ДЕРЖАВНЕ КАЗНАЧЕЙСТВО УКРАЇНИ
Н А К А З
| N 61 від 10.07.2000 м.Київ | Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14 серпня 2000 року за N 497/4718 |
Про затвердження Інструкції про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ
( Із змінами, внесеними згідно з Наказами Державного казначейства N 63 від 26.04.2001 N 97 від 06.06.2001 N 143 від 10.08.2001 N 122 від 19.07.2001 N 90 від 27.05.2002 N 236 від 23.12.2002 N 181 від 15.09.2003 N 224 від 09.12.2003 N 28 від 14.02.2005 )
Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" і завдань, покладених на Державне казначейство України Указом Президента України від 27.04.95 N 335/95 "Про Державне казначейство України" та Положенням про Державне казначейство, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку із застосуванням вимог нового Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 і зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183,
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ (додається).
2. Управлінню методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності Державного казначейства України Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ довести до відома органів Державного казначейства України.
3. Міністерствам, іншим центральним органам виконавчої влади Інструкцію про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ довести до відома підвідомчих установ та організацій.
| Голова | О.І.Кірєєв |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державного
казначейства України
10.07.2000 N 61
(у редакції наказу
Державного казначейства
України
від 14.02.2005 N 28
( z0288-05 )
Зареєстровано в Міністерстві
юстиції України
14 серпня 2000 року
за N 497/4718
ІНСТРУКЦІЯ
про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ
1. Ця Інструкція спрямована на забезпечення єдності відображення однорідних за змістом господарських операцій на відповідних синтетичних субрахунках бухгалтерського обліку, установлених Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, що затверджений наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 N 114 і зареєстрований у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за N 890/4183.
2. Інструкція роз'яснює основні господарські операції бюджетних установ з надходження, збереження і використання основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, запасів, зобов'язань та інших операцій з розрахунків, надходження і витрачання бюджетних коштів установ відповідно до затверджених кошторисів.
3. При проведенні бухгалтерських записів бюджетними установами застосовуються субрахунки (рахунки другого порядку), установлені Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, виходячи із загальнодержавних та галузевих потреб управління, контролю, аналізу та звітності. Господарські операції установ можуть відображатися за допомогою додаткових субрахунків (рахунків третього, четвертого й ін. порядків), з обов'язковим збереженням номерів субрахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ (рахунків другого порядку).
4. Кореспонденція субрахунків, що не наведена в цій Інструкції, визначається установою, виходячи з норм даної кореспонденції субрахунків та нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку бюджетних установ.
------------------------------------------------------------------
| N | Зміст операції |Номери субрахунків|
|з/п | |------------------|
| | |за |за |
| | |дебетом |кредитом |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|----------------------------------------------------------------|
|1. Облік необоротних активів |
|----------------------------------------------------------------|
|1.1 |Оприбуткування земельних ділянок, | | |
| |будинків та споруд, машин і обладнання, | | |
| |білизни, постільних речей, одягу, | | |
| |взуття, транспортних засобів, | | |
| |інструментів, виробничого (включаючи | | |
| |пристрої) і господарського інвентарю, | | |
| |робочих і продуктивних тварин, | | |
| |малоцінних необоротних матеріальних | | |
| |активів, матеріалів довготривалого | | |
| |використання з науковою метою, книг, що | | |
| |включаються до бібліотечного фонду, | | |
| |програм для електронних обчислювальних | | |
| |машин та інших необоротних активів | | |
| |(вартість без податку на додану вартість| | |
| |(далі - ПДВ) та сум без копійок): | | |
| | що сплачені шляхом попередньої оплати |101-122 |364 |
| | що сплачені після їх отримання |101-122 |675 |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис | | |
| |(сума без ПДВ): | | |
| | при оплаті коштами загального фонду |801, 802|401 |
| | при оплаті коштами спеціального фонду |811-813 |401 |
| | | | |
| |Сума ПДВ: | | |
| | при оплаті коштами загального фонду |801, 802|364, 675 |
| | при оплаті коштами спеціального фонду:| | |
| | якщо ПДВ не включено до податкового |811-813 |364, 675 |
| | кредиту | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |364, 675 |
