Протокол пятдесят другого засідання Ради залізничного транспорту держав-учасниць Співдружності

Ревизионной комиссией Совета по железнодорожному транспорту в составе председателя Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее - Ревизионная комиссия Совета) О.Б. Иванова (ОАО "РЖД") и членов комиссии - Р.С. Сулейменовой (АО "Национальная Компания "Казахстан темир жолы"), И.С. Чеховской (Государственная администрация железнодорожного транспорта Украины) проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Дирекции Совета и исполнения смет расходов за 2009 год.

Финансовая деятельность Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее - Дирекция Совета) осуществлялась на основании смет расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в сумме 89637,6 тыс.руб., утвержденного Плана НИОКР в сумме 30234,3 тыс.руб., Сметы по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД", предусматривающей перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 17272,0 тыс.руб., а также смет расходов по финансированию: журнала "Вестник Совета по железнодорожному транспорту", централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной постоянно действующей комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожных администраций.

Первоначальная Смета расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества на 2009 год была утверждена на 49-ом заседании Совета 20-21 ноября 2008 года в г. Киеве в сумме 89637,6 тыс. рублей.

22 декабря 2009 года в пределах утвержденной общей суммы Сметы на 2009 год и имеющихся полномочий она была откорректирована Председателем Дирекции Совета внутри статьей затрат.

На 15-ом заседании Совета были установлены сроки внесения членских взносов: на первое полугодие - декабрь предыдущего года, второе полугодие - июнь текущего года.

Утвержденной на 49-ом заседании Совета Сметой по возмещению расходов на содержание Дирекции Совета в 2009 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 89637,6 тыс. рублей. Фактически перечислено членами Совета 85220,0 тыс.руб., недофинансирование составило 4437,5 тыс.руб. от железнодорожной администрации Туркменистана. Кроме того имеется непогашенная дебиторская задолженность железнодорожной администрации Туркменистана за 2008 год в сумме 250,9 тыс. рублей.

В целом исполнение Сметы за 2009 год по расходам Дирекции составило 82363,3 тыс.руб., экономия к плану составила 7274,3 тыс. рублей. Наибольшие суммы экономии имеют место по следующим статьям расходов: "Фонд оплаты труда" - 5012,5 тыс.руб., "Начисления на ФОТ" - 1428,9 тыс.руб., "Типографские, канцелярские и др. расходы" - 366,9 тыс.руб., "Коммунальные услуги и техническое обслуживание" - 92,8 тыс.руб. "Представительские расходы" - 92,6 тыс.руб., "Содержание автотранспорта" - 75,9 тыс.руб., "Командировочные расходы" - 50,9 тыс. рублей.

Расходы на услуги по охране и сопровождению ценностей Дирекцией не производились.

В 2009 году сметой расходов предусмотрен фонд оплаты труда в сумме 64869,4 тыс.руб., фактические расходы составили 59856,8 тыс.руб., или 92,3% от плановой суммы, экономия расходов составила 5012,6 тыс. рублей.

В 2009 году условия и порядок оплаты труда работников Дирекции регламентировались законодательством Российской Федерации и нормативными документами, разработанными Дирекцией и утвержденными Советом.

Выборочной проверкой расходов на оплату труда нарушений не выявлено.

Начисления на фонд оплаты труда на 2009 год запланированы в смете в размере 8445,7 тыс.руб., фактически составили 7016,7 тыс.руб., экономия сложилась в сумме 1429,0 тыс.руб. в результате экономии по фонду оплаты труда.

Потребность в работе автотранспорта на 2009 год определялась, исходя из нужд Дирекции для оказания необходимых транспортных услуг представителям железнодорожных администраций стран-участниц Совета, и обеспечивалась одним автомобилем.

До 01.06.2009 Дирекцию в соответствии с договором аренды транспортного средства с экипажем от 07.11.2006 № 07/11, заключенным с ООО "Столичное агентство путешествий", обслуживал автомобиль "Мерседес" E 200 K/W 211 (2006 г.в.).

01.06.2009 Дирекцией был заключен договор с ООО "ВиАйПи эдженси" на аренду автомобиля "Lexus GS300" (2008 г.в.). Стоимость услуг за период с 01.06.2009 по 31.12.2009 определена в данном договоре в размере 1108,0 тыс.руб., исходя из базового тарифа (с учетом скидки в размере 35%) в размере 650 руб./машино-час.

В смете Дирекции расходы на содержание автотранспорта были запланированы на 2009 год в сумме 2628,7 тыс.руб., фактически составили 2552,8 тыс.руб. или 97,1% от плановой суммы. Экономия по данной статье расходов составила 75,9 тыс. рублей.

