Про затвердження Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій з векселями Державного казначейства

На виконання постанови Кабінету Міністрів України від 27 червня 1996 року N 689 "Про затвердження Порядку застосування векселів Державного казначейства",

Затвердити Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій з векселями Державного казначейства (додається).

Постановою Кабінету Міністрів України від 27 червня 1996 року N 689 "Про затвердження Порядку застосування векселів Державного казначейства" запроваджено випуск векселів Державного казначейства (далі - казначейські векселі) сумами 500 мільйонів і 1 мільярд карбованців (далі - вексельні суми) для використання векселедержателями з метою:

погашення кредиторської заборгованості за згодою відповідних кредиторів. Розрахунки казначейськими векселями здійснюються за вексельними сумами;

продажу юридичним особам, які є резидентами відповідно до законодавства України;

застави по забезпеченню зобов'язань перед резидентами відповідно до законодавства про заставу;

зарахування у сплату податків до державного бюджету за бажанням векселедержателя.

Операції з продажу і застави казначейських векселів не поширюються на підприємства, що отримують дотації з бюджету.

Казначейські векселі, не пред'явлені до погашення у встановлений термін, втрачають силу і оплаті не підлягають.

Векселедавцем і платником за казначейськими векселями виступає Головне управління Державного казначейства України. Відсотки на вексельну суму не нараховуються.

Міністерству фінансів України доручено затвердити порядок відображення у бухгалтерському обліку підприємств операцій з казначейськими векселями.

1. Одержані від міністерств, відомств та інших головних розпорядників державних коштів казначейські векселі перший векселедержатель відображає за вексельною сумою по дебету рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі" у кореспонденції з рахунком 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" субрахунок "Зобов'язання казначейства".

2. Передача казначейських векселів у погашення кредиторської заборгованості відображається за вексельною сумою по дебету рахунків 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" і кредиту рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі".

На підставі заяви підприємства-векселедержателя та письмового повідомлення про зарахування казначейських векселів у сплату податків до Державного бюджету України або виписки банку про надходження коштів на розрахунковий рахунок підприємства на вексельну суму дебетуються рахунки 68 "Розрахунки з бюджетом" по відповідному податку або 51 "Розрахунковий рахунок" у кореспонденції з кредитом рахунку 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі".

Одночасно перший векселедержатель у тому звітному періоді, в якому казначейський вексель прийнято у погашення заборгованості з платежів до Державного бюджету України, кредиторської заборгованості або надійшли кошти, на вексельну суму дебетує рахунок 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" субрахунок "Зобов'язання казначейства" у кореспонденції з рахунками обліку таких асигнувань з бюджету: 80 "Прибутки і збитки" - на суми у зв'язку з державним регулюванням цін і тарифів, 93 "Фінансування капітальних вкладень" - на суми для фінансування капітальних вкладень тощо.

3. Одержання за згодою казначейського векселя від векселедержателя в погашення дебіторської заборгованості за відвантажену продукцію, товари, інше майно, виконані роботи і надані послуги відображається підприємствами по дебету рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі" і кредиту рахунка 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами".

4. Продаж казначейських векселів відображається по дебету і кредиту рахунка 46 "Реалізація" у кореспонденції з рахунками та в порядку, викладеному в пункті 6 листа Міністерства фінансів України від 12 серпня 1992 року N 18-4116 "Про бухгалтерський облік вексельного обігу" із змінами, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 26 липня 1994 року N 65.

Придбання за договором купівлі-продажу казначейських векселів відображається по дебету рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі" - на вексельну суму і кредиту рахунка обліку грошових коштів - на фактичну суму витрат. Перевищення вексельної суми казначейського векселя над витратами на придбання відображається по кредиту рахунка 80 "Прибутки і збитки" (від позареалізаційних операцій), зворотний результат відображається по дебету рахунка 81 "Використання прибутку".

5. Використання казначейських векселів для застави з метою забезпечення зобов'язань перед резидентами реєструється в Книзі записів застав за формою та в порядку, затвердженому постановою Кабінету Міністрів України від 12 січня 1993 року N 14, а також відображається в бухгалтерському обліку за вексельною сумою на позабалансовому рахунку 006 "Забезпечення зобов'язань і платежів" субрахунок 2 "Забезпечення видані", з якого вексельна сума списується у разі припинення права застави. Заставодержателі такі зобов'язання відображають на субрахунку 1 "Забезпечення одержані" позабалансового рахунка 006.

Якщо казначейський вексель, що є предметом застави, переходить відповідно до законодавства від заставодавця, то сума, одержана за вексель, відображається у заставодавця по кредиту рахунка 46 "Реалізація" і дебету рахунків обліку вимог, що випливають з договору банківської позички, купівлі-продажу, оренди, перевезення вантажу, виконання робіт тощо. В дебет рахунка 46 з кредиту рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі" відноситься вексельна сума цього казначейського векселя. Перевищення вексельної суми над одержаною по векселю, що є предметом застави, зараховується до прибутку від реалізації інших цінностей, зворотний результат списується з кредиту рахунка 46 в дебет рахунка 81 "Використання прибутку".

6. Казначейські векселі, не пред'явлені до погашення у встановлений термін, списуються з кредиту рахунка 59 "Векселі одержані" субрахунок "Казначейські векселі" у кореспонденції з дебетом рахунків:

а) 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" субрахунок "Зобов'язання казначейства" - за вексельною сумою у першого векселедержателя;

б) 81 "Використання прибутку" - за вексельною сумою казначейського векселя, що одержано в погашення дебіторської заборгованості, у останнього векселедержателя;

в) 80 "Прибутки і збитки" - на суму прибутку, що утворився при придбанні за договором купівлі-продажу казначейського векселя, який втратив силу, і 81 "Використання прибутку" - на різницю між вексельною сумою казначейського векселя, що втратив силу, і сумою прибутку, одержаного при його придбанні.

7. Передача і продаж казначейських векселів оформлюється векселедержателем реєстром у двох примірниках, один з яких з підписами керівника, головного бухгалтера і печаткою векселедержателя видається приймаючій стороні, а інший - з підписами керівника, головного бухгалтера і печаткою підприємства, що одержало вексель, залишається у попереднього векселедержателя. В реєстрі наводяться дані про номери і вексельну суму казначейських векселів.

8. Аналітичний облік казначейських векселів ведеться за строками погашення векселів та способами їх одержання.