| | кредиту | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.2 |Списання сум копійок з придбаних |801, 802|364, 675 |
| |необоротних активів |811-813 | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.3 |Безоплатне отримання необоротних активів| | |
| |(крім централізованого постачання | | |
| |матеріальних цінностей та внутрішнього |101-122 |364 |
| |переміщення в межах головного | | |
| |розпорядника бюджетних коштів) | | |
| |Водночас проводиться другий запис |812 |401, |
| | | |131-133 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.4 |Безоплатне отримання необоротних активів| | |
| |за операціями з централізованого |101-122 |401, |
| |постачання матеріальних цінностей та | |131-133 |
| |внутрішнього переміщення в межах | | |
| |головного розпорядника бюджетних коштів | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.5 |Отримання необоротних активів | | |
| |установою-замовником, придбаних за | | |
| |операціями з централізованого | | |
| |постачання, які проводяться за рахунок | | |
| |власних надходжень спеціального фонду |104-122 |684 |
| |кошторису, коли установа-закупник є | | |
| |бюджетною установою | | |
| |Водночас проводиться другий запис |811, 812|401 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.6 |Безоплатна передача необоротних активів |401, |101-122 |
| |за операціями з централізованого |131-133 | |
| |постачання матеріальних цінностей та | | |
| |внутрішнього переміщення в межах | | |
| |головного розпорядника бюджетних коштів | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.7 |Реалізація будинків, споруд |131, 401|103 |
| | | | |
| |На суму нарахованих коштів від |364, 675|711, |
| |реалізації, що належать перерахуванню |811 |642 |
| |до Державного бюджету України | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.8 |Зміна вартості необоротних активів: | | |
| |після проведення індексації, дооцінки |101-122 |401, |
| | | |131-133 |
| |уцінки |401, |101-122 |
| | |131-133 | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.9 |Списання необоротних активів, які стали |401, |103-122 |
| |непридатними на підставі виправдних |131-133 | |
| |документів, та у разі реалізації | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.10|Списання необоротних активів унаслідок |401, |104-122 |
| |недостачі, установленої при |131-133 | |
| |інвентаризації, тощо | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |363 |711 |
| |на суму вартості відшкодування збитків, | | |
| |яка віднесена на рахунок винних осіб | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.11|Списання недостач необоротних активів, |401, |104-122 |
| |установлених при інвентаризації |131-133 | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис, |05 |- |
| |коли винні особи не встановлені | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.12|Оприбуткування лишків необоротних |103-122,|711, |
| |активів, виявлених під час |811 |401 |
| |інвентаризації | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.13|Відображення сум за не введеними в |141-143 |402 |
| |експлуатацію об'єктами капітального | | |
| |будівництва | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.14|Прийняття в експлуатацію об'єктів |103-122 |401 |
| |капітального будівництва на підставі | | |
| |акта | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться списання сум |402 |141-143 |
| |за незавершеним капітальним будівництвом| | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|1.15|Нарахування суми зносу в останній |401 |131-133 |
| |робочий день грудня | | |
|----------------------------------------------------------------|
|2. Облік запасів |
|----------------------------------------------------------------|
|2.1 |Оприбуткування виробничих запасів, | | |
| |матеріалів і продуктів харчування, | | |
| |у тому числі за операціями з | | |
| |централізованого постачання | | |
| |установою-закупником (вартість без ПДВ):| | |
| | що сплачені шляхом попередньої оплати |201-218,|361, 362,|
| | рахунку |231-239 |364 |
| | що сплачені після їх отримання |201-218,|675 |
| | |231-239 | |
| |Сума ПДВ з виробничих запасів, |801, 802|361, 362,|
| |матеріалів і продуктів харчування, | |364, 675 |
| |придбаних за рахунок коштів загального | | |
| |фонду | | |
| |Сума ПДВ з виробничих запасів, | | |
| |матеріалів і продуктів харчування, | | |
| |придбаних за рахунок коштів спеціального| | |
| |фонду: | | |
| | якщо ПДВ не включено до податкового |811-813 |361, 362,|
| | кредиту | |364, 675 |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |361, 362,|
| | кредиту | |364, 675 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.2 |Отримані установою-замовником виробничі | | |
| |запаси, матеріали, продукти харчування, |201-218,|683, 684 |
| |медикаменти та інші запаси від |231-239 | |
| |установи-закупника за операціями з | | |
