Про сплату податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у 2005 році

25 березня 2005 року Верховною Радою України прийнято Закон України "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України та 2005 рік" та інших законодавчих актів N 2505 (далі - Закон N 2505), розділом 12 якого внесено зміни до Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від 11.12.91 N 1963-XII із змінами та доповненнями (далі - Закон N 1963-XII), яким визначено платників податку, об'єкти оподаткування, ставки податку, порядок його обчислення і строки сплати, а також встановлено пільги.

Відповідно до пункту 1 Прикінцевих положень Закону N 2505 розділ 12 цього Закону набирає чинність з дня опублікування.

Законом N 2505 внесено зміни до статті 2 Закону N 1963-XII, де коди і опис товарів приведено у відповідність з Законом України "Про Митний тариф України" від 05.04.2001 N 2371-III, в основу якого покладено Українську класифікацію товарів зовнішньоекономічної діяльності (далі - УКТ ЗЕД. В статті 2 слова "Гармонізованою системою опису та кодування товарів" замінено на "Українською класифікацією товарів зовнішньо-економічної діяльності". Зокрема виділено в окрему позицію сідельні тягачі (код ТН ЗЕД 87 01 20 із встановленням в статті 3 Закону ставки оподаткування для їх власників у розмірі 15 грн з 100 куб. см об'єму циліндрів двигуна.

Законом N 2505 внесено зміни до ст. 3 чинного Закону з оподаткування власників транспортних засобів стосовно ставок податку. З дня опублікування Закону N 2505 збільшуються ставки податку на деякі види наземних та на всі водні транспортні засоби, а саме:

Автомобілі для перевезення не менш як 10 осіб, включаючи водія (код за УКТЗЕД (далі - код) 87 02) 2371г-14 ) - 5 грн зі 100 куб. см.

Автомобілі вантажні (код 87 04):

до 8200 куб. см - 15 грн з 100 куб. см

від 8201 куб. см до 15000 куб. см - 20 грн з 100 куб. см

від 15001 куб. см і більше - 25 грн з 100 куб. см.

Автомобілі легкові (код 87 03):

від 2501 куб. см до 3500 куб. см - 25 грн з 100 куб. см

від 3501 куб. см і більше - 40 грн з 100 куб. см.

Автомобілі спеціального призначення, крім тих, що використовуються для перевезення пасажирів і вантажів, (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних) (код 8705) - 5 грн з 100 куб. см.

Мотоцикли - (код 8711, крім тих, що мають об'єм циліндрів двигуна до 50 куб. см - код 87 11 10 00) - ставки податку диференційовано в залежності від об'єму циліндрів двигуна:

до 500 куб. см - 3 грн з 100 куб. см

від 501 куб. см до 800 куб. см - 5 грн з 100 куб. см

від 801 куб. см і більше - 10 грн з 100 куб. см.

Для водних транспортних засобів встановлено наступні ставки податку:

Яхти і судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних):

морські (код 89 03 91 10 00) - 14 гри з 100 см довжини; інші

з масою до 100 кг (код 89 03 91 91 00) - 7 грн з 100 см довжини;

інші з довжиною корпусу до 7,5 м (код 89 03 91 93 00) - 7 грн з 100 см довжини;

інші з довжиною корпусу більше 7,5 м (код 89 03 91 99 00) - 14 грн з 100 см довжини.

Для човнів і моторних катерів, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних), ставки податку встановлено у таких розмірах:

морські човни моторні і катери (код 89 03 92 10 00) - 14 грн з 100 см довжини;

інші човни моторні і катери (код 89 03 92 91 00) з довжиною корпусу до 7,5 м 7 грн з 100 см довжини;

інші човни моторні і катери (код 89 03 92 99 00) з довжиною корпусу більше 7,5 м - 14 грн з 100 см довжини;

інші човни (крім спортивних):

з масою до 100 кг, інші з довжиною корпусу до 7,5 м (коди 89 03 99 10 00 та 89 03 99 91 00) - 7 грн з 100 см довжини;

інші човни з довжиною корпусу більше 7,5 м (код 89 03 99 99 00) - 14 грн з 100 см довжини.

Законом N 2505 внесені зміни до статті 4 Закону N 1963-XII, відповідно до яких скасовані пільги для:

- підприємств автомобільного транспорту загального користування - щодо транспортних засобів, зайнятих на перевезенні пасажирів, на які в установленому законом порядку визначено тарифи оплати проїзду в цих транспортних засобах незалежно від форм власності;

- навчальних закладів державної та комунальної форм власності, які фінансуються з відповідних бюджетів, стосовно транспортних засобів, за умови використання їх відповідно до статутної діяльності.

