2.6. Акцизний збір
Перевіркою правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати акцизного збору (не) встановлено заниження (завищення) збору за ________ місяць (квартал) _______ року у розмірі _______________________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці.
Таблиця N 8
грн.
Перевіркою встановлено, що в порушення ______________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
__________________________________________________________________
(зміст порушення, звітний період (місяць, квартал)
фінансово-господарської діяльності платника податків,
в якому дане порушення здійснено, первинні або інші документи,
які зафіксовані в бухгалтерському та податковому обліку,
що підтверджують наявність зазначених фактів,
кореспонденція рахунків)
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства письмових пояснень щодо встановлених порушень _______
__________________________________________________________________
Запис про надання (або ненадання) посадовими особами
підприємства в ході перевірки відповідних документів, а також
надання (або ненадання) посадовими особами підприємства письмових
пояснень по цьому факту __________________________________________
__________________________________________________________________
Крім того, даною перевіркою (не) встановлено неправомірне
(необґрунтоване) користування пільгою по акцизному збору
за ______ місяць (квартал) ________ року в сумі ____________ грн.
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
(код пільги відповідно до Довідника пільг, пункти та статті
нормативно-правових актів, якими дана пільга передбачена,
зміст порушення та невиконані підприємством вимоги, передбачені
конкретними пунктами та статтями нормативно-правових актів)
Перевіркою встановлено порушення ____________________________
__________________________________________________________________
(посилання на нормативно-правові акти, норми яких регламентують
питання своєчасності сплати акцизного збору)
в частині несвоєчасної сплати збору за __________ місяць (квартал)
____ року в сумі ______________ грн.
Зведені дані наведено в таблиці.
Таблиця N 9
грн.
Аналогічно викладається зміст встановлених порушень при перевірках інших податків, зборів, передбачених планом перевірки.
3. Перевірка дотримання вимог валютного та іншого законодавства при здійсненні фінансово-господарської діяльності
3.1. Перевірка дотримання вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій
Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності встановлено наступне:
В порушення статті 1 (статті 2) Закону України від 23 вересня
1994 року N 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в
іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) ___________________
_________________________________________________________________.
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року N 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
Перевіркою проведення виконання бартерних (товарообмінних) зовнішньоекономічних контрактів встановлено наступне:
В порушення статті ___ Закону України від 23 грудня 1998 року
N 351-XIV "Про регулювання товарообмінних (бартерних) операцій в
галузі зовнішньоекономічної діяльності" (із змінами та
доповненнями) ____________________________________________________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
Відповідно до статті ______________________ Закону України
від 23 грудня 1998 року N 351-XIV "Про регулювання товарообмінних
(бартерних) операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності" (із
змінами та доповненнями) передбачено _____________________________
__________________________________________________________________
(номер та зміст статті, якою передбачена відповідальність)
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
Перевіркою проведення розрахунків при здійсненні операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах встановлено наступне:
В порушення статті _______________ Закону України від
4 жовтня 2001 року N 2761-III "Про операції з давальницькою
сировиною у зовнішньоекономічних відносинах" (із змінами та
доповненнями) ____________________________________________________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
Відповідно до статті _____________________ Закону України
"Про операції з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних
відносинах" від 4 жовтня 2001 року N 2761-III (із змінами та
доповненнями) передбачено ________________________________________
_________________________________________________________________.
(номер та зміст статті, якою передбачена відповідальність)
Розрахунок пені наведено у додатку ____.
Перевіркою порядку одержання резидентами кредитів, позик в
іноземній валюті від нерезидентів встановлено (не встановлено)
порушення статті 1 Указу Президента України від 27 червня
1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами
кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та
застосування штрафних санкцій за порушення валютного
законодавства" щодо ______________________________________________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
Розрахунок штрафних (фінансових) санкцій наведено у додатку ____.
Перевіркою встановлено (не встановлено) порушення вимог
статті ___________ Декрету Кабінету Міністрів України від
19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і
валютного контролю" (із змінами та доповненнями) щодо ____________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
Перевіркою порядку та термінів декларування валютних
цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і
перебувають за її межами, встановлено наступне: __________________
_________________________________________________________________.
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
3.2. Перевірка дотримання вимог іншого законодавства
при здійсненні фінансово-господарської діяльності
Перевіркою дотримання вимог _________________________________
встановлено, що в порушення ______________________________________
__________________________________________________________________
(пункти та статті нормативно-правових актів)
_________________________________________________________________.
(зміст порушення, період, в якому дане порушення здійснено,
первинні або інші документи, які підтверджують наявність
зазначених фактів)
4. Висновок
Перевіркою пунктів N ___, ____ плану перевірки порушень не встановлено.
Документальною перевіркою встановлені(но) порушення:
1. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення об'єкта
оподаткування податком на прибуток за ________ рік на суму
___________ грн., в тому числі по періодах;
2. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
в результаті чого занижено (завищено) податок на прибуток за
_______ рік на суму _______ грн., в тому числі по періодах;
3. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
в результаті чого занижено (завищено) податок на додану вартість
за _______ рік на суму _______ грн., в тому числі по періодах;
4. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
в результаті чого зменшено (збільшено) від'ємне значення чистої
суми податкових зобов'язань по податку на додану вартість за
_______ рік на суму _______ грн., в тому числі по періодах;
5. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
в результаті чого встановлено порушення вимог податкового
законодавства під час перевірки питань щодо правильності утримання
та своєчасності перерахування прибуткового податку з громадян
(податку з доходів фізичних осіб) до бюджету за __________ рік на
суму _______ грн., в тому числі по періодах;
6. _________________________________________________________,
(пункти та статті нормативно-правових актів)
відповідно до яких встановлено несвоєчасну сплату (несплату)
________ за ____ року ____________________________________________
(назва податку, збору, обов'язкового платежу)
на суму _______ грн., в тому числі в розрізі звітних періодів.
7. Перевіркою встановлено порушення _________________________
_________________________________________________________________.
(пункти та статті нормативно-правових актів,
вимоги яких порушено, суть порушення та періоди,
в яких встановлено порушення)
В ході проведення перевірки здійснено вилучення документів, відповідно до п. 6 ст. 11 Закону України від 04.12.90 N 509-XII "Про Державну податкову службу в Україні" (із змінами та доповненнями) та на підставі постанови від ________ N _______, згідно з протоколом вилучення від ____________ N ________________ (додатки _______).
При отриманні матеріалів, що не підтверджують дані обліку підприємства, яке перевіряється, керівником податкового органу вживаються заходи щодо проведення позапланової документальної перевірки відповідно до ст. 3 "а" Указу Президента України від 23 липня 1998 року N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності".
Згідно з вимогами статті 5 Закону України від 21 грудня 2000 року N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" у разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган невірно визначив суму податкового зобов'язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству з питань оподаткування або виходить за межі його компетенції, встановленої законом, такий платник податків має право звернутися до контролюючого органу із скаргою про перегляд цього рішення, яка подається у письмовій формі та може супроводжуватися документами, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати. Скарга повинна бути подана контролюючому органу протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання платником податків податкового повідомлення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.
Посади перевіряючих органу ____________ ____________________
податкової служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Підтверджуємо, що первинні документи, використані при проведенні перевірки, достовірні, надані в повному обсязі, а додаткових (інших) документів, що свідчать про діяльність підприємства за період, що перевіряється, немає.
Керівник ___________ ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Акт складено у двох примірниках.
З обов'язками, правами, відповідальністю підприємств та
порядком оскарження рішень і дій посадових осіб державних
податкових органів ознайомлений, один примірник акта з додатками
на ___ аркушах отримав
Керівник (головний бухгалтер)
підприємства ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
На першому примірнику:
віза начальника відділу (управління)
(дата, підпис, прізвище, ім'я та по батькові)
Додаток 2
до наказу ДПА України
15.10.2004 N 599
ДОВІДКА
_______________ N ______ __________________________________
(дата) (місцезнаходження підприємства)
Про результати документальної
перевірки правильності обчислення
та своєчасності внесення до
бюджету сум податку
________________________________________
(назва податку, обов'язкового платежу)
________________________________________
(повна назва підприємства, код за ЄДРПОУ)
за період з ___.___.___ по ___.___.___ року
На підставі посвідчень від ___.___.___ N _______, виданих ДПІ
__________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, посади перевіряючих,
__________________________________________________________________
назва структурного підрозділу, назва державного
__________________________________________________________________
податкового органу, спеціалісти якого здійснювали перевірку)
проведена _______________________________________________________
(планова чи позапланова)
документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з
врахуванням вимог ст. ____ Указу Президента України від 23.07.98
N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької
діяльності" з питань(ня) дотримання ______________________________
__________________________________________________________________
(повна назва підприємства)
правильності обчислення та своєчасності внесення до бюджету сум
податку(ків) _____________________________________________________
(назва податку, обов'язкового платежу)
за період з ___.___.___ по ___.___.___ р. відповідно до
затвердженого плану перевірки, наведеного у додатку до акта.
Підприємство повідомлено про проведення планової перевірки
повідомленням від __________ за N _____, яке фактично отримано
_________________________________________________________________.
Перевірку проведено з відома ________________________________
(посада керівника підприємства,
__________________________________________________________________
його прізвище, ім'я та по батькові)
та в присутності головного бухгалтера ____________________________
(прізвище,
_________________________________________________________________.
ім'я та по батькові)
У журналі реєстрації перевірок вчинено запис ________________
під N _____________.
