Про результати розгляду претензії заявник повідомляється у письмовій формі.
У відповіді на претензію зазначаються:
а) повне найменування і поштові реквізити підприємства, організації, що дають відповідь, та підприємства чи організації, яким надсилається відповідь; дата і номер відповіді; дата і номер претензії, на яку дається відповідь;
б) коли претензію визнано повністю або частково - визнана сума, номер і дата платіжного доручення на перерахування цієї суми чи строк та засіб задоволення претензії, якщо вона не підлягає грошовій оцінці;
в) коли претензію відхилено повністю або частково - мотиви відхилення з посиланням на відповідні нормативні акти і документи, що обґрунтовують відхилення претензії;
г) перелік доданих до відповіді документів та інших доказів.
1.4. Претензія розглядається в місячний строк, який обчислюється з дня одержання претензії.
У тих випадках, коли обов'язковими для обох сторін правилами або договором передбачено право переперевірки забракованої продукції (товарів) підприємством-виготовлювачем, претензії, пов'язані з якістю та комплектністю продукції (товарів), розглядаються протягом двох місяців.
Якщо до претензії не додано всі документи, необхідні для її розгляду, вони витребуються у заявника із зазначенням строку їх подання, який не може бути менше п'яти днів, не враховуючи часу поштового обігу. При цьому перебіг строку розгляду претензії зупиняється до одержання витребуваних документів чи закінчення строку їх подання. Якщо витребувані документи у встановлений строк не надійшли, претензія розглядається за наявними документами.
При розгляді претензії підприємства та організації, в разі необхідності, повинні звірити розрахунки, провести експертизу або вчинити інші дії для забезпечення досудового врегулювання спору.
1.5. Відповідь на претензію підписується керівником органу ДПС або його заступником після візування її керівником відповідного структурного підрозділу, головним бухгалтером, керівником юридичного підрозділу та надсилається адресатові рекомендованим або цінним листом чи вручається під розписку.
1.6. Юридичний підрозділ органу ДПС веде реєстр претензій, що надійшли до органу ДПС, за формою згідно з додатком 1 та реєстр претензій, що готуються та пред'являються органами ДПС, за формою згідно з додатком 2.
1.7. Спори, що виникають при укладенні господарських договорів, можуть бути подані на вирішення до господарського суду.
1.8. У разі прийняття рішення органом ДПС про зміну чи розірвання договору, структурний підрозділ органу ДПС, який був відповідальний за укладення такого договору, готує, погоджує з юридичним підрозділом органу ДПС та надсилає пропозиції про це іншій стороні за договором.
1.9. Орган ДПС, який отримав пропозицію про зміну чи розірвання договору, готує відповідь, погоджує з юридичним підрозділом органу ДПС та направляє її іншій стороні за договором не пізніше 20 днів після одержання пропозиції.
1.10. Якщо орган ДПС та інша сторона за договором не досягли згоди щодо зміни чи розірвання договору, а також у разі неодержання відповіді в установлений строк з урахуванням поштового обігу, заінтересована сторона має право передати спір на вирішення господарського суду.
2. Супроводження справ у судах за участі органів ДПС
2.1. Загальні положення
2.1.1. Представництво інтересів органів ДПС у судах здійснюється працівниками юридичних підрозділів за участі працівників інших структурних підрозділів органів ДПС, уповноважених на це в установленому законом порядку.
2.1.2. Організація та безпосереднє супроводження справ у судах, включаючи роботу з підготовки процесуальних документів (позовних заяв, заяв, скарг, апеляційних, касаційних скарг, заяв та скарг про перегляд рішень за винятковими та нововиявленими обставинами, відзивів, заперечень, письмових пояснень та інших документів, що пов'язані з розглядом справи та подаються до суду), покладається на юридичні підрозділи органів ДПС.
Керівники структурних підрозділів органів ДПС зобов'язані забезпечити підготовку та своєчасне надання юридичним підрозділам матеріалів, необхідних для належного представництва інтересів держави в суді, у тому числі письмових пояснень та висновків для підготовки відзивів, заперечень, апеляційних та касаційних скарг, заяв та скарг про перегляд рішень за винятковими та нововиявленими обставинами. Термін надання таких матеріалів встановлюється керівником юридичного підрозділу з урахуванням процесуальних строків.
2.1.3. Юридичний підрозділ надає правову оцінку документам, наданим відповідними структурними підрозділами органів ДПС, щодо їх належності, обґрунтованості, повноти та законності.
2.1.4. Якщо переданих документів виявляється недостатньо чи вони неналежним чином оформлені, у тому числі не завірені відповідно до вимог діловодства та процесуального судового провадження, юридичний підрозділ повертає їх на доопрацювання відповідним структурним підрозділам та встановлює у письмовому висновку терміни для усунення недоліків із переліком заходів, що необхідно здійснити.
Структурний підрозділ органу ДПС, який надавав документи юридичному підрозділу та отримав їх із вказаними недоліками, може звернутися до юридичного підрозділу за роз'ясненням способу усунення недоліків.
У разі коли відповідний структурний підрозділ органу державної податкової служби у встановлений юридичним підрозділом термін не передав необхідні документи, то керівник юридичного підрозділу протягом доби письмово повідомляє керівника органу ДПС про порушення відповідними працівниками процедур взаємодії з юридичними підрозділами щодо супроводження справ у судах та ведення претензійної та позовної роботи.
У разі подальшого ненадання необхідних документів та не усунення недоліків, зазначених юридичним підрозділом, на підставі письмового повідомлення начальника юридичного підрозділу, керівник органу державної податкової служби має право накласти стягнення на винних осіб згідно з чинним законодавством.
2.1.5. Керівники юридичних підрозділів мають право отримувати від посадових осіб органів державної податкової служби України всі документи, необхідні для ведення позовної роботи, а також залучати працівників для участі в судових засіданнях у справах, стороною в яких є органи державної податкової служби.
Керівники структурних підрозділів органу ДПС повинні забезпечити участь у судових засіданнях своїх працівників, в якості свідків, спеціалістів, представників, якщо вони мають відношення до предмета судового розгляду (проводили перевірку СГД) чи їх участь визначена як необхідна керівником органу ДПС або судом.
У разі необхідності заміни працівника структурного підрозділу або особи, залученої юридичним підрозділом до участі у судовому процесі, така заміна провадиться з відома керівника відповідного структурного підрозділу органу ДПС за погодженням з керівником юридичного підрозділу. Відповідальність за своєчасну та кваліфіковану підготовку до судових засідань осіб, які залучаються юридичним підрозділом до участі у судовому супроводженні справ, несуть самі посадові (службові) особи та їх безпосередні керівники чи особи, що виконують їх обов'язки.
2.1.6. Керівники ДПІ або, як виняток, їх заступники особисто беруть участь у судових засіданнях у справах, що визначені актуальними і резонансними.
Керівники та працівники юридичних підрозділів забезпечують своєчасне оскарження судових рішень в установленому порядку.
2.1.7. Керівники юридичних підрозділів ДПА у АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечують отримання матеріалів від підпорядкованого органу ОДПС у кожному випадку скасування судових рішень, що прийняті з позиції ОДПС із порушенням законодавства і мають несприятливі наслідки для бюджету, та обов'язково надсилають у 5-денний термін всю отриману, інформації з копіями судових рішень Юридичному департаменту ДПА України для розгляду та прийняття рішення про направлення зазначених матеріалів до Міністерства юстиції України з метою вирішення питання про необхідність ініціювання відповідальності суддів. В інформації обов'язково зазначається про порушення та істотні наслідки, які настали (можуть настати) у результаті постановлених та у подальшому скасованих судових рішень.
2.1.8. Керівники юридичних підрозділів ДПА у АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечують контроль за дотриманням підпорядкованими органами ДПС вимог цього порядку і за кожним фактом порушення ініціюють питання про притягнення до відповідальності винних осіб. За наслідками реалізації (реагування) інформують Юридичний департамент до 10 числа щомісячно.
2.2. Порядок визначення доцільності (недоцільності) оскарження судових рішень.
2.2.1. За наявності підстав та відповідних доказів рішення про доцільність/недоцільність подальшого оскарження судових рішень, винесених не на користь (повністю або в частині) держави, органів ДПС, приймається головою ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі з обов'язковим попереднім візуванням керівниками зацікавлених (профільних) структурних підрозділів та підрозділів юридичного, апеляцій, підрозділу, що здійснює розслідування податкових злочинів ДПА в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі за формою, вказаною в додатку 3. У справах, пов'язаних із проходженням публічної служби, рішення про доцільність/недоцільність оскарження в обов'язковому порядку попередньо візується підрозділами персоналу, фінансового забезпечення (у разі якщо посада позивача належить до номенклатури посад ДПА України, рішення обов'язково узгоджується з ДПА України). Працівники підрозділу апеляції візують рішення про доцільність/недоцільність оскарження у разі, якщо до винесення рішень судами скарга не розглядалась в адміністративному порядку апеляційного оскарження.
2.2.2. Особливості апеляційного оскарження органами ДПС судових рішень
Рішення про доцільність/недоцільність подальшого оскарження приймається начальниками державних податкових інспекцій у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій (далі - ДПІ) та попередньо візується керівниками зацікавлених (профільних) структурних підрозділів та підрозділів юридичного і апеляцій за формою, вказаною у додатку, окрім таких категорій справ:
- справи про стягнення коштів, залучених під гарантії уряду;
- справи актуального та резонансного характеру;
- справи про визнання недійсними рішень, податкових повідомлень-рішень на суму більше 1 тис.грн. (крім справ про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень, якими донараховано/зменшено до відшкодування суми ПДВ);
- справи про стягнення сум ПДВ та відсотків та справи про визнання недійсними податкових повідомлень-рішень якими донараховано/зменшено до відшкодування суми ПДВ;
- справи, пов'язані із проходженням публічної служби;
- справи про стягнення з ОДПС сум моральної шкоди та матеріальних збитків.
У зазначених категоріях справ рішення про доцільність/недоцільність подальшого оскарження приймаються в порядку, визначеному у пп. 2.2.1 цього Порядку з обов'язковим інформуванням (у межах строків, передбачених процесуальним законодавством для проведення процедури оскарження) юридичного управління ДПА у АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі.
2.2.3. Особливості касаційного оскарження органами ДПС судових рішень до ВАСУ, ВГСУ
Направлення касаційних скарг органів ДПС до ВАСУ, ВГСУ без попереднього погодження з ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі не дозволяється.
ДПІ протягом 5 днів після оголошення рішення суду на користь платника податків аналізує причин програшу справи, вирішує питання про притягнення винних осіб до відповідальності та готує висновок про доцільність/недоцільність здійснення процедури касаційного оскарження до ВАСУ, ВГСУ і направляє його до ОДПС вищого рівня для відповідного реагування.
ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі протягом 5 днів після отримання зазначеного висновку ДПІ приймає рішення про доцільність/недоцільність подальшого оскарження рішення суду апеляційної інстанції до ВАСУ, ВГСУ та направляє його до ДПІ.
При вирішенні питання доцільності/недоцільності подальшого оскарження пропонується враховувати:
наявність позитивного/негативного розгляду справ з аналогічних питань, схожих обставин та правової позиції суду, подібного тлумачення норм права та приписів вищими судовими інстанціями в рішеннях розміщених у загальнодоступній мережі Інтернет згідно із Законом України "Про доступ до судових рішень" та які надсилаються ДПА України;
тлумачення норм права та приписів відповідними комітетами Верховної Ради України;
наявність достатньої, допустимої та належної доказової бази для порушення в касаційній скарзі питання скасування попереднього судового рішення відповідно до вимог законодавства;
наявність підстав для касаційного оскарження, визначених процесуальними нормами;
наявність формальних причин програшу і неможливість усунення недоліків.
У разі коли висновком юридичного підрозділу ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі визначено пропозицію щодо недоцільності подальшого оскарження судового рішення, а один із зацікавлених (профільних) структурних підрозділів, визначений у пп. 2.1.6 цього Положення наполягає на здійсненні процедури касаційного оскарження, такий структурний підрозділ погоджує свою позицію з профільним структурним департаментом ДПА України. Зацікавлений (профільний) департамент ДПА України надає письмовий висновок щодо доцільності/недоцільності подальшого оскарження, який враховується при прийнятті рішення. У разі підтримання зацікавленим (профільним) департаментом ДПА України позиції щодо доцільності касаційного оскарження, супроводження касаційної скарги в ВАСУ, ВГСУ на рівні ДПА України здійснюється фахівцями такого департаменту.
Підготовка і направлення неякісно оформлених касаційних скарг, а також з порушенням процесуальних строків забороняється. Повернення касаційних скарг ВАСУ, ВГСУ із зазначених причин є підставою для розгляду питання про притягнення винних осіб до відповідальності у встановленому порядку.
2.2.4. Особливості касаційного оскарження органами ДПС судових рішень до ВСУ
Направлення касаційних скарг ДПІ та ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі до ВСУ без попереднього погодження з ДПА України забороняється.
ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі протягом 5 днів після оголошення рішення суду на користь платника податків аналізує причини програшу справи та у разі необхідності і за наявності підстав, визначених процесуальним законодавством, готує висновок про доцільність його подальшого оскарження до ВСУ та направляє його до Юридичного департаменту ДПА України для погодження разом з проектом касаційної скарги.
У разі наявності підстав для оскарження за винятковими обставинами з підстав неоднакового застосування судами касаційної інстанції однієї й тієї самої норми права разом із висновком ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі подаються копії судових рішень, які свідчать про таке неоднакове застосування, або посилання на рішення, розміщені у загальнодоступній мережі Інтернет згідно Закону України "Про доступ до судових рішень".
ДПА України протягом 7 днів після отримання зазначеного висновку ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі приймає рішення про погодження/непогодження проекту касаційної скарги до ВСУ та надсилає його до ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі.
На запит Юридичного департаменту зацікавлені (профільні) структурні підрозділи ДПА України у 2-денний термін надають письмовий висновок з обґрунтуванням позиції щодо змісту пропозицій ДПА в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі.
2.3. Організація та супроводження справ у судах за позовами органів ДПС
2.3.1. За наявності підстав та обґрунтованості вимог органу ДПС відповідний структурний підрозділ готує та передає керівнику органу ДПС службову записку щодо необхідності направлення позовної заяви разом з повним пакетом документів (належним чином завірених), необхідних для підготовки та направлення позовної заяви.
2.3.2. Юридичний підрозділ надає правову оцінку документам, переданим йому відповідними структурними підрозділами органів ДПС, щодо їх обґрунтованості, повноти та законності.
Якщо переданих документів виявляється недостатньо чи вони не оформлені належним чином, у тому числі не завірені відповідно до вимог діловодства та процесуального законодавства, юридичний підрозділ повертає їх на доопрацювання відповідним структурним підрозділам органу ДПС та встановлює у письмовому висновку терміни для усунення недоліків із переліком заходів, які необхідно здійснити.
У разі коли відповідний структурний підрозділ органу ДПС у встановлений юридичним підрозділом термін не передав необхідні документи, то керівник юридичного підрозділу протягом доби письмово повідомляє керівника органу ДПС про порушення відповідними структурними підрозділами органу ДПС порядку взаємодії з юридичним підрозділом щодо супроводження справ у судах та ведення позовної роботи.
У разі подальшого ненадання необхідних документів та неусунення недоліків, зазначених юридичним підрозділом, керівник юридичного підрозділу органу ДПС має право надавати письмові пропозиції керівництву органу ДПС про застосування заходів дисциплінарного стягнення в порядку, встановленому законодавством.
2.3.3. Процесуальні документи, що направляються до суду, підписуються керівником органу ДПС або представником органу ДПС (працівником юридичного підрозділу, відповідальним за супроводження судової справи), уповноваженим у встановленому законодавством порядку.
Направлення до суду процесуальних документів іншими підрозділами органів ДПС, крім юридичних підрозділів, або самостійне представництво та захист інтересів органів ДПС у судах без участі працівників юридичних підрозділів не дозволяється.
2.3.4. Позовна заява подається до суду органом ДПС у письмовій формі в порядку, визначеному Кодексом адміністративного судочинства України, Цивільним процесуальним кодексом України та Господарським процесуальним кодексом України відповідно.
2.3.5. У разі отримання ухвали про залишення позовної заяви без руху (без розгляду), у якій зазначаються недоліки позовної заяви, спосіб їх усунення і встановлюється строк, юридичний підрозділ органів ДПС вживає заходи щодо усунення недоліків, витребовує в інших підрозділів органів ДПС, у разі необхідності, документи у терміни, визначені в ухвалі.
2.3.6. Бухгалтерія (фінансовий відділ) та/або підрозділ обліку і звітності у п'ятиденний термін після надходження до бюджету грошових сум за рішенням суду надає юридичному підрозділу відповідні відомості про зарахування та повернення коштів з аналітичних рахунків за доходами та аналітичних рахунків, на які зараховуються кошти в національній валюті від повернення заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, та кошти від повернення бюджетних позичок, у вигляді роздрукованих витягів з технологічного файла, про що вносяться відмітки до журналів обліку позовних заяв з метою формування автоматизованих баз даних.
2.3.7. Юридичний підрозділ органу ДПС веде Журнал обліку позовних заяв, пред'явлених органом державної податкової служби до суб'єктів господарювання, за формою згідно з додатком 4 та Журнал обліку позовних заяв, пред'явлених органом державної податкової служби до фізичних осіб, за формою згідно з додатком 5.
2.4. Організація та супроводження справ у судах за позовами платників податків до ОДПС
2.4.1. При надходженні позовної заяви, ухвали суду про порушення провадження у справі, де орган ДПС виступає відповідачем, діловодна служба органу ДПС направляє копії вказаної позовної заяви, ухвали до юридичного підрозділу, підрозділу обліку та звітності, підрозділу контрольно-перевірочної роботи, підрозділу погашення прострочених податкових зобов'язань та підрозділу податкової міліції, іншого підрозділу, до компетенції якого відносяться порушені в позовній заяві питання.
Відповідний структурний підрозділ у п'ятиденний термін від дня надходження копії позовної заяви або у термін, встановлений керівником юридичного підрозділу, вивчає вимоги, викладені в ній, та надає юридичному підрозділу висновок, докази та необхідні документи по суті позовних вимог.
2.4.2. Юридичний підрозділ органу ДПС після надходження позовної заяви (заяви, скарги) про оскарження рішення, дій або бездіяльності органу ДПС вивчає вимоги, викладені в позовній заяві, аналізує їх і після одержання ухвали про порушення (відкриття) провадження у справі, судової повістки готує з урахуванням наданого висновку відзив (заперечення) на позовну заяву.
Матеріали, необхідні для підготовки відзиву (заперечення), надаються юридичному підрозділу відповідними структурними підрозділами органу ДПС у порядку, визначеному підпунктами 2.1.2 - 2.1.4 цього Порядку.
2.4.3. Рішення, ухвали, постанови суду, прийняті не на користь органів ДПС, аналізуються юридичним підрозділом спільно з відповідними структурними підрозділами для вжиття необхідних заходів. За результатами такого аналізу у триденний термін складається відповідний акт-протокол з обов'язковим та мотивованим зазначенням причин програшу справи про що доповідається керівнику органу ДПС з наданням копії до юридичних підрозділів органів ДПС вищого рівня.
У разі незгоди представника зацікавленого підрозділу з оцінкою фактів, викладених в акті, він зобов'язаний в межах зазначеного вище терміну мотивовано викласти в письмовій формі окрему думку щодо причин прийняття судового рішення, ухвали, постанови не на користь органів ДПС та додати цей документ до акта як додаток для вивчення та прийняття рішення керівником органу ДПС.
Акт і за наявності додатки до нього після оцінки та прийняття рішення керівником органу ДПС зберігаються разом з матеріалами справи.
2.4.4. Юридичний підрозділ органу ДПС веде Реєстр позовних заяв, пред'явлених суб'єктами господарювання до органів державної податкової служби, за формою згідно з додатком 6 та Реєстр позовних заяв (скарг), пред'явлених до органів державної податкової служби фізичними особами, за формою згідно з додатком 7.
2.5. Особливості ведення позовної роботи щодо резонансних та актуальних справ
2.5.1. При надходженні до юридичного підрозділу позовної заяви у справі, що підпадає під визначення актуальної чи резонансної або віднесена до актуальної або резонансної відповідною посадовою особою, про це невідкладно повідомляється юридичний підрозділ органу ДПС вищого рівня з направленням засобами електронного зв'язку відсканованої копії позовної заяви. У випадку порушення (відкриття) провадження по такій справі, про це негайно інформується юридичний підрозділ органу ДПС вищого рівня з наданням копії ухвали суду.
Резонансна справа - це справа, яка викликає значну позитивну (негативну) оцінку діяльності органів державної податкової служби загальнодержавними чи регіональними громадсько-політичними засобами масової інформації, а також привертає підвищену увагу громадськості в Україні чи окремому її регіоні, або яка на час порушення провадження чи розгляду в суді може мати значимість для формування дохідної частини бюджетів (можливі втрати або надходження до Державного бюджету України перевищать 10 млн.грн.).
Актуальна справа - це справа, яка може мати значимість для формування дохідної частини бюджетів (можливі втрати або надходження до Державного бюджету України перевищать 1 млн.грн.) та/або набуває важливого характеру щодо вирішення значного кола аналогічних справ.
2.5.2. Рішення про віднесення справи до категорії актуальної чи резонансної приймає керівник органу ДПС або його заступник, керівник або заступник керівника юридичної служби.
У разі необхідності керівником органу ДПС може бути створена робоча група з супроводження актуальних та/або резонансних справ. Керівником такої групи призначається керівник юридичного підрозділу органу ДПС або його заступник.
Створення робочої групи з супроводження актуальних та (або) резонансних справ оформлюється розпорядчим документом.
Керівник юридичного підрозділу письмово повідомляє юридичний підрозділ органу ДПС вищого рівня про наявність актуальної чи резонансної справи в дводенний термін з моменту отримання відповідної інформації.
2.5.3. Супроводження актуальних та (або) резонансних справ забезпечується колегіально, за участі працівників юридичного підрозділу та працівників зацікавлених структурних підрозділів.
2.5.4. Керівник юридичного підрозділу зобов'язаний:
а) при визначенні справи актуальною та/або резонансною надати пропозиції керівнику органу ДПС про персональний склад групи представників органів ДПС у судовій справі;
б) за необхідності надати пропозиції щодо зміни складу групи;
в) витребувати у будь-якого структурного підрозділу органу ДПС матеріали, документи, висновки, додаткові докази, довідки тощо, які стосуються чи можуть бути використані у ході здійснення представництва по такій справі в інтересах органу ДПС;
г) проводити наради груп фахівців, залучених до супроводження актуальних чи резонансних справ перед кожним судовим засіданням, та визначати тактику та стратегію ведення справи;
д) забезпечувати аналіз результатів судового розгляду, здійснювати прогнозування перспектив розгляду справи.
е) забезпечити письмове інформування (протягом двох днів) юридичного підрозділу вищого рівня про хід розгляду справи за результатами кожного засідання та процесуальних дій учасників процесу.
2.5.5. Керівник юридичного підрозділу має право по кожній актуальній та/або резонансній справі надавати пропозиції керівництву органу ДПС для вирішення питання стосовно залучення до роботи працівників підрозділів масово-роз'яснювальної роботи з метою об'єктивного висвітлення інформації про хід розгляду та обставин справи у засобах масової інформації та формування позитивного іміджу органів ДПС.
2.5.6. Керівники структурних підрозділів органів ДПС зобов'язані:
а) на вимогу керівника юридичного підрозділу в повному обсязі надавати матеріали, документи, висновки, довідки тощо, що стосуються чи можуть бути використані у ході супроводження справи в суді;
б) максимально сприяти участі підпорядкованих підрозділів органів ДПС у супроводженні справи.
2.5.7. При направленні скарги про перегляд рішення, ухвали, постанови у апеляційному, касаційному порядку, заяв та скарг про перегляд рішень за винятковими та нововиявленими обставинами до Вищого господарського суду України, Вищого адміністративного суду України, Верховного Суду України у резонансних та актуальних справах юридичний підрозділ державних податкових адміністрацій в АР Крим, областях, мм. Києві та Севастополі керується Порядком взаємодії між юридичними підрозділами органів державної податкової служби України при супроводженні справ у судах, затвердженого цим наказом.
