Про затвердження Порядку визначення прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів субєктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності

Відповідно до пунктів 5, 6 та 9 статті 9 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні",

1. Затвердити Порядок визначення прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності (додається).

2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок визначення прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести до відома платників податків Порядок визначення прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності.

5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації у Луганській області.

6. Голові державної податкової адміністрації у Луганській області Антіпову О.М. довести вказаний Порядок та форму відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності до підвідомчих податкових органів, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток стосовно застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Законом України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області", і щоквартальну передачу сформованих баз даних до Центральної бази ДПА України.

7. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України Оперенка Г.М.

Цей Порядок розроблено на підставі норм Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області".

1. Порядок визначає особливості визначення прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області.

Цей Порядок поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, які уклали з органами місцевого самоврядування територій, на яких запроваджується спеціальний режим інвестиційної діяльності, договір (контракт) щодо умов реалізації інвестиційного проекту та отримали свідоцтво про затвердження такого інвестиційного проекту, яке видається Комітетом з питань територій пріоритетного розвитку в Луганській області.

До територій пріоритетного розвитку в Луганській області належать у своїх адміністративно-територіальних межах міста: Брянка, Первомайськ, Стаханов, Красний Луч, а також Антрацитівський район Луганської області.

2. Спеціальний режим інвестиційної діяльності діє протягом 30 років, передбачає встановлення пільг, зокрема в оподаткуванні прибутку підприємств, і застосовується до суб'єктів підприємницької діяльності, які реалізують інвестиційні проекти кошторисною вартістю, еквівалентною не менше:

500 тис. доларів США - при реалізації інвестиційного проекту в галузях сільського господарства, обробної промисловості та охорони здоров'я;

700 тис. доларів США - при реалізації інвестиційного проекту в галузях будівництва та транспорту;

1 млн. доларів США - при реалізації інвестиційного проекту в галузях добувної промисловості, виробництва електроенергії та коксу, хімічного виробництва і машинобудування.

Початком реалізації проекту є дата фактичного внесення інвестиції.

3. Спеціальний правовий режим підприємницької діяльності:

застосовується до проектів, інвестиції за якими почали надходити після набрання чинності Законом України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області";

поширюється на суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області виключно під час здійснення ними підприємницької діяльності в період реалізації інвестиційного проекту на таких територіях.

4. Спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибутку, одержаного новоствореними, перепрофільованими та реструктуризованими підприємствами від реалізації інвестиційного проекту на підставі документів окремого податкового обліку.

Прибуток таких підприємств, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого по шостий рік включно, оподатковується за ставкою у розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.

5. Положення, передбачені пунктом 4 цього Порядку, застосовуються суб'єктами підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, в якому було отримано такий прибуток. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.

Приклад.

За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збитки. У цілому за результатами 2000 року отримано збитки.

Враховуючи, що перший прибуток було отримано у III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.

6. Інвестиції одержують у вигляді:

коштів;

матеріальних цінностей;

нематеріальних активів, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо, вартість яких у конвертованій валюті підтверджена згідно з законами (процедурами) країни інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні.

Такі інвестиції не включаються до валового доходу суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 4 цього Порядку.

7. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційного проекту суб'єктом підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, визначається таким чином:

7.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3-5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту і підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податків у терміни, встановлені для подання декларації про прибуток підприємства.

Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

7.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області і продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту та не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податків у терміни, встановлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

7.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 7.1 і 7.2 пункту 7 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту та коефіцієнта (витрати на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому).

8. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності названий суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.

9. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, визначеному згідно з пунктом 7 цього Порядку.

10. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, по пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, в оподаткуванні прибутку такого суб'єкта, обчисленого відповідно до пункту 7 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) періоду, визначеного згідно з пунктом 5 цього Порядку.

11. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, за цей самий період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 4 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого наростаючим підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого наростаючим підсумком з початку року згідно з пунктом 7 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.

Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.

Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

12. Суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області і на яких поширюється цей Порядок, несуть відповідальність, установлену чинним законодавством, за правильність обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційних проектів.

13. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 6 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.

14. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, декількох інвестиційних проектів щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.

Такий суб'єкт подає до податкового органу за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 7 цього Порядку щодо кожного із таких проектів.

1. На підставі пункту 9 статті 9 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області" розроблено відокремлений баланс фінансово-господарської діяльності (далі - відокремлений баланс), який складається суб'єктами підприємницької діяльності, що здійснюють свою діяльність на територіях пріоритетного розвитку в Луганській області, без створення юридичної особи (філії, відділення, відокремлені підрозділи тощо).

2. Відокремлений баланс за формою згідно з додатком 4 подається платниками податку на прибуток до державних податкових органів за місцем їх реєстрації як платників податків у терміни, визначені для подання Декларації про прибуток підприємства.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

3. Показники відокремленого балансу з формуванням валових доходів, валових витрат, амортизаційних відрахувань та отриманого прибутку (збитку) визначаються на підставі норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" з урахуванням положень цього Порядку.

Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком

Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком

Одиниця виміру: в тис. грн. з одним десятковим знаком

У таблиці: В - витрати, Д - доходи