1. Загальні положення
1.1. Перевірка проводилась з ___.___.___ по ___.___.___ (з перервою з ___.___.___ по ___.___.___).
1.2. У періоді, за який проводилась перевірка, відповідальні за фінансово-господарську діяльність підприємства були (є):
керівник ____________________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з ___.___.____ по ___.___._____ (по день підписання акта
перевірки, протокол, наказ, інший документ про призначення
від ___.___.___ N ____, протокол, наказ, інший документ про
звільнення від ___.___.___ N ____);
головний бухгалтер __________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові,
__________________________________________________________________
ідентифікаційний номер)
за період з ___.___.___. по ___.___.___ (по день підписання акта
перевірки, наказ керівника про призначення від ___.___.___ N ____,
наказ керівника про звільнення від ___.___.___ N ___).
1.3. ________________________________________________________
(повна назва підприємства відповідно до
______________________________________________________ ___.___.___
установчих документів та скорочена назва)
зареєстроване ___________________________________________________,
(повна назва органу реєстрації)
форма власності _________________________________________________,
підпорядковане (для державних підприємств) ______________________.
1.3.1. Ідентифікаційний код платника податків за ЄДРПОУ:
_________________________________________________________________.
1.4. Взято на податковий облік ___.___.___ р.
__________________________________________________________________
(назва державного податкового органу)
__________________________________________________________________
1.4.1. Є консолідованим платником податку __________________.
1.5.1. Дані про реєстрацію підприємства як платника ПДВ,
свідоцтво від ___.___.___ N ___.
1.5.2. Індивідуальний податковий номер платника ПДВ _________
_________________________________________________________________.
1.6. Місцезнаходження підприємства (платника податків)
відповідно до установчих документів ______________________________
_________________________________________________________________.
Фактичне місцезнаходження __________________________________.
N тел. __________________.
1.7. Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав _________ тис. грн., на дату початку перевірки ________ тис. грн.
1.7.1. Інформація про стан статутного фонду (сформований, не сформований).
1.7.2. Дані про засновників (учасників, акціонерів) платника податків відповідно до установчих документів, виписок з реєстру, довідок депозитарію на момент перевірки:
юридичні(на) та (або) фізичні(на) особи (особа):
| N з/п | Код за ЄДРПОУ/ ідентифікаційний номер | Назва | Частина в статутному фонді |
1.7.3. Інформація про те, чи є підприємство засновником (учасником), акціонером іншого суб'єкта господарювання.
| N з/п | Код за ЄДРПОУ | Назва | Частина в статутному фонді |
1.8. Перелік структурних підрозділів:
| N з/п | Назва підрозділу | Статус підрозділу | Місцезнаходження, форма сплати податків |
1.9. Інформація про види діяльності, які здійснювало підприємство за період, що перевірявся, та види діяльності, що підлягають ліцензуванню (номер і дата видачі ліцензії, назва органу, що видав ліцензію, терміни початку і закінчення дії ліцензії):
Фактично у періоді з ___.___.___ по ___.___.___ згідно з документами, наданими для перевірки, не встановлено здійснення безліцензійної діяльності.
У періоді з ___.___.___ по ___.___.___ згідно з документами, наданими для перевірки, встановлено здійснення діяльності з _______________ без отримання ліцензії. Зміст порушення відображено у розділі ______ довідки.
1.10. Дані про наявність рахунків у банках та інших фінансових установах за період, що перевіряється, та на дату складання акта.
| Назва рахунка | Номер | Назва установи банку, МФО (для нере- зидентів - країна реєстрації та адреса банку) | Дата відкриття рахунка | Дата закриття рахунка | Дата повідомлення | |
| про від- криття | про за- криття | |||||
Вказані рахунки (не) відповідають інформаційній базі даних
_________________________________________________________________.
(назва державного податкового органу)
Інформація про своєчасність (несвоєчасність) повідомлення (неповідомлення) органу державної податкової служби про відкриття (закриття) рахунку (рахунків) ____________________________________
_________________________________________________________________.
1.11. Інформація про попередні документальні перевірки, проведені податковими органами (крім зустрічних перевірок):
1.12. При перевірці використано:
| N з/п | Повна назва документів, які охоплені даною перевіркою (при необхідності згрупованих за типом) | Період охоплення перевіркою | Прізвище, ініціали перевіряючих | |
| вибірковим методом | суцільним порядком | |||
1.13. Інформація про зустрічні перевірки, проведені у ході документальної перевірки, про надіслані запити на їх проведення до інших органів державної податкової служби.
1.14. Перелік комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки.
