Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим

На виконання пункту 2 статті 14 Указу Президента України від 27.06.99 N 740/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону "Порт Крим" в Автономній Республіці Крим"

1. Затвердити Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим (додається).

2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим, після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим.

6. Голові державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим Воссіну О.І. довести вказаний Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Указом Президента України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону "Порт Крим" в Автономній Республіці Крим", і щоквартальне передавання сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Цей Порядок розроблено відповідно до Указу Президента України від 27.06.99 N 740/99 "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку та спеціальну економічну зону "Порт Крим" в Автономній Республіці Крим".

1. Порядок визначає особливості обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим.

2. Дія цього Порядку поширюється на діючі підприємства, на яких проведено реструктуризацію, технічне переобладнання та реконструкцію, перепрофілювання, які в установленому законодавством порядку зареєстровані на територіях пріоритетного розвитку в Автономній Республіці Крим та згідно з укладеними з відповідними органами місцевого самоврядування договорами (контрактами), схваленими Радою з питань територій пріоритетного розвитку та спеціальної економічної зони, реалізують на цих територіях у пріоритетних видах економічної діяльності інвестиційні проекти (далі - суб'єкти підприємницької діяльності) кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:

а) 100 тис. доларів США - у діяльності із збереження історичного та природного надбання, з досліджень та розробок, у сфері інформатизації, у сфері культури та спорту, у сфері послуг населенню, з очищення територій, у лісовому господарстві, у виробництві спортивних та галантерейних товарів, іграшок, сувенірних виробів;

б) 200 тис. доларів США - у діяльності з охорони здоров'я, сільському і рибному господарстві, харчовій, текстильній промисловості та промисловості з переробки сільськогосподарської продукції, виробництві меблів, деревини і виробів з деревини.

З метою стимулювання зайнятості населення та створення нових робочих місць гранична кошторисна вартість інвестиційних проектів у видах економічної діяльності відповідно до підпунктів "а" і "б" цього пункту зменшується у два рази, якщо інвестиційним проектом передбачається створення нового суб'єкта підприємницької діяльності та в період з 1 жовтня по 1 квітня кожного року щомісячна середньоспискова чисельність працівників установлюється не менше 10 осіб, а розмір заробітної плати, що їм сплачуватиметься, не менше середнього по Автономній Республіці Крим;

в) 500 тис. доларів США - у діяльності санаторно-курортних закладів, готелів та ресторанів, транспорту та зв'язку, у будівництві, обробленні відходів, наданні послуг у сфері туризму, відпочинку та розваг;

г) 1 млн. доларів США - у видобувній, обробній промисловості, у виробництві електроенергії, газу та води.

Спеціальний режим інвестиційної діяльності не застосовується до діяльності у сфері грального бізнесу.

Цей Порядок застосовується до інвестиційних проектів з 1 січня 2000 року.

3. Запровадження спеціального режиму інвестиційної діяльності щодо суб'єктів підприємницької діяльності, які на момент набрання чинності названим Указом є суб'єктами Північнокримської експериментальної економічної зони "Сиваш", до закінчення визначеного строку економічного експерименту в зоні "Сиваш" здійснюється за вибором таких суб'єктів. За цих умов дія щодо них особливостей оподаткування та валютного регулювання, передбачених Законом України "Про деякі питання валютного регулювання та оподаткування суб'єктів експериментальної економічної зони "Сиваш", припиняється з моменту укладення ними відповідно до зазначеного Указу договору (контракту) про реалізацію інвестиційного проекту.

4. Відповідно до спеціального режиму інвестиційної діяльності звільняється від оподаткування на три роки прибуток суб'єктів підприємницької діяльності, який одержаний від реалізації інвестиційних проектів у частині, одержаній від освоєння інвестицій, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку.

Прибуток таких підприємств, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого по шостий рік включно, оподатковується за ставкою у розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.

5. Пільги, передбачені пунктом 4 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, у якому було отримано такий прибуток, і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської діяльності від реалізації інвестиційних проектів, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.

За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.

Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.

6. Інвестиції одержують у вигляді:

коштів;

матеріальних цінностей;

нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.

Такі інвестиції не включаються до валового доходу суб'єкта підприємницької діяльності при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 4 цього Порядку.

7. Прибуток, одержаний від реалізації інвестиційного проекту суб'єктом підприємницької діяльності, обчислюється таким чином:

7.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці) суб'єкта підприємницької діяльності, на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.

Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.

7.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.

7.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 7.1 і 7.2 пункту 7 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.

8. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.

9. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим суб'єктом підприємницької діяльності на підставі даних податкового обліку.

Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 7 цього Порядку.

10. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки), визначене згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта підприємницької діяльності, обчисленого відповідно до пункту 7 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 5 даного Порядку.

11. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності за цей же період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 7 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.

Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.

Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

12. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.

13. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок на прибуток, одержаний в такому звітному (податковому) періоді.

Дія цього пункту не розповсюджується на підприємства, на яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій залишається не менше зазначеного пунктом 2 цього Порядку.

14. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності декількох інвестиційних проектів щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.

Таке підприємство подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 7 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.