Про затвердження Порядку застосування норм пункту 15.4 статті 15 Закону України "Про порядок погашення зобовязань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"

Відповідно до підпункту 15.4.3 пункту 15.4 статті 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні",

1. Затвердити Порядок застосування норм пункту 15.4 статті 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (додається).

2. Начальнику Головного управління оподаткування прибутку та відрахувань до цільових фондів Жеребних А.М. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.

3. Начальнику Головного управління масово-роз'яснювальної роботи Сисоєву В.О. через засоби масової інформації довести цей наказ до відома платників податків.

4. Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кудрицькому Д.А. опублікувати зазначений наказ після його державної реєстрації у Міністерстві юстиції України.

5. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у триденний термін від дня реєстрації цього наказу в Міністерстві юстиції України забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Оперенка Г.М.

У цьому Порядку терміни вживаються в такому значенні:

1.1) фізичні особи - громадяни України, іноземці або особи без громадянства, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно із законами України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції до бюджетів та/або державних цільових фондів України;

1.2) посадові особи - фізичні особи, які займають постійно чи тимчасово на підприємствах, в установах чи організаціях (юридичних особах - платників податків) незалежно від форм власності посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов'язків, або виконують такі обов'язки за спеціальним повноваженням;

1.3) особи - посадові особи юридичної особи та/або фізичні особи;

1.4) документальне підтвердження - подання платником податків разом із заявою про продовження граничних строків документів, що підтверджують його право на таке продовження;

1.5) граничні строки - останній день для подання: податкової декларації, визначений пунктом 4.1 статті 4; заяв про перегляд рішень контролюючих органів, визначений пунктом 5.2 статті 5; заяв про повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів), визначений пунктом 15.3 статті 15 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (далі - Закон);

1.6) продовження граничних строків - рішення про перенесення граничних строків, яке прийняте керівником податкового органу або його заступником на підставі письмової заяви та документального підтвердження, наданого податковому органу фізичною особою або посадовою особою;

1.7) обставини непереборної сили (форс-мажор) - надзвичайна і непереборна за даних умов сила (стихія, дія суспільного ворога, оголошена та неоголошена війна, загроза війни, терористичний акт, блокада, революція, заколот, повстання, масові заворушення, громадська демонстрація, блискавка, пожежа, буря, повінь, землетрус, нагромадження снігу або ожеледь, вибух тощо), дію якої неможливо упередити застосуванням високопрофесійної практики персоналу юридичної особи або силами фізичної особи і яка є обставиною, що звільняє фізичну особу або посадових осіб юридичної особи від відповідальності за невиконання своїх обов'язків, передбачених податковим законодавством;

1.8) податкові обов'язки - обов'язки платника податків подавати до податкового органу податкові декларації та сплачувати до бюджетів та державних цільових фондів податки і збори (обов'язкові платежі) у строки, визначені Законом;

1.9) податкові права - права на оскарження та перегляд рішень контролюючих органів, повернення надміру сплачених податків, зборів (обов'язкових платежів) у строки, визначені Законом;

1.10) власник юридичної особи та/або уповноважений власником орган (далі - власник) - учасники (засновники) господарського товариства, загальні збори акціонерного товариства, засновники організації, інші особи або органи, до компетенції яких належить прийняття рішення про призначення (обрання) посадових осіб;

1.11) інші, ужиті у цьому Порядку, терміни мають значення, визначені Законом.

2.1. Продовження граничних строків для юридичної особи здійснюється, якщо ніхто із посадових осіб такої юридичної особи не мав можливості у визначені Законом строки виконати податкові обов'язки та/або скористатися податковими правами платника податків, а власник такої юридичної особи був позбавлений можливості призначити інших посадових осіб.

2.2. Продовження граничних строків для фізичної особи здійснюється, якщо такий платник податків був позбавлений можливості у визначений Законом строк виконати податкові обов'язки та/або скористатися податковими правами.