| |централізованого постачання | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.3 |Списання використаних виробничих |801, |201-218, |
| |запасів, матеріалів і продуктів |802, |231-236, |
| |харчування на підставі підтвердних |811-813 |238, 239 |
| |документів, крім отриманих за операціями| | |
| |з централізованого постачання | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.4 |Передані виробничі запаси, матеріали, | | |
| |продукти харчування, медикаменти та інші|683, 684|201-218, |
| |запаси, закуплені шляхом | |231-239 |
| |централізованого постачання з балансу | | |
| |установи-закупника на баланс | | |
| |установи-замовника | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.5 |Списуються використані виробничі запаси,| | |
| |матеріали, продукти харчування, |683, 684|201-218, |
| |медикаменти та інші запаси | |231-239 |
| |установою-замовником, придбані за | | |
| |операціями з централізованого | | |
| |постачання. Акти про списання | | |
| |передаються установі-закупнику | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.6 |Згідно з отриманими актами від | | |
| |установи-замовника на фактичні видатки |801, |683, 684 |
| |відносяться суми використаних виробничих|802, 813| |
| |запасів, матеріалів, продуктів | | |
| |харчування, медикаментів та інших | | |
| |запасів установою-закупником | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.7 |Отримання матеріалів і продуктів |231-236,|364 |
| |харчування як гуманітарної допомоги |238, 239| |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.8 |Оприбуткування лишків матеріалів і |231-236,|711 |
| |продуктів харчування, виявлених при |238, 239| |
| |інвентаризації | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.9 |Відображена вартість сум переоцінки | | |
| |виробничих запасів, матеріалів і | | |
| |продуктів харчування: | | |
| |дооцінка |201-218,|441 |
| | |231-236,| |
| | |238, 239| |
| |уцінка |441 |201-218, |
| | | |231-236, |
| | | |238, 239 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.10|Списання недостач виробничих запасів, |801, |201, |
| |матеріалів та продуктів харчування у |802, |204, |
| |межах установлених норм, а також |811-813,|205, |
| |недостач і втрат від псування |431, |231-236, |
| |матеріальних цінностей, віднесених на |432, |238, |
| |рахунок установи (винних осіб не |683, |239 |
| |встановлено), придбаних у поточному |684 | |
| |році, у минулих роках, за розрахунками з| | |
| |централізованого постачання | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.11|Списання виявлених недостач і втрат |801, |231-236, |
| |виробничих запасів, матеріалів та |802, |238, 239 |
| |продуктів харчування, придбаних у |811-813,| |
| |поточному році, у минулих роках, за |431, | |
| |розрахунками з централізованого |432, | |
| |постачання |683, 684| |
| |Водночас проводиться другий запис: | | |
| | на суму вартості відшкодування |363 |711 |
| | збитків, яка віднесена на рахунок | | |
| | винних осіб | | |
| | коли винних осіб не встановлено, |05 |- |
| | справи знаходяться в слідчих органах | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.12|Оприбуткування малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів | | |
| |(вартість без ПДВ): | | |
| | | | |
| | що сплачені шляхом попередньої |221 |361, 362,|
| | оплати | |364 |
| | | | |
| | що сплачені після їх отримання |221 |675 |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801, 802|411 |
| |(сума без ПДВ) |811-813 | |
| | | | |
| |Сума ПДВ з малоцінних та | | |
| |швидкозношуваних предметів: | | |
| | | | |
| | придбаних за рахунок коштів |801, 802|361, 362,|
| | загального фонду | |364, 675 |
| | | | |
| | придбаних за рахунок коштів | | |
| | спеціального фонду: | | |
| | | | |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |361, 362,|
| | податкового кредиту | |364, 675 |
| | | | |
| | якщо ПДВ включено до |641 |361, 362,|
| | податкового кредиту | |364, 675 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.13|Отримані установою-замовником малоцінні |221-222 |411 |
| |та швидкозношувані предмети від | | |
| |установи-закупника, придбані за | | |
| |операціями з централізованого | | |
| |постачання, які проводяться за рахунок | | |
| |коштів загального фонду кошторису або за| | |
| |рахунок інших надходжень спеціального | | |
| |фонду кошторису, якщо установа-закупник | | |
| |є бюджетною установою | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.14|Отримані установою-замовником малоцінні |221-222 |684 |
| |та швидкозношувані предмети від | | |
| |установи-закупника, придбані за | | |
| |операціями з централізованого | | |
| |постачання, які проводяться за рахунок | | |
| |власних надходжень спеціального фонду | | |
| |кошторису, якщо установа-закупник є | | |
| |бюджетною установою | | |
| |Водночас проводиться другий запис |811, 812|411 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.15|Оприбуткування малоцінних і |221 |364 |
| |швидкозношуваних предметів, отриманих як| | |
| |гуманітарна допомога | | |
| |Водночас проводиться другий запис |812 |411 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.16|Видача зі складу в експлуатацію | | |
| |малоцінних та швидкозношуваних | | |
| |предметів: | | |
| |вартість до 10 грн. включно |411 |221/1 |
| |за одиницю (комплект) | | |
| |вартість більше 10 грн. |221/2 |221/1 |
| |за одиницю (комплект) | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.17|Оприбуткування лишків малоцінних та |221 |711 |
| |швидкозношуваних предметів, виявлених |811 |411 |
| |при інвентаризації | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.18|Реалізація лишків малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, що не | | |
| |використовуються установою | | |
| |На суму коштів від реалізації |364, 675|711 |
| |проводиться запис | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.19|Списання малоцінних та швидкозношуваних |411 |221 |
| |предметів, які стали непридатними | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.20|Оприбуткування сум вартості матеріалів, |231, |711 |
| |отриманих від ліквідації та розбору |234, | |
| |необоротних активів, малоцінних та |235, | |
| |швидкозношуваних предметів, які залишені|238, | |
| |для ремонту та інших потреб установи |239 | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.21|Списання малоцінних та швидкозношуваних |411 |221 |
| |предметів, установлених при | | |
| |інвентаризації недостач і втрат | | |
| |Водночас проводиться другий запис |363 |711 |
| |на суму, яка віднесена на рахунок | | |
| |винних осіб | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.22|Списання недостач малоцінних та |411 |221 |
| |швидкозношуваних предметів, установлених| | |
| |при інвентаризації | | |
| |Водночас проводиться другий запис, |05 |- |
| |коли винні особи не встановлені | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.23|Придбання тварин для відгодівлі: | | |
| |за попередньою оплатою |212 |313, 323,|
| | | |364 |
| |за оплатою після отримання |212 |313, 323,|
| |тварин | |675 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.24|Оприбуткування приросту і приплоду |211 |711, 822 |
| |молодняку за плановою собівартістю | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.25|Списання за рахунок установи загиблого |711, 822|211, 212 |
| |молодняку і тварин на відгодівлі | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|2.26|Оприбуткування м'ясних продуктів при |251 |211-218 |
| |забої тварин за плановими цінами | | |
|----------------------------------------------------------------|
|3. Облік операцій з грошовими коштами |
|----------------------------------------------------------------|
|3.1 |Отримання асигнувань із загального | | |
| |фонду: | | |
| | установами, які утримуються за |311, 321|701 |
| | рахунок коштів державного бюджету | | |
| | | | |
| | установами, які утримуються за |311, 321|702 |
| | рахунок коштів місцевого бюджету | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.2 |Отримання асигнувань із спеціального |316, 326|713 |
| |фонду (крім власних надходжень) | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.3 |Переведення коштів розпорядникам нижчого|701, |311, 312,|
| |рівня |702, 713|316, 321,|
| | | |322, 326 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.4 |Списання з рахунків залишків коштів, |701, |311, 312,|
| |виділених асигнувань, не витрачених у |702, 713|316, 321,|
| |поточному році | |322, 326 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.5 |Надходження на поточні, спеціальні |313, 323|364, 674 |
| |реєстраційні рахунки установи сум, що | | |
| |відносяться до плати за надані послуги, | | |
| |оренду та реалізацію майна відповідно до| | |
| |чинного законодавства України | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.6 |Отримання спонсорських, благодійних |301, |712 |
| |внесків та іншої гуманітарної допомоги |302, | |
| |(в т.ч. надходження у натуральній формі)|314, | |
| | |318, 324| |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.7 |Витрачання спонсорських та благодійних |364, 675|314, 318,|
| |внесків | |324 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.8 |Перерахування частини отриманих доходів |711, 712|313, 314,|
| |відповідно до чинного законодавства | |318, 323,|
| |України установі нижчого рівня | |324 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.9 |Перерахування сум постачальникам згідно | | |
| |з пред'явленими рахунками за матеріальні| | |
| |цінності та надані послуги, за | | |
| |електричну енергію та комунальні | | |
| |послуги, за замовлення транспорту на | | |
| |доставку матеріалів і продуктів | | |
| |харчування тощо: | | |
| | у порядку планових платежів |361 |311, 313,|
| | | |314, 316,|
| | | |318, 319,|
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