1.15. У періоді, що перевіряється, підприємство користувалося
пільгами з _______________________________________________________
__________________________________________________________________
(код пільги, податок, на яку суму, звітний період)
1.15.1. У періоді, що перевіряється, підприємство (не) застосовувало "0" ставку по податку на додану вартість.
1.15.2. У періоді, що перевіряється, підприємство не є платником ______________________________________________ податків.
1.16. Перевіркою (не) встановлено факти(ів) проведення господарських операцій з суб'єктами господарювання, по яких установі документи, свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи - підприємця, угоди та (або) первинні документи визнано судовими органами недійсними.
Перелік зазначених суб'єктів господарювання наведено в таблиці:
Вплив проведених господарських операцій з наведеними суб'єктами на об'єкт оподаткування та податкові зобов'язання _______________________ (назва платника податку, що перевіряється) відображено у ___________________ розділах акту перевірки довідки.
1.17. Інформація про проведені підприємством інвентаризації його основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу та її результати.
1.17.1. Інформація про проведену у ході перевірки інвентаризацію та її результати.
2. Перевірка питання
__________________________________________________________________
(назва питання перевірки, визначеного в посвідченні,
_________________________________________________________________.
та результати перевірки)
3. Висновок
Перевіркою пунктів N ___, ____ плану перевірки порушень не встановлено.
Документальною перевіркою встановлені(но) порушення:
_________________________________________________________________,
(вказуються порушення податкового та валютного
_________________________________________________________________.
законодавства при перевірці даного питання (аналогічно
як у додатку до даного наказу)
У ході проведення перевірки здійснено вилучення документів, відповідно до п. 6 ст. 11 Закону України від 04.12.90 N 509-XII "Про Державну податкову службу в Україні" (із змінами та доповненнями) та на підставі постанови від ________ N _______, згідно з протоколом вилучення від ____________ N ________________ (додатки _______).
Посади перевіряючих органу ____________ ____________________
податкової служби (підпис) (ініціали, прізвище)
Довідку погоджено:
Керівник ___________ ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
Довідку складено у двох примірниках.
Керівник (головний бухгалтер)
підприємства ____________ ____________________
(підпис) (ініціали, прізвище)
На першому примірнику:
віза начальника відділу (управління)
(дата, підпис, прізвище, ім'я та по батькові)
Додаток 3
до наказу ДПА України
15.10.2004 N 599
ДОВІДКА
_______________ N ______ __________________________________
(дата) (місцезнаходження підприємства)
Про результати позапланової
перевірки _______________________________
_________________________________________
(повна назва підприємства, код за ЄДРПОУ)
з питань взаємовідносин з _______________
_________________________________________
(повна назва підприємства, код за ЄДРПОУ)
за період з ___.___.___ по ___.___.___ р.
На підставі посвідчень від ___.___.___ N ____, виданих ДПІ у
_________________________________________________________________
(назва податкового органу)
державним податковим ревізором - інспектором _____________________
__________________________________________________________________
(прізвища, ім'я та по батькові, назва структурного
__________________________________________________________________
підрозділу, спеціалісти якого здійснювали перевірку)
проведена позапланова зустрічна документальна перевірка з
урахуванням вимог ст. ______ Указу Президента України від 23.07.98
N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької
діяльності" ______________________________________________________
(назва підприємства, що перевіряється)
з питань взаємовідносин з ________________________________________
(назва підприємства-контрагента)
за період з ____________ по ________________.
Перевірку проведено з відома ________________________________
(посада керівника підприємства,
__________________________________________________________________
його прізвище, ім'я та по батькові)
та в присутності головного бухгалтера ____________________________
(прізвище,
__________________________________________________________________
ім'я та по батькові)
У журналі реєстрації перевірок вчинено запис ________________
під N _____.
Перевірка проводилась __________ 200_ р.
Відповідальними за фінансово-господарську діяльність у
періоді, що перевіряється, були:
керівник підприємства ____________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові)
наказ про призначення від ____________ N ___;
головний бухгалтер _______________________________________________
(прізвище, ім'я та по батькові)
наказ про призначення від ____________ N ________.
При перевірці були використані наступні документи:
установчі документи _____________________________________________;
(назва підприємства, що перевіряється)
Декларація з податку на додану вартість за ______________________;
книги обліку продажу та придбання товарів (робіт, послуг) ________
_________________________________________________________________;
угоди, контракти ________________________________________________;
накладні та податкові накладні __________________________________;
регістри бухгалтерського обліку по рахунках _____________________;
(регістри бух. обліку)
інші ____________________________________________________________.
За повноту та достовірність наданих до перевірки документів
відповідальність несуть керівник та головний бухгалтер
підприємства.
_________________________________________________________ здійснює
(назва підприємства, що перевіряється)
фінансово-господарську діяльність на підставі статуту,
зареєстрованого розпорядженням ___________________________________
___________________________ від "___" ____________ N ___.
