Про затвердження Порядку обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту

Відповідно до пунктів 4 та 8 статті 7 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" від 11.05.2000 N 1714-III

1. Затвердити Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту (додається).

2. Начальнику Головного управління прямих податків Фурману А.П. подати цей наказ на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

3. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Сисоєву В.О., після державної реєстрації наказу, через засоби масової інформації довести до відома платників податку Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту.

4. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати Порядок обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова, та складання відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту після його державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. в 10-денний термін після державної реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування його та надсилання до державної податкової адміністрації в Харківській області.

6. Голові державної податкової адміністрації у Харківській області Чабаненко В.В. довести зазначений Порядок до підвідомчих органів державної податкової служби, провести роз'яснювальну роботу з платниками податку на прибуток щодо застосування зазначеного Порядку та забезпечити на місцевому та обласному рівнях приймання та комп'ютерну обробку звітності щодо надходження податку на прибуток від підприємств, що отримали податкові пільги з цього податку згідно із Законом України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" від 11.05.2000 N 1714-III, і щоквартальну передачу сформованих баз даних до Центральної бази даних ДПА України.

7. Наказ Державної податкової адміністрації України від 04.11.99 N 612 "Про затвердження Порядку обчислення прибутку, одержаного від освоєння інвестицій на діючих підприємствах, які здійснюють свою діяльність на території міста Харкова", зареєстрований у Мін'юсті 29.11.99 за N 819/4112 вважати таким, що втратив чинність.

8. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

Цей Порядок розроблено відповідно до Закону України від 11.05.2000 N 1714-III "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова".

1. Порядок визначає особливості обліку, обчислення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту на території міста Харкова.

2. Дія цього Порядку поширюється на новостворених, перепрофільованих, реструктуризованих, реконструйованих суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстровані на території міста Харкова і відповідно до укладеного з Радою з питань спеціального режиму інвестиційної діяльності договору (контракту) реалізують інвестиційні проекти на території міста Харкова в пріоритетних видах економічної діяльності, перелік яких установлюється Кабінетом Міністрів України, вартістю, еквівалентною не менше ніж:

3 млн. доларів США - у металургії та обробленні металу, виробництві машин і устаткування, електричного, електронного і транспортного устаткування;

1 млн. доларів США - у виробництві електроенергії, газу та води, коксу, інших неметалевих мінеральних виробів, транспорті, зв'язку, обробленні металевих відходів та брухту;

700 тис. доларів США - у будівництві, асенізації, прибиранні вулиць та переробленні відходів, хімічному виробництві, виробництві меблів, целюлознопаперовій та поліграфічній промисловості;

500 тис. доларів США - у харчовій промисловості та переробці сільськогосподарських продуктів, текстильній промисловості та пошитті одягу, виробництві шкіри та шкіряного взуття, у сфері освіти, охорони здоров'я, соціальної допомоги та у сфері досліджень і розробок у галузі природничих та технічних наук.

3. Спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова передбачає звільнення на три роки від оподаткування прибуток (у частині, одержаній від освоєння інвестицій) новоствореного, перепрофільованого, реструктуризованого, реконструйованого підприємства, одержаний суб'єктами підприємницької діяльності, яке здійснюється шляхом реалізації інвестиційних проектів, визначених пунктом 2 цього Порядку, на підставі документів окремого податкового обліку, зазначених суб'єктів підприємницької діяльності.

Прибуток цих підприємств, одержаний від реалізації інвестиційного проекту з четвертого до шостого року включно, оподатковується за ставкою у розмірі 50 відсотків діючої ставки оподаткування.

Пільги, передбачені цим пунктом, не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом підприємницької діяльності від освоєння інвестицій, що були здійсненні за рахунок коштів відповідних бюджетів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду.