2.5.8. Юридичний підрозділ органу ДПС веде Реєстр актуальних та резонансних справ за формою згідно з додатком 8.
2.6. Особливості взаємодії підрозділів при супроводженні справ щодо відшкодування ПДВ
2.6.1. Відповідно до вимог спільного наказу Державного казначейства України та Державної податкової адміністрації України від 27.04.2004 N 82/245 щодо порядку взаємодії між органами державної податкової служби України та Державного казначейства України в процесі судового розгляду та виконання рішень суду стосовно безспірного списання коштів з рахунків, на яких обліковуються надходження Державного бюджету України, юридичні підрозділи у разі отримання копії виконавчого документа невідкладно передають цей документ до структурного підрозділу обліку та звітності для формування довідки щодо залишку сум невідшкодованого податку на додану вартість за звітний період для органу Державного казначейства України.
2.6.2. Формування та надання довідки щодо залишку сум невідшкодованого податку на додану вартість за звітний період до органу Державного казначейства України покладається на підрозділ адміністрування облікових показників та звітності.
2.6.3. Юридичні підрозділи при отриманні копії виконавчого документа від органів Державного казначейства України повинні протягом двох робочих днів надати до органу Державного казначейства України повідомлення щодо оскарження такого рішення суду та заявлення клопотання щодо зупинення його виконання.
2.6.4. Діловодна служба органу ДПС надає в обов'язковому порядку копію ухвали про порушення провадження у справі слідчому підрозділу податкової міліції органу ДПС.
При надходженні такої ухвали до слідчого підрозділу останній у разі наявності порушеної кримінальної справи щодо посадових осіб суб'єкта господарювання, що звернувся до суду з позовною заявою, надає з дотриманням вимог щодо збереження таємниці слідства у дводенний термін інформацію у письмовому вигляді (при можливості - з наданням копії постанови про порушення кримінальної справи) до юридичних підрозділів.
2.6.5. У разі подання заяви (скарги) про перегляд рішення за нововиявленими обставинами за тим же предметом судового розгляду або інформації від слідчого підрозділу про порушення кримінальної справи відносно посадових осіб СПД - отримувачів бюджетного відшкодування або за фактом вчинення злочину юридичний підрозділ органу ДПС також повинен терміново повідомити про це органи Державного казначейства України.
2.6.6. Підрозділи, які здійснюють документальні перевірки стосовно підтвердження права суб'єктів господарювання щодо відшкодування податку на додану вартість, при виникненні сумніву щодо законності правочинів, на підставі яких сформовано податковий кредит, зобов'язані невідкладно надавати юридичним підрозділам примірники угод та копії первинних бухгалтерських документів (належно завірених підприємством) для надання висновків про можливість визнання їх недійсними.
2.6.7. У разі коли за результатами перевірки сум податку, заявлених до відшкодування, платник податку або орган ДПС розпочинає процедуру адміністративного оскарження, юридичний підрозділ органу ДПС не пізніше наступного робочого дня за днем отримання відповідного повідомлення від платника або ухвали суду про порушення справи зобов'язаний повідомити про це орган державного казначейства.
2.7. Особливості взаємодії підрозділів при супроводженні справ щодо скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи) та визнання недійсними установчих документів
2.7.1. У разі отримання структурним підрозділом інформації про наявність підстав для звернення до суду з позовною заявою (заявою) про скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи) або визнання недійсними установчих документів, такий структурний підрозділ зобов'язаний протягом трьох робочих днів надати таку інформацію керівнику юридичного підрозділу органу ДПС.
Керівник юридичного підрозділу органу ДПС організовує роботу щодо формування матеріалів справи, необхідних для подання позовної заяви (заяви) про скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи) або визнання недійсними установчих документів, шляхом отримання необхідних документів від відповідних структурних підрозділів (підрозділ контрольно-перевірочної роботи, підрозділ, що здійснює камеральні перевірки, тощо), відповідальних за організацію цієї роботи, та визначення термінів для підготовки документів.
Юридичний підрозділ готує відповідну позовну заяву (заяви) та направляє її до суду.
2.7.2. У разі отримання структурним підрозділом інформації про наявність судової справи про скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи) або визнання недійсними установчих документів, така інформація в письмовому вигляді протягом трьох робочих днів надається юридичному підрозділу.
Юридичний підрозділ інформує керівника податкового органу та надає пропозиції щодо необхідності та порядку залучення податкового органу до розгляду такої судової справи. У разі неможливості залучення органу ДПС, юридичний підрозділ органу ДПС вживає заходів для залучення органу прокуратури для представництва інтересів держави у такій справі.