2.3. Відсутність можливостей в особи виконати податкові обов'язки та/або скористатися податковими правами може бути пов'язана з:

2.3.1) перебуванням за межами України протягом періоду, визначеного Законом для декларування та сплати податків (зборів, обов'язкових платежів). У цьому разі документальним підтвердженням є:

закордонний паспорт особи з візами та відповідними відмітками органів охорони державного кордону;

письмова відповідь Державного комітету у справах охорони державного кордону України на запит податкового органу;

письмова відповідь Консульського управління Міністерства закордонних справ України на запит податкового органу;

2.3.2) перебуванням у плаванні на морських суднах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден протягом періоду, визначеного Законом для декларування та сплати податків (зборів, обов'язкових платежів). У цьому разі документальним підтвердженням є копія трудового договору (контракту) і виписка з суднового журналу;

2.3.3) перебуванням у місцях позбавлення волі за вироком суду. У цьому разі документальним підтвердженням є:

довідка Головного інформаційного бюро Міністерства внутрішніх справ України;

довідка з установ Державного департаменту України з питань виконання покарань або письмова відповідь таких установ на запит податкового органу;

2.3.4) обмеженою свободою пересування особи у зв'язку з її ув'язненням чи полоном на території інших держав. У цьому разі документальним підтвердженням є:

письмова відповідь консульських установ України на запит податкового органу;

письмова відповідь Міністерства оборони України на запит податкового органу;

2.3.5) визнанням за рішенням суду безвісно відсутнім. У цьому разі документальним підтвердженням є відповідне рішення суду;

2.3.6) перебуванням особи в розшуку відповідно до положень Кримінально-процесуального кодексу України. У цьому разі документальним підтвердженням є дані Головного інформаційного бюро Міністерства внутрішніх справ України або письмова відповідь органів внутрішніх справ, Служби безпеки України, інших правоохоронних органів, які здійснюють оперативно-розшукову діяльність, на запит податкового органу;

2.3.7) іншими обставинами непереборної сили (форс-мажор). Така непереборна сила може підтверджуватися:

Торгово-промисловою палатою України про настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території України;

довідкою Міністерства України з питань надзвичайних ситуацій та у справах захисту населення від наслідків Чорнобильської катастрофи або їх територіальних підрозділів;

документами уповноважених органів іншої держави, легалізованими консульськими установами України, у разі настання обставин непереборної сили чи стихійного лиха на території такої держави;

рішеннями Президента України про запровадження надзвичайної екологічної ситуації в окремих місцевостях України, затвердженими Верховною Радою України, або рішеннями Кабінету Міністрів України про визнання окремих місцевостей України потерпілими від повені, посухи, пожежі та інших видів стихійного лиха;

висновками, повідомленнями інших органів, уповноважених згідно із законодавством засвідчувати обставини форс-мажору.

2.4. Відсутність можливості у власника призначити інших посадових осіб може бути пов'язана із такими обставинами:

2.4.1) посадова особа є одночасно одним із власників юридичної особи за умови, що відсутність такого співвласника (акціонера, учасника, засновника) унеможливлює прийняття рішення щодо призначення на постійній або тимчасовій основі іншої посадової особи. У цьому разі документальним підтвердженням цього факту є копії установчих документів юридичної особи, засвідчені в установленому порядку;

2.4.2) юридична особа (підприємство) заснована на власності окремої фізичної особи, яка одночасно є єдиною посадовою особою такої юридичної особи;

2.4.3) процедура призначення нової посадової особи та заходи, пов'язані з проведенням цієї процедури, визначені законодавством, займають певний час.

2.5. За наявності обставин, наведених у пунктах 2.1, 2.3, 2.4 цього Порядку щодо посадових осіб юридичної особи та у пунктах 2.2, 2.3 цього Порядку щодо фізичної особи, платник податків може звернутися до податкового органу з письмовою заявою про продовження граничних строків.

2.6. Вимоги до змісту заяви платника податків про продовження граничних строків та порядок її подання:

2.6.1. Заява подається платником податків протягом тридцяти календарних днів, наступних за днем закінчення обставин, указаних у пункті 2.3 цього Порядку, у довільній формі із стислим та чітким поясненням підстав та їх обгрунтуванням для продовження граничних строків з посиланням на документальне підтвердження викладених фактів. У заяві дається вичерпний перелік додатків із зазначенням кількості сторінок кожного документа, їх повної назви та реквізитів (дата, номер, назва організації, що видала документ). Заява подається платником податків тільки разом із документальним підтвердженням.

У разі невиконання податкових обов'язків платником податків у заяві вказується вид платежу, податковий період та суми податкового зобов'язання.

Якщо платник податків не скористався податковими правами, то в заяві вказуються напрями зарахування коштів - на погашення податкового боргу за іншими податками, зборами (обов'язковими платежами) або для зарахування на рахунок платника податків. При оскарженні рішення податкового органу вказуються реквізити (дата, номер) такого рішення та назва податкового органу, рішення якого оскаржується.

За відсутності документального підтвердження, а також у разі, якщо заява не відповідає вимогам цього підпункту, така заява не розглядається, про що податковий орган повідомляє платника податків не пізніше п'яти робочих днів від моменту отримання заяви.

2.6.2. У заяві юридичної особи обов'язково вказуються: повна назва юридичної особи, код за ЄДРПОУ, місцезнаходження юридичної особи, номери телефонів (факсів, e-mail) посадових осіб (за наявності).

Заява підписується керівником юридичної особи або особою, що його заміщує, та завіряється печаткою підприємства. Заява повинна мати реєстраційний номер юридичної особи та дату її складання.

2.6.3. У заяві фізичної особи обов'язково вказуються: прізвище, ім'я, по батькові, ідентифікаційний номер, місце постійного проживання, номери телефонів (факсів, e-mail) - службовий та домашній (за наявності), місце основної роботи. Заява підписується фізичною особою та повинна мати дату її складання. Заява подається фізичною особою до податкового органу за місцем постійного проживання або за місцем державної реєстрації, якщо фізична особа зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності. У заяві фізичної особи, зареєстрованої суб'єктом підприємницької діяльності, також вказується дата видачі та номер свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності.

2.6.4. Платники податків мають право надіслати заяву податковому органу поштою з повідомленням про вручення.

2.7. Порядок та строки розгляду податковим органом заяви платника податків про продовження граничних строків:

2.7.1. Податковий орган протягом двадцяти календарних днів від дня отримання заяви платника податків зобов'язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його на адресу заявника поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку.

2.7.2. Керівник податкового органу (або його заступник) може прийняти рішення про продовження строків розгляду заяви платника податків понад строки, визначені підпунктом 2.7.1 цього Порядку, але не більше шістдесяти календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення двадцятиденного строку, зазначеного в підпункті 2.7.1 цього Порядку.

2.7.3. Рішення про продовження строків розгляду заяви платника податків може бути прийняте в разі потреби додаткового вивчення документів, якими супроводжується заява, експертного підтвердження справжності (дійсності) таких документів, необхідності надання податковим органом запитів компетентним органам щодо додаткового підтвердження обставин, викладених у заяві платника податків.

2.8. Керівник податкового органу (або його заступник) продовжує граничні строки до 30 календарних днів від дня прийняття ним рішення про продовження граничних строків.

2.9. Штрафні санкції, визначені підпунктом 17.1.1 пункту 17.1 статті 17 Закону, не застосовуються протягом строків продовження граничних строків подання податкової декларації згідно з нормами цього Порядку.

2.10. Якщо останній день строків, зазначених у цьому Порядку, припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем таких строків уважається наступний за вихідним або святковим робочий день.

3.1. Якщо податковий орган надсилає платнику податків рішення про повне або часткове незадоволення його заяви, то такий платник податків має право звернутися протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання відповіді, з повторною заявою до податкового органу вищого рівня, а при повторному повному або частковому незадоволенні заяви - до податкового органу вищого рівня із дотриманням зазначеного десятиденного строку для кожного випадку оскарження та зазначеного двадцятиденного строку для відповіді на нього.

3.2. Остаточне рішення вищого (центрального) податкового органу за заявою платника податків не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку платником податку.