Про внесення змін і доповнень до Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів субєктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затвердженої наказом Держмитслужби від 21.01.2000 N 33

У зв'язку з набранням чинності наказом Держмитслужби від 17.05.2000 N 285 "Про затвердження переліків товарів та інших предметів, митне оформлення яких при ввезенні на митну територію України (вивезенні за межі митної території України) здійснюється із застосуванням податкових пільг відповідно до актів законодавства, і документів, подання яких потрібне для використання пільгового режиму оподаткування" (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.06.2000 за N 375/4596)

1. Унести зміни до Інструкції про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України, затвердженої наказом Держмитслужби від 21.01.2000 N 33 і зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 08.02.2000 за N 73/4294 (далі - Інструкція), виклавши її в новій редакції (додається).

2. Управлінню статистики (Овдієнко Н.Т.) разом з Інформаційно-аналітичним митним управлінням (Копосов С.А.) унести відповідні зміни до нормативно-довідкової бази та програмного забезпечення.

3. Управлінню митних платежів (Шульга С.В.) і Правовому управлінню (Мельник М.В.) забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

4. Управлінню справами (Карпенко В.П.) після державної реєстрації наказу забезпечити його розсилку до митних органів.

5. Контроль за виконанням наказу покласти на заступника Голови Служби Шейка О.П.

1.1. Цю Інструкцію про порядок справляння акцизного збору в разі ввезення товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності на митну територію України (далі - Інструкція) розроблено на виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27.01.97 N 66 "Про затвердження Порядку справляння податку на добавлену вартість та акцизного збору у разі ввезення товарів на митну територію України", зі змінами та доповненнями.

Інструкція визначає порядок справляння акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності, та контролю за правильністю його обчислення й своєчасністю сплати, незалежно від дати укладення та умов контрактів, а також порядок застосування положень актів законодавства щодо звільнення від сплати цього податку.

1.2. Товари, що ввозяться в Україну, обкладаються акцизним збором за ставками згідно із чинним законодавством. Перелік товарів (продукції), які підлягають обкладенню акцизним збором, та ставки цього збору наведено в додатку 1.

1.3. Акцизний збір сплачується платниками податку одночасно зі сплатою мита та митних зборів. Моментом сплати акцизного збору є момент оформлення вантажної митної декларації (далі - ВМД) з метою вільного використання підакцизних товарів на митній території України, а саме проставлення на ВМД відбитка особистої номерної печатки інспектора митниці.

Перерахування відповідних сум коштів на спеціальний рахунок митного органу здійснюється платником податку або особою, уповноваженою на декларування на підставі договору, до оформлення попередньої вантажної митної декларації на підакцизні товари в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 23.01.97 N 52 "Про Порядок внесення обов'язкових платежів у разі імпорту окремих видів товарів". Перерахування вважається здійсненим з моменту надходження коштів на спеціальний рахунок митного органу.

Товари, за які не був сплачений акцизний збір, митному оформленню не підлягають, крім випадків, коли вони відповідно до актів законодавства звільняються від обкладення цим збором.

1.4. Контроль за правильністю обчислення й своєчасністю сплати акцизного збору з товарів, що ввозяться в Україну, під час митного оформлення здійснюється митними органами.

1.5. Нарахування та стягнення акцизного збору при митному оформленні давальницької сировини здійснюються з урахуванням положень Закону України "Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" та наказу Міністерства фінансів України від 13.02.96 N 26 "Про затвердження Положення про порядок видачі, обліку, погашення та відстрочення оплати (погашення) векселя (письмового зобов'язання), що видається суб'єктом підприємницької діяльності при здійсненні операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.02.96 за N 78/1103.

1.6. На територіях вільних економічних зон положення цієї Інструкції застосовуються з урахуванням особливостей, визначених законом України про створення та умови функціонування конкретної зони.

1.7. Митна вартість товарів та інших предметів визначається згідно зі статтями 16 та 17 Закону України "Про Єдиний митний тариф".

1.8. Акцизний збір справляється в національній валюті.

2.1. Об'єктами обкладення акцизним збором відповідно до пункту 1.2 цієї Інструкції є:

2.1.1. Митна вартість товарів (продукції), які ввозяться (пересилаються) на митну територію України, у тому числі в межах бартерних (товарообмінних) операцій або без оплати їх вартості чи із частковою оплатою.

2.1.2. Митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, які ввозяться на територію України, включаючи виготовлені за межами митної території України з давальницької сировини, реімпортовані, а також митна вартість продукції, яка повертається на митну територію України із зони митного контролю (магазинів безмитної торгівлі), перерахована у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату митного оформлення товарів (продукції).

2.2. До об'єктів обкладення акцизним збором не належать:

2.2.1. Підакцизні товари, що експортуються за межі митної території України за іноземну валюту.

2.2.2. Підакцизні товари, які розміщуються на митних ліцензійних складах, у магазинах безмитної торгівлі.

2.2.3. Зразки підакцизних товарів, що тимчасово ввозяться на митну територію України з метою показу чи демонстрації на час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків під зобов'язання організатора виставки про зворотне вивезення таких зразків і залишаються власністю іноземних юридичних осіб.

2.3. До об'єктів обкладення акцизним збором алкогольних напоїв та тютюнових виробів не належать:

митна вартість увезених і конфіскованих на території України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, власника яких не визначено, а також таких, що перейшли до держави за правом спадкоємства;

митна вартість алкогольних напоїв та тютюнових виробів, що перевозяться через територію України транзитом;

митна вартість імпортованої сировини, що ввозиться або використовується для виробництва алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

митна вартість зразків алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезених на територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру. При цьому зразки алкогольних напоїв та тютюнових виробів, тимчасово ввезені в Україну й призначені для показу чи демонстрації під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків тощо, пропускаються через митний кордон за рішенням митного органу в кількості, достатній з урахуванням мети переміщення.