4. Пільги, передбачені пунктом 3 цього Порядку, застосовуються з моменту одержання першого прибутку від реалізації інвестиційного проекту, а саме з того звітного (податкового) періоду, у якому було отримано такий прибуток і не поширюються на частину прибутку, одержаного суб'єктом господарської діяльності від освоєння інвестицій, що були здійснені за рахунок бюджетних коштів усіх рівнів, у тому числі за рахунок коштів Державного інноваційного фонду. Першим роком терміну застосування пільгового режиму вважається рік, у будь-якому із звітних (податкових) кварталів якого отримано перший прибуток.

За результатами роботи II кварталу 2000 року за інвестиційним проектом буде отримано збиток, III кварталу - прибуток, IV кварталу - збиток. У цілому за результатами 2000 року отримано збиток.

Ураховуючи, що перший прибуток було отримано в III кварталі 2000 року, з цього часу (тобто з III кварталу 2000 року) починається відлік пільгового терміну незалежно від наслідків фінансово-господарської діяльності.

5. Інвестиції, які одержують у вигляді:

коштів;

матеріальних цінностей;

нематеріальних активів, вартість яких у конвертованій валюті підтверджено згідно із законами (процедурами) держави інвестора або міжнародними торговельними звичаями, а також експертною оцінкою в Україні, включаючи легалізовані на території України авторські права, права на винаходи, корисні моделі, промислові зразки, знаки для товарів і послуг, ноу-хау тощо.

Такі інвестиції не входять до валового доходу суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, при обчисленні прибутку, що звільняється від оподаткування згідно з пунктом 3 цього Порядку.

6. Прибуток, одержаний від реалізації інвестиційного проекту суб'єктом підприємницької діяльності, обчислюється таким чином:

6.1. Якщо вироблена продукція (роботи, послуги) філії, відділення, іншого відокремленого структурного підрозділу, цеху (дільниці), на яких реалізується інвестиційний проект, продається зовнішньому споживачу, то прибуток визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу, отриманого підприємством від продажу товарів (робіт, послуг), виготовлених (виконаних, наданих) з використанням інвестицій, на суму валових витрат підприємства у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням цього виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", а також на суму амортизаційних відрахувань, нараховану на основні засоби відповідно до статті 8 цього Закону.

При цьому прибуток визначається на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу (філії, відділення, дільниці, цеху) суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова і продукція якого, виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту, підлягає продажу за межі підприємства (додаток 1); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства.

Указаний вище порядок обчислення прибутку використовується також тими платниками податку, щодо яких інвестиційні проекти запроваджено в цілому на підприємстві.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

6.2. Якщо продукція, виготовлена в результаті реалізації інвестиційного проекту, споживається у технологічному процесі виробництва продукції (виконаних робіт, наданих послуг) на зазначеному підприємстві, то прибуток платника податку від реалізації інвестиційного проекту визначається з урахуванням економічного ефекту, отриманого від реалізації інвестиційного проекту, на підставі розрахунку обчислення прибутку структурного підрозділу суб'єкта підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова і продукція якого виготовлена в результаті впровадження інвестиційного проекту та не підлягає продажу за межі підприємства (додаток 2); цей розрахунок подається органам державної податкової служби за місцем реєстрації таких суб'єктів як платників податку в терміни, установлені для подання декларації про прибуток підприємства. Цей розрахунок підтверджується первинними документами податкового обліку.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

6.3. Прибуток, визначений згідно з підпунктами 6.1 і 6.2 пункту 6 цього Порядку, звільняється від оподаткування і враховується при обчисленні оподатковуваного прибутку в межах суми, що дорівнює сумі прибутку, розрахованого як добуток коефіцієнта (що дорівнює відношенню витрат на виробництво й амортизацію структурного підрозділу до суми валових витрат й амортизації підприємства в цілому) та суми загального прибутку підприємства від реалізації інвестиційного проекту.

7. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності займається кількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки до прибутку, одержаного від того виду діяльності, що передбачений інвестиційним проектом. За таким видом діяльності суб'єкт підприємницької діяльності повинен вести окремий податковий облік для визначення прибутку, одержаного від реалізації інвестиційного проекту.