Викладено в новій редакції пункт е) статті 4 Закону N 1963-XII, відповідно до якої податок зменшується на 50% - громадянам, у власності яких знаходяться легкові автомобілі (код 87 03) вироблені в країнах СНД і взяті на облік в Україні до 1990 року включно та вантажні автомобілі (код 87 04) з об'ємом циліндрів двигуна до 6001 куб. см до 1990 року випуску включно - щодо одного з указаних автомобілів.

Власникам легкових автомобілів пільга надається останньому власникові легкового автомобіля, якщо цей автомобіль до 1990 р. включно було зареєстровано в Україні за будь-яким власником.

Слід зазначити, що вказана пільга надається щодо одного легкового автомобіля, або одного вантажного автомобіля за вибором платника податку.

Внесено зміни і до порядку та строків сплати податку з власників транспортних засобів.

З метою позбавлення юридичних та фізичних осіб обов'язку подвійної сплати податку з власників транспортних засобів, внесені зміни до статей 5 та 6 Закону N 1963-XII, а саме:

З частини другої статті 5 Закону N 1963-XII виключено останнє речення, відповідно до якого за транспортні засоби, зняті протягом року з обліку, податок не повертається, а також доповнено зазначену статтю частиною третьою, якою передбачено порядок перерахунку розміру податку за транспортні засоби, зняті юридичними особами протягом року з реєстрації, та за транспортні засоби, щодо яких протягом року здійснена перереєстрація.

Виключена частина друга статті 6 Закону N 1963-XII, відповідно до якої у зв'язку з перереєстрацією транспортних засобів перерахунки розміру податку не проводяться.

Відповідно до частини третьої статті 5 Закону N 1963-XII за транспортні засоби, зняті юридичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок розміру податку. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією) по строках сплати (кварталах), які не настали, починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).

Відповідно до частини шостої статті 6 Закону N 1963-XII за транспортні засоби, зняті фізичними особами протягом року з реєстрації (перереєстровані), здійснюється перерахунок податку у разі його сплати за періоди, які не настали. Розмір податку перераховується перед зняттям їх з реєстрації (перереєстрацією), починаючи з місяця наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації (перереєстровано).

Наведемо приклад.

Юридична особа зареєструвала автомобіль ВАЗ-2109 (об'єм двигуна - 1500 см куб.) 10.01.2005, сплативши при цьому перед реєстрацією транспортного засобу річну суму податку та в 10-денний термін подала розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів до податкової інспекції за місцем реєстрації на суму 60 грн. 10 квітня знімає з обліку в МРЕВ та 12 квітня зазначене підприємство за біржовою угодою реалізує зазначений автомобіль.

В такому випадку підприємство перераховує податок, нарахований на рік по строках сплати (кварталах), які не настали (15.07.2005, 15.10.2005, 15.01.2006), починаючи з наступного за тим, в якому транспортний засіб знято з реєстрації, та подає до податкової інспекції уточнюючий розрахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів разом з заявою про повернення надміру сплаченого податку з дотриманням граничних строків її подання, установлених пунктом 15.3 статті 15 Закону "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" N 2181-III від 21 грудня 2000 року із змінами та доповненнями. Таким чином, нарахована сума податку зменшується на 45 грн по наступних строках сплати:

- 15 грн по строку сплати - 15.07.2005

- 15 грн по строку сплати - 15.10.2005

- 15 грн по строку сплати - 15.01.2006

У зв'язку із збільшенням ставок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, відповідно до Закону N 2505, та скасуванням ним пільг, визначених пунктами а) і б) в статті 4 Закону N 1963-XII, юридичні особи - власники транспортних засобів зобов'язані зробити перерахунок суми податку з власників транспортних засобів за 2005 рік та подати до податкових органів уточнюючий розрахунок суми податку.

Перерахунок суми податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів проводиться юридичною особою по строках сплати (кварталах), які не настали, а саме:

15.07.2005

15.10.2005

15.01.2006

Якщо у юридичної особи у власності перебувають транспортні засоби, на які не змінені ставки податку, відповідно до Закону N 2505, а саме:

трактори колісні (крім гусеничних)(код 8701);

автомобілі легкові (код - 8703, крім автомобілів з електродвигуном - код 8703 90 10 00) з об'ємом циліндрів двигуна:

до 1000 куб. см

від 1001 куб. см до 1500 куб. см

від 1501 куб. см до 1800 куб. см

від 1801 куб. см до 2500 куб. см

транспортні засоби, оснащені електродвигунами (код - 8703 90 10 00),

то такий перерахунок не проводиться.

Сплата податку з власників транспортних засобів фізичними особами - власниками транспортних засобів перед реєстрацією (перереєстрацією) та технічним оглядом з дня набрання чинності Закону N 2505 повинна проводитись за ставками, визначеними в статті 3 Закону N 1963-XII, з урахуванням внесених змін. Податок, сплачений фізичними особами - власниками транспортних засобів перед реєстрацією (перереєстрацією) та технічним оглядом до набрання чинності Закону 2505, не перераховується.