3.1. Базою обкладення акцизним збором (основою нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору в процентах є:

при ввезенні підакцизних товарів на митну територію України - митна вартість, якщо інше не передбачено законами України;

при митному оформленні готової продукції з давальницької сировини українського замовника, яка повертається на митну територію України, чи готової продукції із сировини іноземного замовника, що реалізується на митній території України, - митна вартість готової продукції, якщо інше не передбачено законами України.

Митна вартість таких товарів чи готової продукції з давальницької сировини українського замовника не може бути меншою ніж мінімальна митна вартість, якщо таку визначено Кабінетом Міністрів України.

3.2. Базою обкладення акцизним збором (основою нарахування) при обчисленні його суми із застосуванням ставки акцизного збору у фіксованих сумах при ввезенні товарів, у тому числі вироблених з давальницької сировини, є їх вага, об'єм, кількість або інший натуральний показник, визначений у фізичних одиницях виміру, установлених відповідними законами України.

4.1. Платниками акцизного збору є:

суб'єкти підприємницької діяльності, а також їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи - виробники підакцизних товарів (послуг) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини;

нерезиденти, які здійснюють виготовлення підакцизних товарів (послуг) на митній території України безпосередньо або через їх постійні представництва чи осіб, прирівняних до них згідно із законодавством;

будь-які суб'єкти підприємницької діяльності, інші юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які ввозять на митну територію України підакцизні товари, незалежно від наявності внесених до них іноземних інвестицій;

юридичні та фізичні особи, які купують (одержують в інші форми володіння, користування або розпорядження) підакцизні товари в податкових агентів.

4.2. Платниками акцизного збору на алкогольні напої та тютюнові вироби є:

суб'єкти підприємницької діяльності - українські виробники алкогольних напоїв та тютюнових виробів, а також замовники, за дорученням яких виготовляється ця продукція на давальницьких умовах; суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, незалежно від дати їх реєстрації та громадяни, що займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, які ввозять алкогольні напої та тютюнові вироби на митну територію України як для власних, так і для виробничих потреб з метою продажу або реалізації на умовах комісії та реекспорту;

юридичні особи, міжнародні організації, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, які здійснюють реалізацію алкогольних напоїв і тютюнових виробів на митній території України, включаючи операції з увезення (імпорту) в Україну алкогольних напоїв та тютюнових виробів, якщо реалізація таких товарів на території України здійснюється цими суб'єктами через постійні представництва, розташовані на території України.

5.1. Акцизний збір не справляється з:

5.1.1. Митної вартості сировини, імпортованої для виробництва алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що ввозиться підприємствами - виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів безпосередньо для виготовлення таких товарів, за наявності довідки податкової інспекції (адміністрації) за місцезнаходженням цього підприємства (форма довідки визначається Державною податковою адміністрацією України). Один примірник довідки залишається в справах митного органу.

5.1.2. Підакцизних товарів, які переміщуються через митну територію України транзитом.

При настанні гарантійного випадку під час транзиту товарів через територію України перерахування відповідних сум до державного бюджету здійснюється в порядку, установленому постановою Кабінету Міністрів України від 04.10.96 N 1216 "Про Положення про надання фінансових гарантій митним органам незалежними фінансовими посередниками щодо обов'язкової доставки товарів до митниць призначення".

5.1.3. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну в режимі тимчасового ввезення під зобов'язання про зворотне вивезення.

5.1.4. Конфіскованого, спадкового, безхазяйного майна, коштовностей та інших цінностей, які перейшли за правом спадкування у власність держави.

5.1.5. Товарів, що поставляються в Україну відповідно до положень Закону України "Про гуманітарну допомогу".

5.1.6. Підакцизних товарів, які ввозяться в Україну на виконання положень міжнародних угод за участю України, якщо відповідна угода передбачає звільнення від цього виду збору.

5.2. У разі реалізації та відчуження підакцизних товарів, зазначених у пункті 5.1 цієї Інструкції, акцизний збір справляється на загальних підставах.

6.1. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено у відсотках до митної вартості товару, обчислюється за формулою

де Са - сума акцизного збору, В - митна вартість, А - ставка акцизного збору.

Приклад такого нарахування наведено в додатку 2.

6.2. Сума акцизного збору, якщо ставку встановлено в грошовому еквіваленті до фізичної одиниці виміру товару,

обчислюється за формулою

де Са - сума акцизного збору, Н - кількість товару у фізичних одиницях виміру, визначених відповідним законом, А - ставка акцизного збору.

Приклад такого нарахування наведено в додатку 3.

Не сплачені у визначені терміни суми акцизного збору з товарів, що ввозяться, а також суми цього податку, не сплачені внаслідок інших дій (порушення митних правил), що спричинили їх недоїмку, списуються уповноваженими установами банку за рішеннями суду, арбітражного суду та за виконавчими написами нотаріусів у порядку, установленому чинним законодавством.

Митна вартість товару (ювелірні вироби) - 10 000 грн.

Сума ввізного мита - 5000 грн.

Ставка акцизного збору - 55%

Кількість товару (сигарети з тютюну (цигарки)) - 1 000 000 шт.

Ставка акцизного збору - 10 грн. за 1000 шт.