8. Прибуток, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, повинен дорівнювати прибутку, визначеному цим підприємством на підставі даних податкового обліку. Прибуток як результат реалізації інвестиційних проектів відображається у відповідних документах податкової звітності і дорівнює прибутку, обчисленому згідно з пунктом 6 цього Порядку.

9. Якщо суб'єкт підприємницької діяльності, що здійснює свою діяльність на території міста Харкова, на момент отримання інвестицій мав від'ємне значення об'єкта оподаткування (збитки) згідно з чинним податковим законодавством, то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку в оподаткуванні прибутку такого діючого підприємства, обчисленого відповідно до пункту 6 цього Порядку, застосовується зі звітного (податкового) року, визначеного згідно з пунктом 4 даного Порядку.

10. Якщо в будь-якому звітному (податковому) періоді отримано прибуток від реалізації інвестиційного проекту, а об'єкт оподаткування платника податку - суб'єкта підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, за цей же період має від'ємне значення (збиток), то пільга, зазначена в пункті 3 цього Порядку, застосовується шляхом зменшення оподатковуваного прибутку платника, обрахованого накопичувальним підсумком з початку року, на суму прибутку, розрахованого накопичувальним підсумком з початку року згідно з пунктом 6 цього Порядку в межах прибутку, отриманого підприємством.

Перевищення суми прибутку від реалізації інвестиційного проекту над сумою об'єкта оподаткування за звітний (податковий) рік не враховується у зменшення оподатковуваного прибутку в наступних податкових періодах.

Приклад урахування суми пільгового прибутку наведений в додатку 3 до цього Порядку.

11. Відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків несуть суб'єкти підприємницької діяльності відповідно до чинного законодавства.

12. Якщо протягом звітного податкового періоду відбувається часткове або повне відчуження інвестиції, визначеної пунктами 2 та 5 цього Порядку, то суб'єкт підприємницької діяльності, який отримав інвестицію, зобов'язаний сплатити податок з прибутку, одержаного в такому звітному (податковому) періоді.

Дія цього пункту не розповсюджується на підприємства, на яких з урахуванням відчуження частки інвестиції обсяг інвестицій залишається не менше зазначеного пунктом 2 цього Порядку.

13. У разі реалізації суб'єктом підприємницької діяльності, який здійснює свою діяльність на території міста Харкова, декількох інвестиційних проектів, щодо кожного з таких проектів ведеться окремий податковий облік.

Таке підприємство подає до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації як платника податку розрахунки щодо реалізації інвестиційного проекту в порядку і за формою, визначеними пунктом 6 цього Порядку щодо кожного з таких проектів.

1. Відповідно до пункту 8 статті 7 Закону України "Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на території міста Харкова" розроблено відокремлений баланс фінансово-господарської діяльності з реалізації інвестиційного проекту (далі - відокремлений баланс), який складається суб'єктами підприємницької діяльності (інвесторами), що реалізують інвестиційні проекти в пріоритетних видах економічної діяльності на території міста Харкова за умови спеціального режиму інвестиційної діяльності без створення юридичної особи через філії, відділення, інші відокремлені підрозділи.

2. При цьому відокремлений баланс за формою згідно з додатком 4 подається платниками податку на прибуток до державних податкових органів за місцем їх реєстрації як платників податків у терміни, визначені для подання Декларації про прибуток підприємства.

Податкова звітність може бути надана податковому органу за добровільним рішенням платника податків в електронній формі за умови дотримання чинного законодавства, що регулює ці питання.

3. Показники відокремленого балансу з формування валових доходів, валових витрат, амортизаційних відрахувань та отриманого прибутку (збитку) визначаються на підставі норм Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" з урахуванням положень цього Порядку.

У таблиці: В - витрати, Д - доходи.

2.1 Доходів) вказуються без сум податку на додану вартість та акцизного збору, отриманих (нарахованих) у складі ціни продажу продукції (робіт, послуг), за винятком випадків, коли таке підприємство - отримувач не є платником податку на додану вартість.