2.7.3. У разі отримання структурним підрозділом органу ДПС інформації про наявність судового рішення про скасування державної реєстрації (припинення юридичної особи) або визнання недійсними установчих документів, якщо орган ДПС не був залучений до розгляду такої справи, така інформація в письмовому порядку протягом трьох робочих днів надається юридичному підрозділу для надання пропозицій керівнику щодо можливості оскарження такого рішення.
2.8. Особливості взаємодії органів ДПС з органами державного казначейства України при супроводженні справ щодо відшкодування ПДВ
2.8.1. Порядок взаємодії органів ДПС з органами державного казначейства України при супроводженні справ щодо відшкодування ПДВ регламентується Порядком взаємодії між органами державної податкової служби України та Державного казначейства України в процесі судового розгляду та виконання рішень суду щодо безспірного списання коштів з рахунків, на яких обліковуються надходження Державного бюджету України з податку на додану вартість, затвердженим наказом Державного казначейства України, Державної податкової адміністрації України від 27 квітня 2004 року N 82/245, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 24 травня 2004 року за N 645/9244, Порядком взаємодії між органами державної податкової служби, Державного казначейства та прокуратури щодо захисту інтересів держави при здійсненні судочинства за позовами про відшкодування податку на додану вартість, затвердженим наказом Генеральної прокуратури України, Державної податкової адміністрації України, Державного казначейства України від 14 вересня 2006 року N 45/551/223, іншими нормативно-правовими актами України.
2.8.2. У разі винесення рішення суду на користь органу ДПС, яким повністю або частково скасовано рішення суду попередньої інстанції, у справах щодо відшкодування ПДВ, відсотків, нарахованих за несвоєчасне відшкодування, орган ДПС не пізніше наступного дня від дня отримання інформації про таке рішення повинен повідомити орган державного казначейства про недоцільність відшкодування ПДВ, відсотків, нарахованих за несвоєчасне таке відшкодування.
2.8.3. Орган ДПС після отримання копії рішення суду на користь такого органу у справах щодо відшкодування ПДВ, відсотків, нарахованих за несвоєчасне таке відшкодування, негайно надсилає копію зазначеного рішення до органу державного казначейства.
3. Відповідальність
Відповідальність за організацію та дотримання Порядку взаємодії структурних підрозділів органів державної податкової служби з юридичними підрозділами під час підготовки та супроводження справ у судах несуть керівники органів ДПС та юридичних підрозділів.
| Директор Юридичного департаменту | Л.В.Трофімова |
Додаток 1
до Порядку взаємодії
структурних підрозділів
органів державної
податкової служби
з юридичними підрозділами
під час підготовки
та супроводження
справ у судах
ЖУРНАЛ
обліку претензій, що надійшли до органу державної податкової служби
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Назва | Дата | Номер | Сума | Суть | Відповідь |Результат розгляду | Дата і номер |Примітка|
|з/п|суб'єкта |претензії|претензії|претензії |претензії|на претензію| претензії | платіжного | |
| |господар.|(вхідний)|(вхідний)|(тис.грн.)| |------------+-------------------|документа про | |
| | | | | | |Дата |Номер | Якою | Якою |перерахування | |
| | | | | | | | | мірою | мірою |визнаної суми | |
| | | | | | | | | визнана |відхилена| суб'єкта | |
| | | | | | | | |претензія|претензія|господарювання| |
| | | | | | | | | (сума, | (сума, | | |
| | | | | | | | |тис.грн.)|тис.грн.)| | |
|---+---------+---------+---------+----------+---------+-----+------+---------+---------+--------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Додаток 2
до Порядку взаємодії
структурних підрозділів
органів державної
податкової служби
з юридичними підрозділами
під час підготовки
та супроводження
справ у судах
ЖУРНАЛ
обліку претензій, що готуються та пред'являються органом державної податкової служби
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Назва | Дата | Номер | Сума | Суть | Дата |Результат розгляду |Дата і номер |Примітка|
|з/п| суб'єкта | претензії| претензії|претензії |претензії| і номер | претензії | платіжного | |
| |господарюв.|(вихідний)|(вихідний)|(тис.грн.)| |відповіді|-------------------|документа про| |
| | | | | | | на | Якою | Якою |перерахування| |
| | | | | | |претензію| мірою | мірою |визнаної суми| |
| | | | | | |(вхідний)| визнана |відхилена| | |
| | | | | | | |претензія|претензія| | |
| | | | | | | | (сума, | (сума, | | |
| | | | | | | |тис.грн.)|тис.грн.)| | |
|---+-----------+----------+----------+----------+---------+---------+---------+---------+-------------+--------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Додаток 3
до Порядку взаємодії
структурних підрозділів
органів державної
податкової служби
з юридичними підрозділами
під час підготовки
та супроводження
справ у судах
РІШЕННЯ
про недоцільність оскарження судових рішень, ухвал, постанов
(дата складання)
__________________________________________________________________
(назва органу ДПС, що приймає рішення про недоцільність
оскарження судових рішень, ухвал, постанов)
______________________________
(номер справи, за якою
приймається рішення)
______________________________
(позивач)
______________________________
(відповідач)
______________________________
(предмет позову)
ВСТАНОВИВ:
__________________________________________________________________
(обґрунтування (нормативне та документальне) обставин справи
про недоцільність подальшого оскарження судових
рішень, ухвал, постанов)
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
ВИРІШИВ:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
Голова відповідної ДПА
в АР Крим, областях,
містах Києві та Севастополі Підпис Ініціали, прізвище
Додаток 4
до Порядку взаємодії
структурних підрозділів
органів державної
податкової служби
з юридичними підрозділами
під час підготовки
та супроводження
справ у судах
ЖУРНАЛ
обліку позовних заяв, пред'явлених органом державної податкової служби до суб'єктів господарювання
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Найменування| Суть | Сума | Дата | Найменування | Відмовлено у | Порушено |Залишено| Припинено |
|з/п|відповідача |позивних| позовних | і номер | господарського, |прийнятті заяви| провадження у | без |провадження|
| | | вимог | вимог | позовної |адміністративного| | справі |розгляду| (номер |
| | | |(тис.грн.)| заяви | суду |---------------+----------------| (номер | та дата |
| | | | |(вихідний)| | Номер |Причини| Номер | Суддя |та дата | ухвали) |
| | | | | | |та дата|відмови|та дата|(П.І.Б.)| ухвали)| |
| | | | | | |ухвали | |ухвали | | | |
|---+------------+--------+----------+----------+-----------------+-------+-------+-------+--------+--------+-----------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Рішення суду | Скарги органів державної податкової служби про перегляд рішень, постанов |
| | господарських, адміністративних судів в апеляційному, касаційному порядку |
|----------------------------------------+--------------------------------------------------------------------------------------|
| Номер | Повністю | Частково |Відмовлено| Апеляційний господарський, | Вищий господарський суд | Верховний Суд України |
|та дата|задоволено|задоволено| (сума, | адміністративний суд | України, | |
|рішення| (сума, | (сума, | тис.грн.)| |Вищий адміністративний суд | |
| |тис.грн.) | тис.грн.)| |----------------------------+---------------------------+-----------------------------|
| | | | | Номер | Результат | Номер | Результат | Номер | Результат |
| | | | | та дата | розгляду скарги | та дата | розгляду скарги | та дата | розгляду скарги |
| | | | | скарги |------------------| скарги |-----------------| скарги |-------------------|
| | | | |(вихідні)| Номер | Суть |(вихідні)| Номер | Суд. |(вихідні)| Номер | Суть |
| | | | | |та дата |постанови| |та дата|постанови| | та дата |постанови|
| | | | | |постанов| | |постан.| | |постанови| |
|-------+----------+----------+----------+---------+--------+---------+---------+-------+---------+---------+---------+---------|
| 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Скарги суб'єктів господарювання про перегляд рішень, постанов господарських, | Дата | Дата | Стягнуто за |
| адміністративних судів в апеляційному, касаційному порядку | передачі | передачі | рішенням суду |
|---------------------------------------------------------------------------------------| наказу до |наказу до | з суб'єкта |
| Апеляційний | Вищий господарський суд | Верховний Суд України |відповідного|державної |господарювання |
| господарський суд | | |структурного|виконавчої| (сума, |
|----------------------------+-----------------------------+----------------------------| підрозділу |служби для| тис.грн.) |
| дата | Результат | Номер | Результат | Номер | Результат | для |виконання | |
|скарги | розгляду скарги | та дата | розгляду скарги |та дата | розгляду скарги | виконання | | |
|(вхідні)|-------------------| скарги |-------------------| скарги |-------------------| | | |
| | Номер та| Суть |(вхідний)| Номер | Суть |(вхідні)| Номер | Суть | | | |
| | дата |постанови| | та дата |постанови| | та дата |постанови| | | |
| |постанови| | |постанови| | |постанови| | | | |
|--------+---------+---------+---------+---------+---------+--------+---------+---------+------------+----------+---------------|
| 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 |
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Додаток 5
до Порядку взаємодії
структурних підрозділів
органів державної
податкової служби
з юридичними підрозділами
під час підготовки
та супроводження
справ у судах
ЖУРНАЛ
обліку позовних заяв, пред'явлених органом державної податкової служби до фізичних осіб
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N |Найменування| Суть | Сума | Дата |Найменування| Відмовлено у | Порушено |Залишено |Припинено|
|з/п|відповідача |позовних| позовних | і номер | суду |прийнятті заяви| провадження | без | (номер |
| | | вимог | вимог | позовної | | | у справі |розгляду | та дата |
| | | |(тис.грн.)| заяви | |---------------+--------------|(номер та| ухвали) |
| | | | |(вихідний)| | Номер |Причини| Номер |Суддя | дата | |
| | | | | | |та дата|відмови|та дата|(П.Ш.)| ухвали) | |
| | | | | | |ухвали | |ухвали | | | |
|---+------------+--------+----------+----------+------------+-------+-------+-------+------+---------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