Дирекцией за проверяемый период представлены акты приемки выполненных работ, не содержащие данных о ежедневном времени использования арендованного автомобиля.

Представительские расходы Дирекции в 2009 году составили 657,4 тыс.руб., или 1,1% от суммы фонда оплаты труда Дирекции, что не превышает законодательно установленный лимит (4% от расходов организации на оплату труда за отчетный период). Экономия средств по данной статье расходов против запланированного в смете уровня составила 92,6 тыс. рублей.

При списании средств на приобретение минеральной воды для проведения официальных заседаний и совещаний в отдельных актах о ее фактическом использовании указано, что минеральная вода приобретена для проведения данных мероприятий, но не указано, что она использована на этих мероприятиях.

Медицинское обслуживание работников Дирекции и неработающих пенсионеров, ушедших на пенсию из Дирекции, предусмотрено в медицинских учреждениях ОАО "РЖД" по договору добровольного медицинского страхования с ОАО "Страховое общество ЖАСО" от 14.01.2009 № 004-2009.

Расходы на медицинское обслуживание в учреждениях ОАО "РЖД" на 2009 год были запланированы в смете в сумме 1615,5 тыс.руб., фактически израсходовано на данные цели 1597,2 тыс.руб., или 98,9% от плановой суммы, экономия средств по данной статье расходов составила 18,3 тыс. рублей.

Основная площадь служебных помещений, занимаемых Дирекцией Совета по адресу: ул. Новая Басманная, д. 2/1, в 2009 году составляла 634 кв. метров.

Цены на коммунальные услуги и эксплуатационные расходы приняты по утвержденным на 2009 год АХУ - филиалом ОАО "РЖД" Прейскурантом цен.

Расходы на коммунальные услуги и техническое обслуживание служебных помещений на 2009 год запланированы Дирекцией в сумме 1869,1 тыс.руб., фактически израсходовано - 1776,3 тыс.руб., что составляет 95,0% от плановой суммы, экономия по данной статье расходов составила 92,8 тыс. рублей.

Дирекция Совета имеет 2 расчетных счета в ОАО "ТрансКредитБанк" (№ 40703810600010001030, № 40703810700010001030) для расчетов в рублях РФ и 1 валютный счет в ОАО "ТрансКредитБанк" (№ 40703840900000001030) для расчетов в иностранной валюте (долларах США).

За проверяемый период расхождений между выписками банка и данных бухгалтерского учета не установлено.

По состоянию на 01.01.2010 остаток денежных средств на счете № 40703810600010001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" составил 46099,1 тыс.руб., в течение 2009 года поступило на счет 157368,3 тыс.руб., списано со счета денежных средств на сумму 161888,5 тыс.руб., по состоянию на 01.01.2010 остаток средств составил 41578,9 тыс.руб., что соответствует выписке банка.

По счету № 40703810700010001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" по состоянию на 01.01.2009 остатка денежных средств не было, в 2009 году поступило на данный расчетный счет 18901,6 тыс.руб., выбыло - 18901,6 тыс. рублей. Остатка денежных средств по состоянию на 01.01.2010 нет, что соответствует выписке банка.

По валютному счету № 40703840900000001030 в ОАО "ТрансКредитБанк" остатка денежных средств по состоянию на 01.01.2009 не было, в течение года движение средств на данном банковском счете отсутствовало, что подтверждается выпиской банка.

В ходе проверки была проведена ревизия кассы Дирекции по состоянию на 24.03.2009. Кассовые операции в отчетном периоде осуществлялись главным специалистом Мареевой О.М., договор о полной материальной ответственности с которой заключен 20.12.2005. При ревизии кассы Дирекции излишков или недостачи денежных средств не установлено (акт проверки кассы от 29.03.2010 прилагается). Наличие денежных средств в кассе Дирекции по состоянию на 29.03.2010 составило 5462,43 руб., что соответствует записи в кассовой книге.

Ведение кассовых операций в Дирекции осуществляется в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.1993 № 18. Установленный на 2009 год лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 30,0 тыс. рублей соблюдался. Полученные в банке наличные деньги приходовались по кассе своевременно и в полном размере.

Выдача наличных денежных средств из кассы Дирекции осуществлялась материально-ответственным лицам, в основном, на хозяйственные нужды и представительские расходы, а также на авансы по командировкам работников Дирекции.

