронною поштою щоденно та щомісяця Департаменту готівково-грошового обігу.

Надходження готівкової виручки від продажу товарів через торговельну мережу і підприємства громадського харчування (включаючи споживчу кооперацію), які мають код роздрібної торгівлі та громадського харчування відповідно до Державного класифікатора видів економічної діяльності, затвердженого наказом Державного комітету по стандартизації, метрології і сертифікації від 22.10.96 N 441.

Надходження готівкової виручки від продажу товарів підприємцями та підприємствами, які не мають коду роздрібної торгівлі та громадського харчування відповідно до зазначеного вище Державного класифікатора, а також надходження від продажу неліквідів, обладнання, інвентарю.

Надходження готівкової виручки від пасажирських і вантажних перевезень усіма видами транспорту (незалежно від підпорядкованості підприємств), а також квартирної плати, плати за користування гуртожитком, плати за комунальні послуги, виручки театрів, кінотеатрів, відеосалонів, клубів, концертних і лекційних залів, інших видовищних підприємств, культурно-освітніх і спортивних організацій, підприємств побутового обслуговування та від інших послуг, що обліковуються як платні послуги відповідно до Інструкції щодо обліку реалізації платних послуг населенню на внутрішньому ринку в державній статистичній звітності, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 30.06.2000 N 206 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.08.2000 за N 481/4702.

Надходження готівкової виручки від надання аналогічних видів послуг підприємствами, для яких надання послуг населенню не є основною діяльністю.

Надходження виручки від надання послуг установами банків.

Надходження готівки за усіма видами податків та зборів, що зараховуються на рахунки бюджетів усіх рівнів.

Надходження готівки до кас банків на вкладні (поточні та депозитні) рахунки фізичних осіб (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635).

Надходження готівки від підприємств поштового зв'язку незалежно від того, з яких джерел надійшли готівкові кошти до кас підприємств.

Надходження не використаної за призначенням готівки, що одержана в банку підприємствами на виплату заробітної плати (основної та додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат).

Надходження готівки за платіжними картками (особистими та корпоративними) через депозитні банкомати та каси банків для зарахування на карткові рахунки. Облік ведеться установами банків, які здійснюють приймання готівки.

Надходження готівки за продану іноземну валюту.

Надходження готівки від продажу акцій, ощадних (депозитних) сертифікатів, облігацій та інших цінних паперів, передбачених чинним законодавством.

Усі готівкові надходження, які не враховані за іншими статтями надходжень. Зокрема, за цим символом відображаються всі види страхових платежів, що надходять на рахунки страхових організацій, товариств і компаній, членські внески громадських організацій і добровільних товариств, пайові внески в споживчу кооперацію, внески громадян у громадські та інші фонди, погашення індивідуальними позичальниками кредитів, надходження готівки від кас взаємодопомоги і ломбардів, плата за перевіряння вимірювальних приладів, повернення підзвітних та інших невитрачених сум, що одержані організаціями за чеками в банку, включаючи і повернення коштів бюджетними організаціями (за винятком невикористаних сум заробітної плати - символ 28), надходження збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з операцій з купівлі-продажу валют, продажу ювелірних виробів із золота та відчуження легкових автомобілів, надходження готівки від реалізації пам'ятних ювілейних монет.

Залишки готівки в оборотній касі, банкоматах, касі безбалансових установ, обмінних пунктах установ Національного банку та пам'ятні і ювілейні монети, що видані на реалізацію установам комерційних банків, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004 та 1009 на початок звітного періоду.

Залишки готівки в касах установ комерційних банків, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004, 1005 на початок звітного місяця.

Надходження готівки в оборотну касу установ Національного банку від установ комерційних банків (купівля готівки).

Надходження готівки в касу установ комерційних банків від установ Національного банку, у яких відкриті їх кореспондентські рахунки, з кас інших установ комерційних банків, розташованих як у цьому регіоні, так і за його межами (купівля готівки).

Надходження готівки із сховищ цінностей (резервних фондів) Національного банку до оборотної каси установ Національного банку, включаючи надходження для обміну зношених грошових білетів на придатні.

Надходження готівки з оборотної каси до банкоматів і з банкоматів до оборотної каси (балансові рахунки 1001, 1004) та передавання пам'ятних і ювілейних монет під реалізацію (балансовий рахунок 1009), надходження готівки від касирів операційної каси та отримання під звіт готівки касирами операційної каси в разі ведення обліку за окремими аналітичними рахунками, а також надходження готівки в операційну касу установи комерційного банку від його безбалансових підрозділів і до кас безбалансових підрозділів з операційної каси.

Видача готівки на виплату основної і додаткової заробітної плати, заохочувальних виплат, компенсацій, допомоги, платежів, зазначених у розділі 2 Інструкції із статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 N 323 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21.12.95 за N 465/1001.

Видача готівки на виплату допомоги, компенсацій, надбавок, що відповідно до розділу 4 Інструкції із статистики заробітної плати, затвердженої наказом Міністерства статистики України від 11.12.95 N 323 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 21.12.95 за N 1001, не входять до фонду оплати праці, за винятком відряджень, допомоги та компенсацій з Фонду соціального страхування України, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення та Пенсійного фонду України, виплат на проведення культурно-освітніх і оздоровчих заходів та інших виплат, які обліковуються за іншими символами.

Видача на виплату чистого доходу підприємцям.

Видача готівки на виплату стипендій студентам вищих навчальних закладів, учням технікумів та інших навчальних закладів (включаючи училища, курси тощо) незалежно від підпорядкованості.

Видача готівки підприємствам та підприємцям на витрати за відрядженнями.

Видача готівки підприємствам (підприємцям) на купівлю сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки у сільськогосподарських, переробних та інших підприємств і фізичних осіб.

Видача готівки на виплату:

пенсій з Пенсійного фонду України, усіх видів допомоги з Фонду соціального страхування України, а також пенсій військовослужбовцям офіцерського складу;

допомоги, компенсації з Фонду соціального страхування України, Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення, Пенсійного фонду України, з коштів профспілок та інших фондів;

страхових відшкодувань за всіма видами страхування.

Видача готівки на купівлю товарів (крім сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки), оплату послуг і виконаних робіт підприємствам (підприємцям) для власних потреб і для подальшої реалізації.

Видача готівки з вкладних (поточних і депозитних) рахунків фізичних осіб (балансові рахунки 2620, 2622, 2630, 2635), процентів за вкладами.

Видача готівки за фактично придбану іноземну валюту.

Видача готівки за платіжними картками (особистими та корпоративними) через банкомати та каси банків. Облік ведеться установами банків, які здійснюють видачу готівки.

Видача підприємствам поштового зв'язку готівкового підкріплення.

Не враховується видача готівки підприємствам поштового зв'язку на заробітну плату та інші витрати, що обліковуються за відповідними символами.

Видача готівки на погашення акцій, ощадних (депозитних) сертифікатів, облігацій та інших цінних паперів, передбачених чинним законодавством.

Видача готівки фізичним особам на виплату доходів (дивідендів, процентів тощо) за цінними паперами відповідно до укладених договорів, умов випуску та обігу цінних паперів.

Видача готівки, що не врахована за іншими статтями видатків. Зокрема, за цим символом відображається видача готівки:

скупним пунктам і магазинам на скуповування речей, дорогоцінних металів і каменів, на виплату фізичним особам - комітентам;

на заготівлю утильсировини і ремісничо-кустарних виробів;

на скуповування у населення скляної тари;

індивідуальним позичальникам на житлове будівництво, придбання худоби, обзаведення господарством;

членам товариств садоводів на придбання або будівництво садових будиночків і благоустрій садових ділянок;

молодим родинам на поліпшення умов і обзаведення господарством;

підприємствам та організаціям для надання позик своїм працівникам;

на підкріплення ломбардів для здійснення позичкових операцій;

на відрядження та інші виробничі (господарські) потреби за корпоративними платіжними картками з банкоматів;

на інші цілі.

Видача готівки з оборотної каси в банкомати і з банкоматів до оборотної каси (балансові рахунки 1001, 1004) та повернення в оборотну касу нереалізованих, пам'ятних і ювілейних монет (балансовий рахунок 1009), видача з операційної каси під звіт готівки касирам і повернення готівки касирами до операційної каси в разі ведення обліку за окремими аналітичними рахунками та пересилання готівки з операційної каси установ комерційного банку до його безбалансових підрозділів і з його безбалансових підрозділів до операційної каси.

Залишки готівки в оборотній касі, банкоматах, у касі безбалансових установ, обмінних пунктах установ Національного банку та пам'ятні і ювілейні монети, що видані на реалізацію установам комерційних банків, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004 та 1009 на кінець звітного періоду.

Залишки готівки в касах установах комерційних банків, які обліковуються на балансових рахунках 1001, 1002, 1003, 1004, 1005 на кінець звітного місяця.

Суми готівки, що відіслані з оборотної каси установ Національного банку до його безбалансових установ і кас його підрозділів до оборотної каси, і суми виданих підкріплень установам комерційних банків (продаж готівки).

Суми готівки, включаючи зношену, що відіслані комерційними банками установам Національного банку, у яких відкриті кореспондентські рахунки комерційних банків, іншим комерційним банкам, розташованим як у цьому регіоні, так і за його межами (продаж готівки).

Перерахування готівки з оборотної каси установ Національного банку до сховищ цінностей (резервних фондів) Національного банку, включаючи перерахування для обміну зношених грошових білетів на придатні.

Надходження торговельної виручки через підприємства поштового зв'язку здійснюються за даними обліку (який ведеться установами банків за місцезнаходженням рахунку організації торговельної організації - одержувача торговельної виручки через підприємства поштового зв'язку) сум торговельної виручки та виручки за передплатні видання, що переказуються на рахунки в установи банків через підприємства поштового зв'язку. Ці суми обліковуються у відомості за формою 747 на підставі платіжних доручень або зведених платіжних доручень підприємств поштового зв'язку, які додаються до виписок із рахунків одержувачів переказів.

Суми членських внесків громадських організацій, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців за їх заявами.

Облік цих сум ведеться установами банків на підставі платіжних доручень об'єднань, підприємств, установ і організацій, у яких обслуговуються рахунки на перерахування сум членських внесків, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців (не враховуються доручення громадських організацій щодо перерахувань із своїх рахунків сум членських внесків, що сплачені готівкою).

Символ 84 - заробітна плата та інші види оплати праці робітників і службовців, чистий дохід підприємців.

Символ 86 - доходи від зданої сільськогосподарської продукції і продуктів її переробки.

Символ 87 - пенсії і допомоги.

Символ 88 - інші суми, а також суми відсотків, що нараховані за вкладами.

Дані про безготівкові перерахування на вкладні рахунки грошових доходів населення заповнюються установами банків на підставі позасистемного обліку безготівкових перерахувань грошових доходів на рахунки вкладників у розрізі зазначених символів за місцем зарахування грошей на поточні (вкладні) рахунки (балансові рахунки 2620, 2622, 2625, 2630, 2635).

Безготівкові розрахунки підприємств, підприємців і фізичних осіб із використанням платіжних карток у сплату за товари та послуги. Облік цих сум здійснюється банком-еквайром.

Суми торговельної виручки за попередній місяць, що проведені за балансом установи банку першого робочого дня поточного місяця (дані заповнюються один раз на місяць).

Якщо місяць починається неробочим днем, то за символом 89 обліковується не вся виручка, що оприбуткована за балансом установи банку першого робочого дня місяця, а лише та її частина, яка одержана за останній (останні) день попереднього місяця.

У таких випадках розмір виручки, що перейшла з минулого місяця, визначається за торговельними організаціями, що обслуговуються інкасаторами, на підставі супровідних відомостей до інкасаторських сумок за відповідні дні, за іншими торговельними організаціями - на підставі позначок торговельних підприємств в об'явах на внесення готівки про суму виручки, що одержана від торгівлі за останній (останні) день минулого місяця. За відсутності даних торговельних організацій про суму виручки, що одержана від торгівлі за останній (останні) день минулого місяця, установи банків визначають її шляхом відповідного розрахунку (залежно від кількості днів, за які вона надійшла).

Платежі фізичних осіб у сплату за цінні папери розрахунковими чеками та іншими безготівковими перерахуваннями за дорученням фізичних осіб з їх поточних (вкладних) рахунків в установах банків (балансові рахунки - 2620, 2622, 2630, 2635). Облік цих сум здійснюється установами банків, у яких відкриті рахунки фізичних осіб.

Платежі фізичних осіб розрахунковими чеками та іншими платіжними інструментами (крім платежів за платіжними картками) за дорученням фізичних осіб з їх поточних (вкладних) рахунків в установах банків (балансові рахунки - 2620, 2622, 2630, 2635) для сплати за товари, послуги та інші перерахування. Облік цих сум здійснюється установами банків, у яких відкриті рахунки фізичних осіб.

Сума готівки, що видана в поточному місяці на виплату заробітної плати за строками, що припадають на наступний місяць. Символ складається на підставі відомостей установ банків про видачу готівки на заробітну плату.

Суми за квартирну плату та комунальні послуги, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців.

Облік цих сум ведеться установами банків на підставі платіжних доручень підприємств, в яких обслуговуються їх рахунки, на перерахування сум за квартирну плату і комунальні послуги, що сплачені шляхом безготівкових перерахувань із заробітної плати робітників і службовців.