| | | | |
| | шляхом попередньої оплати |364 |311, 313,|
| | | |314, 316,|
| | | |318, 319,|
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
| | | | |
| | після надходження матеріальних |675 |311, 313,|
| | цінностей, отримання послуг | |314, 316,|
| | | |318, 319,|
| | | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.10|Перерахування до Державного бюджету |641, 642|311, 313,|
| |України податків та інших платежів | |321, 323 |
| |відповідно до чинного законодавства | | |
| |України | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.11|Перераховані кошти установі-закупнику за|684 |313, 314,|
| |матеріальні цінності за операціями з | |323, 324 |
| |централізованого постачання, які | | |
| |проводяться за рахунок власних | | |
| |надходжень спеціального фонду кошторису,| | |
| |коли установа-закупник є бюджетною | | |
| |установою | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.12|Перераховані кошти для проведення |364, 675|313, 314,|
| |операцій з централізованих закупівель | |323, 324 |
| |матеріальних цінностей за власними | | |
| |надходженнями установою-замовником | | |
| |установі-закупнику, коли остання є | | |
| |госпрозрахунковою установою | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.13|Послуги із замовлення транспорту на |801, |361, 364,|
| |доставку матеріалів і продуктів |802, |675 |
| |харчування, списані на фактичні видатки |811-813 | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.14|Оприбуткування бланків суворої звітності|331 |311, 313,|
| |(акредитиви, чекові книжки, талони на | |321, 323,|
| |бензин, мазут, харчування, путівки в | |364, 675 |
| |будинки відпочинку, санаторії, турбази, | | |
| |повідомлення на поштові перекази, митні | | |
| |марки, бланки трудових книжок та | | |
| |вкладиші до них тощо), вартість бланків | | |
| |(без ПДВ) | | |
| |Водночас проводиться запис на |08 |- |
| |позабалансовому рахунку 08 | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.15|Видача в підзвіт бланків суворої |362 |331 |
| |звітності (талони на бензин, бланки | | |
| |трудових книжок тощо) | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.16|Списання витрачених бланків суворої |801, |331, 362 |
| |звітності на підставі акта |802, 811| |
| |Водночас проводиться списання | | |
| |з позабалансового рахунку |- |08 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.17|Отримання в касу готівки з поточних, |301, 302|311, 313,|
| |реєстраційних, спеціальних реєстраційних| |314, 316,|
| |рахунків за прибутковими касовими | |318, 319,|
| |ордерами | |321, 323,|
| | | |324, 326 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.18|Видача готівки з каси за видатковими |362, |301 |
| |касовими ордерами або іншими |652, | |
| |документами, що їх замінюють |661, | |
| | |662, | |
| | |671, 672| |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.19|Прийняття авансового звіту про витрачені|221, |362 |
| |підзвітні суми |231-236,| |
| | |238, | |
| | |239, | |
| | |331, | |
| | |801, | |
| | |802, | |
| | |811-813,| |
| | |823 | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.20|Повернення підзвітною особою залишку |301, 302|362 |
| |авансу в касу установи | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.21|Віднесення на рахунок винних осіб |363 |301, 302 |
| |виявлених недостач грошових коштів у | | |
| |касі установи | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.22|Надходження сум у касу, на поточні, |301, |363 |
| |реєстраційні, спеціальні реєстраційні |302, | |
| |рахунки установи на погашення недостач, |311, | |
| |завданих збитків тощо |313, | |
| | |321, 323| |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.23|Надходження коштів за харчування |301, |301, 364 |
| |працівників за місцем роботи, утримання |313, 323|674 |
| |дітей в дитячих дошкільних закладах | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.24|Надходження в касу плати за телефонні |301 |364, 801,|
| |переговори та інших коштів, які | |802, |
| |відповідно до чинного законодавства | |811-813 |
| |України відносяться на відшкодування | | |
| |касових видатків | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.25|Зарахування сум на поточні, спеціальні |313, |301 |
| |реєстраційні рахунки коштів, які |314, | |
| |надійшли в касу установи |323, 324| |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.26|Зарахування плати за телефонні |311, |301, 364 |
| |переговори та інших коштів, які |321, | |
| |відповідно до чинного законодавства |313, 323| |
| |України відносяться на відшкодування | | |
| |касових видатків | | |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.27|Зарахування коштів на депозитний рахунок|315, 325|672 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
|3.28|Повернення коштів з депозитного рахунку |672 |315, 325 |
|----+----------------------------------------+--------+---------|