В нарушение п. 28 "Порядка ведения кассовых операций в РФ", утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.93 № 40, в отдельных кассовых ордерах за август - сентябрь месяцы 2009 года отсутствует подпись кассира в приеме и выдаче денежных средств (устранено в ходе проверки).

Выборочной проверкой по выданным в подотчет суммам на хозяйственные и представительские расходы нарушений не выявлено. Авансовые отчеты составляются своевременно и в установленные сроки. Фактов выдачи денежных средств в подотчет, работникам, имеющим задолженность по подотчетным суммам, не имелось. Расход денежных средств подтвержден первичными оправдательными документами (чеками, счетами, квитанциями и т.д.). Все приложения к авансовым отчетам погашены штампом "Погашено".

По данным бухгалтерского баланса Дирекции по состоянию на 31.12.2009 числится дебиторская задолженность в сумме 11920,1 тыс.руб., из которой задолженность за железнодорожными администрациями составила 10926,8 тыс.руб., за поставщиками и подрядчиками - 921,5 тыс. рублей. Актами сверки подтверждена задолженность контрагентов в размере 360,9 тыс.руб., что составляет 39,1% от общей суммы задолженности поставщиков и подрядчиков.

Также по данным бухгалтерского баланса в бухгалтерском учете Дирекции числится кредиторская задолженность в сумме 39380,0 тыс.руб., из которой: перед железнодорожными администрациями - 20202,4 тыс.руб., перед поставщиками и подрядчиками - 19150,9 тыс.руб., перед государственными и внебюджетными фондами - 26,6 тыс. рублей. Актами сверки подтверждена задолженность перед контрагентами в размере 16767,7 тыс.руб., что составляет 87,6% от общей суммы кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Сверка задолженности с бюджетом и с внебюджетными фондами Дирекцией не проводилась.

Инвентаризация основных средств Дирекции по состоянию на 01.12.2009 проведена на основании Приказа от 27.11.2009 № 73. Результаты инвентаризации отражены в протоколе, утвержденном Председателем Дирекции. Данные инвентаризации основных средств соответствуют данным бухгалтерского учета.

Инвентаризационные описи основных средств, кроме комиссии, подписаны должностными лицами, не являющимися материально-ответственными за сохранность основных средств, так как они не назначены приказом руководства Дирекции.

Инвентаризационной комиссией в соответствии с действующими требованиями по ведению бухгалтерского учета проведена инвентаризация расходов будущих периодов (б/счет 97), дебиторской и кредиторской задолженности (б/счета 60, 76), остатка денежных средств в кассе (б/счет 50), расчетов по заработной плате (б/счет 70), добавочного капитала (б/счет 83), целевого финансирования (б/счет 86), задолженности перед государственными и внебюджетными фондами (б/счет 69). Данные инвентаризации соответствуют данным бухгалтерского учета.

План НИОКР железнодорожных администраций на 2009 год был утвержден на сорок девятом заседании Совета (20-21 ноября 2008 года, г. Киев) в общей сумме 26626,8 тыс. рублей. На пятидесятом (21-22 мая 2009 года, г. Минск) и пятьдесят первом (27-28 октября 2009 года, г. Ташкент) заседаниях Совета в План НИОКР на 2009 год были внесены изменения и дополнения с соответствующим изменением объема финансирования - до 32464,3 тыс.руб. на пятидесятом заседании Совета и до 30234,3 тыс.руб. - на пятьдесят первом заседании.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 11 Протокола сорок девятого заседания Совета железнодорожные администрации должны были перечислить аванс в размере 50% целевого долевого финансирования на сумму 12138,4 тыс. рублей. Поступило на счет Дирекции Совета 11720,9 тыс. рублей.

Несвоевременно перечислен аванс железнодорожной администрацией Туркменистана в размере 417,5 тыс. рублей.

Кроме того, железнодорожная администрация Украины осуществляет целевое долевое финансирование НИОКР единовременно за выполненные работы в соответствии с условиями заключенного договора.

Дирекция Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества заключило с исполнителями 25 договоров на выполнение работ Плана НИОКР-2009 по 25 темам на общую сумму 30234,3 тыс.руб. (с учетом изменений и дополнений, принятых на пятидесятом и пятьдесят первом заседаниях Совета). Расходы по оплате НИОКР-2009 составили 7020,0 тыс. рублей.

По четырем работам Плана НИОКР-2009 финансирование осуществляется по прямым договорам с заинтересованными железнодорожными администрациями.

На отчетные даты проверяемого периода сверка расчетов с контрагентами осуществляется.

