Про затвердження форми Звіту про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи, Порядку його складання та Порядку ведення податкового обліку результатів спільної діяльності

1.1. Цей Порядок розроблено згідно з підпунктом 7.7.7 пункту 7.7 статті 7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон N 334).

1.2. Цей Порядок застосовується особою, яка уповноважена іншими сторонами згідно з умовами договору про спільну діяльність вести облік результатів спільної діяльності (далі - уповноважений платник).

1.3. Уповноважений платник подає до податкового органу за своїм місцем реєстрації Звіт про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.

1.4. Податкові органи ведуть облік договорів на підставі завірених уповноваженим платником копій цих договорів, які після їх укладення направляються уповноваженим платником до державного податкового органу за його місцезнаходженням.

1.5. У разі внесення змін до договору відповідні документи подаються уповноваженим платником до державного податкового органу за його місцезнаходженням протягом 10 календарних днів від дня такого внесення.

2.1. Звіт та додатки до нього подаються уповноваженим платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді у такого платника податкове зобов'язання чи ні.

2.2. Звіт заповнюється за квартал, півріччя, три квартали та рік наростаючим підсумком з початку звітного року та подається уповноваженим платником до державного податкового органу для реєстрації у терміни, установлені для подання декларації з податку на прибуток підприємства.

2.3. У разі, якщо договір береться на облік податковим органом усередині податкового періоду, то перший звітний податковий період починається з дати, на яку припадає початок такого обліку, та закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.

2.4. Якщо строк дії договору закінчується (у тому числі до закінчення першого звітного податкового періоду), останнім податковим вважається період, на який припадає дата такого закінчення.

2.5. Починаючи з податкового періоду - перший квартал 2007 року, звіт заповнюється в гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

2.6. У звіті зазначаються усі передбачені в ньому показники. Якщо будь-який рядок звіту не заповнюється через відсутність операції (суми), то такий рядок прокреслюється, крім випадків, прямо визначених у звіті.

2.7. Дані, наведені в звіті, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

2.8. Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства.

2.9. Оригінал звіту з відповідними додатками подається уповноваженим платником на одному двосторонньому аркуші форматом А-4 з відповідними додатками на односторонніх аркушах форматом А-4. Подання копій звіту та додатків не дозволяється. Звіт та додатки до нього не підлягають обов'язковому скріпленню між собою (прошнуровуванню).

2.10. Звіт заповнюється таким чином, що забезпечує вільне читання тексту (цифр) та збереження цих записів протягом установленого строку зберігання звітності (друкованим способом, чорнильними або кульковими ручками в синьому або чорному кольорі). Заповнення олівцем не дозволяється.

2.11. У звіті не повинно бути підчисток, помарок, виправлень, дописок і закреслень (крім передбачених формою звіту). У звіті не повинні міститися текст або цифри, які неможливо прочитати внаслідок пошкодження аркушів, їх потертості, залиття чорнилом чи іншою рідиною.

2.12. Звіт може бути наданий податковому органу за добровільним рішенням уповноваженого платника в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

2.13. Звіт складається із заголовної та основної частин і шести додатків, з яких чотири (К1-К4) подаються щокварталу, у тому числі за рік, а два (Р1, Р2) подаються виключно за рік. Додаток К1 складається з двох частин - К1/1 та К1/2. Частина К1/2 заповнюється уповноваженим платником, який нараховує амортизаційні відрахування на суму витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин. У разі, якщо окремі рядки звіту не заповнюються через відсутність відповідних операцій, уповноважений платник не подає податковому органу передбачені відповідним рядком звіту додатки.

2.14. У заголовній частині звіту відображаються повна назва уповноваженого платника (відповідно до установчих документів), зареєстрованого в установленому порядку, ідентифікаційний код, код виду економічної діяльності, місцезнаходження, номер телефону платника (факс, електронна адреса - за бажанням), реквізити (дата та номер) договору про спільну діяльність.

2.15. В основній частині звіту та в додатках до нього показники відображаються на підставі норм, установлених Законом N 334.

Порядок заповнення додатків К2, К4, Р1, Р2 визначаються формами цих додатків. Показники, відображені в звіті та у відповідних додатках з однаковим кодом рядків, повинні збігатися. Особливості використання показників додатка К1 визначено в рядках таблиці цього розділу з кодами 01.2, 04.2, 04.7, 04.10, а додатка К3 - у рядку з кодом 01.4.

3.1. Якщо вповноваженим платником самостійно виявлено помилки, що містяться у раніше поданому ним звіті, то відповідно до пункту 5.1 статті 5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон N 2181), з урахуванням строків давності, такий платник має право надати уточнюючий розрахунок.

Уповноважений платник має право не подавати такий розрахунок, якщо такі уточнені показники зазначаються ним у складі звіту за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені.

3.2. Якщо після подачі звіту за звітний період уповноважений платник подає новий звіт з виправленими показниками до закінчення граничного терміну подання звіту за такий самий звітний (податковий) період, то такий звіт не вважається уточнюючим, а штрафи, визначені в пункті 17.2 статті 17 Закону N 2181, не застосовуються.

3.3. Уповноважений платник, який до початку його перевірки податковим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф, нарахований відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181. Уточнюючий розрахунок, який відображає виправлені показники, складається за формою, що додається до цього Порядку;

б) або відобразити суму такої недоплати в складі звіту, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу, нарахованого відповідно до пункту 17.2 статті 17 Закону N 2181, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з податку. При цьому виправлення помилок здійснюється шляхом відображення сум раніше занижених (завищених) показників звітів (доходів та витрат) у складі доходу (рядок 02.2) та витрат (рядок 05.2) того податкового періоду, за який подається звіт.