Утвержденной на 50-ом заседании Совета Сметой по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" в 2009 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 17272,0 тыс. рублей. Фактически перечислено 16399,6 тыс.руб., недофинансирование составило 872,3 тыс.руб. от железнодорожной администрации Туркменистана.

Кроме этого имеется непогашенная дебиторская задолженность по железнодорожной администрации Туркменистана за 2008 год в сумме 187,0 тыс. рублей.

Дирекцией Совета, кроме Сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета , финансирования по Плану НИОКР, возмещения расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" осуществлялось финансирование: журнала "Вестник Совета по железнодорожному транспорту", централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной постоянно действующей комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожных администраций.

Выборочной проверкой расходов на данные цели нарушений не выявлено.

Бухгалтерский учет в Дирекции осуществляется под руководством заместителя руководителя административно-финансового департамента Дирекции Харитоновой Н.А. с применением компьютерной программы по автоматизации бухгалтерского учета "1С Бухгалтерия".

Учетной политикой, утвержденной Приказом Дирекции от 31.12.2008 № 81 на 2009 год, и п. 6 Положения о Дирекции предусмотрено составление бухгалтерской отчетности. Годовой бухгалтерский баланс за 2009 год Дирекцией составлен. Формы промежуточной и годовой отчетности в Дирекции разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином РФ.

Бухгалтерский учет основных средств осуществляется в соответствии с рабочим Планом счетов и Инструкцией по его применению с учетом требований ПБУ 6/01 "Учет основных средств".

Начисление износа (амортизации) основных средств в Дирекции производилось один раз в год (в конце года), а в п. 11 принятой Учетной политики Дирекции начисление амортизации основных средств предусмотрено ежемесячно, что требует внесения необходимых изменений в Учетную политику Дирекции.

Согласно п. 15 Учетной политики Дирекции на 2009 год для информации о доходах и расходах предназначен балансовый счет 86 "Целевое финансирование". Аналитический учет по балансовому счету 86 в разрезе смет расходов и источников поступления средств ведется. Субсчета целевого характера в разрезе финансирования Плана НИОКР и работы Координационной постоянно действующей комиссии, в компьютерной программе по автоматизации бухгалтерского учета и в Рабочем плане счетов Дирекции не используются.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2009 сальдо по бухгалтерскому счету 86 составило 62026,4 тыс.руб., за проверяемый год поступило средств в сумме 131132,9 тыс.руб., использовано 174693,4 тыс.руб., сальдо по состоянию на 01.01.2010 составило 18465,9 тыс. рублей.

Следуя рекомендации предыдущей проверки Ревизионной комиссии, Дирекция в 2009 году стала применять 0 ставку НДС в расчетах с контрагентами (поставщиками и подрядчиками), что позволило получить условную экономию денежных средств на содержание Дирекции в сумме 2840,7 тыс. рублей.

Однако до проведения предыдущей проверки в январе - марте 2009 г. в расчетах с контрагентами Дирекция оплатила по расходам на собственное содержание НДС по ставке 18% на общую сумму 205,7 тыс. рублей. В предоставляемых налоговых декларациях данная сумма уплаченного налога не указывалась и к возмещению не предъявлена.

По результатам проведенной проверки Ревизионная комиссия рекомендует:

1. Обратить внимание железнодорожной администрации Туркменистана на соблюдение установленных сроков перечисления средств на финансирование расходов, связанных с деятельностью Дирекции Совета, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Проинформировать Совет по железнодорожному транспорту о нарушении железнодорожной администрацией Туркменистана установленных сроков перечисления целевых взносов и имеющихся по ним задолженностей.

Подтверждать первичными документами расходы по оплате автотранспортных услуг.

В целях совершенствования ведения бухгалтерского учета рассмотреть возможность применения в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета Дирекции субсчетов целевого назначения для финансирования Плана НИОКР , работы Координационной постоянно действующей комиссии и пр.

Производить сверку расчетов с дебиторами и кредиторами в полном объеме.

Внести необходимые изменения в Учетную политику Дирекции в части порядка начисления износа (амортизации) основных средств.

Определить материально-ответственное лицо за сохранность имущества Дирекции, заключить с ним соответствующий договор о материальной ответственности.

Продолжить работу по выполнению требования ст. 165 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 № 455 и недопущению дополнительных расходов на уплату сумм НДС.

Ревизионная комиссия представляет отчет для рассмотрения и утверждения на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества.

Члены Ревизионной комиссии уполномочили председателя Ревизионной комиссии Совета доложить о результатах проведенной ревизии финансово-хозяйственной деятельности Дирекции за 2009 год на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества.