Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин

100000 т х 1,64 грн./т - (200 т х 1,64 грн./т) = 163672 грн.

Сума плати, яка сплачується за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства:

200 т х 1,64 грн./т х 2 = 656 грн.

Плата за користування надрами для видобування нафти за звітний рік становить 164328 грн. (656 грн. + 163672 грн.).

Нараховано за попередній період - 120000 грн.

Підлягає сплаті за звітний період - 44328 грн. (164328 - 120000).

У тому числі підлягає стягненню з прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, 656 грн.

Приклад 5.

Гірничодобувне підприємство веде розробку родовища природного газу. Для даного родовища постановою Кабінету Міністрів України встановлена квота (граничний обсяг видобутку) в обсязі 500000 тис. куб. м на рік.

Фактичний обсяг видобування газу за звітний рік становить 550000 тис. куб. м. Перевищення встановленої квоти становить 50000 тис. куб. м (550000 - 500000).

Базовий норматив плати при видобуванні природного газу становить 0,67 грн./тис. куб. м.

Плата за перевищення встановленої квоти справляється в подвійному розмірі.

Сума додаткової плати за видобування газу обсягом понад установлену квоту:

50000 тис. куб. м х 0,67 грн./тис. куб. м = 33500 грн.

Сума плати за користування надрами при видобуванні газу, яка включається до валових витрат виробництва:

550000 тис. куб. м х 0,67 грн./тис. куб. м - 33500 тис. грн. = 335000 грн.

Сума плати, яка сплачується за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства:

50000 тис. куб. м х 0,67 грн./тис. куб. м х 2 = 67000 грн.

Загальна сума плати за користування надрами становить 402000 грн. (335000 грн. + 67000 грн.).

Нараховано за попередній період 300000 грн.

Підлягає сплаті за звітний рік 102000 грн. (402000 - 300000).

У тому числі підлягає стягненню з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, 67000 грн.

Приклад 6.

Гірничодобувне підприємство веде розробку родовища титанової руди іршанської групи. Для даного родовища (ураховуючи обмеженість його запасів) постановою Уряду встановлена квота (граничний обсяг видобутку) в обсязі 1250 тис. куб. м на рік.

Фактичний обсяг видобування руди за рік становить 1312,5 тис. куб. метрів.

Диференційований норматив плати при видобуванні титанових руд іршанської групи (до одиниці видобування) становить 0,16 грн./куб. м.

Плата за перевищення обсягів видобування титанових руд понад установлену квоту справляється в подвійному розмірі.

Перевищення обсягу фактично видобутих титанових руд над обсягом установленої квоти - 62500 (1312500 - 1250000) куб. метрів.

Сума плати обчислена, виходячи з обсягу фактично видобутих титанових руд, становить:

1312500 куб. м х 0,16 грн./куб. м = 210000 грн.

Сума додаткової плати за видобування титанових руд понад установлену квоту становить:

62500 куб. м х 0,16 грн./куб. м = 10000 грн.

Сума плати за користування надрами, яка включається до валових витрат виробництва, становить:

210000 грн. - 10000 грн. = 200000 грн.

Сума плати, яка сплачується за рахунок прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, становить:

62500 куб. м х 0,16 грн./куб. м х 2 = 20000 грн.

Загальна сума плати за користування надрами становить 220000 грн. (200000 грн. + 20000 грн.).

Внесено до бюджету за 9 місяців поточного року 150000 грн.

Підлягає сплаті за IV квартал поточного року 70000 грн. (220000 грн. - 150000 грн.).

У тому числі підлягає стягненню з прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, 20000 грн.

Приклад 7.

Цементний завод веде розробку родовища сировини для виготовлення цементу - вапняку.

Обсяг погашення балансових запасів за звітний період становить 105000 т.

Обсяг погашення позабалансових запасів склав 10400 т.

Базовий норматив плати до одиниці погашених в надрах запасів вапняку 0,19 грн./т.

Понижувальний коефіцієнт до базового нормативу 0,3.

Коефіцієнт при погашенні позабалансових запасів 0,5.

а) Плата за користування надрами для видобування вапняку з балансових запасів: 105000 т х 0,19 грн./т х 0,3 = 5985 грн.

б) Плата за користування надрами для видобування вапняку з позабалансових запасів: 10400 т х 0,19 грн./т х 0,3 х 0,5 = 296 грн.

в) Плата за користування надрами для видобування вапняку з балансових і позабалансових запасів (сумарна): 5985 грн. + 296 грн. = 6281 грн.

Нараховано за попередній період 3000 грн.

Підлягає сплаті за звітний квартал 3281 грн. (6281 - 3000).

Приклад 8.

Об'єднання санаторно-курортних установ на дільниці Сакська N 1 Сакського родовища підземних вод за період з початку року видобуло 145758 куб. м мінеральної води, з якої 138458 куб. м використано як лікувальні питні і 7300 пішло на скид без використання. Фактичний дебіт (видобуток за добу) склав 399 куб. м за добу. Категорія родовища - III. Розрахунок ведеться з обсягу використання мінеральної води для внутрішнього застосування (норматив 3,0 грн./куб. м) в обсязі 138458 куб. метрів. Квота видобутку 140000 куб. метрів.

З початку року внесено плати за користування надрами для видобування мінеральної води 311530,5 грн., у тому числі до Державного бюджету 124612,2 грн. і місцевого бюджету 186918,3 грн.

1. Визначаємо суму плати за період з початку року, виходячи з диференційованих нормативів:

138 458 куб. м х 3,0 грн./куб. м = 415374 грн.

2. Плата, що включається до валових витрат виробництва, 415374 грн.

3. Плата за обсяги видобутої мінеральної води 415374 грн., у тому числі:

а) до Державного бюджету: (415374 грн. х 40 / 100) =166149,6 грн.

б) до місцевого бюджету: (415374 грн. х 60 / 100) = 249224,4 грн.

4. Підлягає сплаті за звітний квартал: (415374 грн. - 311530,5 грн.) = 103843,5 грн.,

у тому числі:

а) до Державного бюджету: (166149,6 грн. - 124612,2 грн.) = = 41537,4 грн.;

б) до місцевого бюджету: (249224,4 грн. - 186918,3 грн.) = = 62306,1 грн.

Приклад 9.

Санаторій "Квітка Полонини" на дільниці Голубинська Голубинського родовища мінеральних підземних вод (вода "Лужанська") за період з початку року видобув 8705 куб. м мінеральної води, з якої пішло на промисловий розлив 5505 куб. м, для внутрішнього застосування - 223 куб. м і зовнішнього - 2012 куб. м, 965 куб. м пішло на скид без використання. Фактичний видобуток складає 23,84 куб. м за добу. Родовище належить до I категорії (унікальних вод). Розрахунок ведеться з обсягу використання мінеральної води окремо для промислового розливу (норматив 9,0 грн./куб. м) з лікувальною метою для внутрішнього вживання (норматив 4,5 грн./куб. м) та зовнішнього застосування (норматив 3,0 грн./куб. м) - усього 7740 куб. м; квота видобутку 7500 куб. м.

З початку року внесено плати за користування надрами для видобування мінеральної води 40938,4 грн., у тому числі до Державного бюджету 16375,4 грн. і місцевого бюджету 24563 грн.

1. Визначаємо суму плати за період з початку року, виходячи з диференційованих нормативів: (5505 куб. м х 9,0 грн./куб. м) + (223 куб. м х 4,5 грн./куб. м) + + (2012 куб. м х 3,0 грн./куб. м) = (49545,0 грн. + 1003,5 грн. + + 6036,0 грн.) = 56584,5 грн.

2. Визначаємо обсяг мінеральних підземних вод, видобутих понад квоту за період з початку року: (7740 куб. м - 7500 куб. м) = 240 куб. м.

3. Визначаємо середньозважений норматив плати за мінеральну воду, яка видобувається понад квоту: (56584,50 грн. / 7740 куб. м) = 7,31 грн./куб. м.

4. Визначаємо суму плати за перевищення видобутку понад установлену квоту за період з початку року: (240 куб. м х 7,31 грн./куб. м) = 1754,4 грн.

5. Визначаємо суму плати, що включається до валових витрат виробництва: (56584,5 грн. - 1754,4 грн.) = 54830,1 грн.

6. Визначаємо суму плати, що сплачується за рахунок прибутку: (1754,4 грн. х 2) = 3508,8 грн.

7. Усього плата за обсяги видобутої мінеральної підземної води за період з початку року складе: (54830,1 грн. + 3508,8 грн.) = 58338,9 грн.,

у тому числі:

а) до Державного бюджету: (58338,9 грн. х 40 / 100) = 23335,56 грн.;

б) до місцевого бюджету: (58338,9 грн. х 60 / 100) = 35003,34 грн.

8. Підлягає сплаті за звітний квартал: (58338,9 грн. - 40938,4 грн.) = 17400,5 грн.,

у тому числі:

а) до Державного бюджету: (23335,56 грн. - 16375,4 грн.) = 6960,16 грн.;

б) до місцевого бюджету: (35003,34 грн. - 24563 грн.) = 10440,34 грн.

Приклад 10

Золотодобувне підприємство веде розробку підземним способом корінного родовища золоторудної сировини.

Обсяг видобутку з початку року (за I і II квартали) становить:

на першій ділянці - 30 000 т,

на другій ділянці - 20 000 т.

Середній вміст золота:

на першій ділянці - 5,5 г/т,

на другій ділянці - 10,1 г/т.

Норматив плати за одиницю видобутку золоторудної сировини:

на першій ділянці - 0,50 грн./т,

на другій ділянці - 1,92 грн./т.

а) плата за користування надрами для видобування золоторудної сировини з першої ділянки родовища: 30 000 т 0,50 грн./т = = 15 000 грн.;

б) плата за користування надрами для видобування золоторудної сировини з другої ділянки родовища: 20 000 т 1,92 грн./т = = 38 400 грн.;

в) сумарна плата за видобування золоторудної сировини в цілому по родовищу: 15 000 грн. + 38 400 грн. = 53 400 грн.

Нараховано за попередній період (I квартал) 23 400 грн.

Підлягає сплаті за II квартал:

53 400 грн. - 23 400 грн. = 30 000 грн.

Приклад 11

Золотодобувне підприємство веде відкритим способом розробку розсипного родовища золоторудної сировини.

Обсяг видобутку з початку року (за I і II квартали) становить: 12 000 куб. м.

Середній вміст золота: 5,2 г/т.

Об'ємна маса золоторудної сировини: 1,80 т/куб. м.

Норматив плати за одиницю видобутку золоторудної сировини:

2,49 грн./т.

Плата за користування надрами для видобування золоторудної сировини з родовища: 12 000 куб. м. x 1,80 т/куб. м. x x 2,49 грн./т = 53 784 грн.

Нараховано за попередній період (I квартал): 26 430 грн.

Підлягає сплаті за II квартал:

53 784 грн. - 26 430 грн. = 27 354 грн.

Приклад 12.

Добувне підприємство веде розробку Північної ділянки розсипного родовища бурштинової руди. Для даного родовища (ураховуючи обмеженість його запасів) постановою Уряду встановлена квота (граничний обсяг видобутку) в обсязі 120 тис. куб. м на рік.

Фактичний обсяг видобування руди за рік становить 100 тис. куб. метрів.

Середній вміст бурштину на ділянці за поточний рік становив 20,4 г/куб. м.

Диференційований норматив плати (до одиниці видобування) при видобуванні бурштинових руд із зазначеним вище вмістом бурштину становить 0,09 грн./куб. м.

Плата за перевищення обсягів видобування бурштинових руд понад установлену квоту справляється в подвійному розмірі.

Перевищення обсягу фактично видобутих бурштинових руд над обсягом установленої квоти немає.

Сума плати, обчислена виходячи з обсягу фактично видобутих бурштинових руд, становить:

100000 куб. м х 0,09 грн./куб. м = 9000 грн.

Сума плати за користування надрами, яка включається до валових витрат виробництва, становить 9000 грн.

Внесено до бюджету за 9 місяців поточного року 8000 грн.

Підлягає сплаті за IV квартал поточного року 1000 грн. (9000 грн. - 8000 грн.).

1. У спеціальному полі для службових відміток про вид розрахунку, яке розміщене у верхній частині першої сторінки розрахунку праворуч від відмітки про одержання, у рядку "Загальний розрахунок" вказується позначка (Х), якщо подається загальний розрахунок плати. У разі подання нового (уточненого) розрахунку, що містить виправлені показники, позначки в рядку не робляться.

У рядку "Новий (уточнений) розрахунок" проставляється позначка (Х), якщо подається новий (уточнений) розрахунок плати, що містить виправлені показники. У разі подання загального розрахунку позначки в рядку не проставляються.

У рядку 01 "Обсяг видобутих корисних копалин за період з початку року" розрахунку відображається користувачем надр обсяг видобутих корисних копалин з початку року, наростаючим підсумком, за кожним їх видом. Дані про такі обсяги приймаються за оперативними обмірами чи підрахунками геолого-маркшейдерської служби користувачів надр або інших служб, на які покладено обов'язки ведення обліку обсягів видобутих корисних копалин та уточнюються за підсумками року.

2. У рядку 02 "Базовий (диференційований) норматив плати" розрахунку проставляються для кожного виду корисних копалин відповідні базові (диференційовані) нормативи, що наведені в додатку до постанови Кабінету Міністрів України від 12.09.97 N 1014 в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 19.01.98 N 42 та в додатку до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 222.

3. У рядку 03 "Коефіцієнт до базового нормативу плати" розрахунку проставляється коефіцієнт 0,3 для видобування підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу. Коефіцієнт затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 12.09.97 N 1014 із змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 09.08.99 N 1440. Для нафти, титанової та титано-цирконієвої руди, конденсату, газу природного (у тому числі супутнього при видобутку нафти) коефіцієнт не застосовується.

4. Рядок 04 "Базовий обсяг (рівень) видобутку" розрахунку заповнюється користувачем надр, якщо йому встановлено базові обсяги (рівні) видобутку нафти, конденсату та природного газу на дорозробку важкодобувного чи виснаженого родовища за затвердженим інвестиційним проектом. Перелік таких родовищ затверджується Кабінетом Міністрів України.

5. У рядку 05 "Перевищення базових обсягів (рівнів) видобутку для нафти, газу та конденсату" розрахунку проставляється обсяг перевищення видобутку, нафти, газу та конденсату понад установленні базові обсяги (рівні) видобутку, який розраховується як різниця рядків 01 та 04. Цей рядок заповнюється, якщо значення рядка 01 перевищує значення рядка 04.

6. У рядку 06 "Плата за перевищення базового обсягу (рівня) видобутку" розрахунку проставляється сума плати за перевищення базового обсягу (рівня) видобутку нафти, конденсату та природного газу, що розраховується як добуток рядків 05 і 02 та коефіцієнта 0,5, визначеного пунктом 8 Порядку справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12.09.97 N 1014.

7. Рядок 07 "Квота (ліміт) у разі її встановлення" розрахунку заповнюється користувачем надр, якщо йому встановлена квота (ліміт) на видобуток нафти, титанової та титано-цирконієвої руди, конденсату, природного газу, підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу.

8. Рядок 08 "Додаткова плата за перевищення видобутку понад установлені квоти (ліміти)" розрахунку заповнюється користувачем надр за відповідний звітний квартал (період), якщо було перевищення обсягів видобування нафти, титанової та титано-цирконієвої руди, конденсату, природного газу, підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу понад установлені квоти (ліміти) і сума плати розраховується як різниця рядків 01 і 07, помножена на рядки 02 і 03. Коефіцієнт 0,3, зазначений за рядком 03, застосовується до обсягів видобутку підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу.

9. Рядок 09 "Наднормативні втрати" розрахунку заповнюється користувачем надр, якщо за відповідний звітний квартал (період) були наднормативні втрати відповідних корисних копалин в процесі видобування. Обсяги нормативних утрат розраховуються для кожного родовища на підставі затверджених Державною комісією України по запасах корисних копалин (у проектах розробки родовищ (чи їх ділянок), а також щорічними планами гірничих робіт) нормативів утрат, що погоджуються у встановленому порядку з органами державного гірничого нагляду.

Для користувачів надр, які здійснюють видобування нафти, конденсату та природного газу, наднормативними втратами вважаються обсяги витрачання нафти, конденсату та природного газу понад розрахункові (планові) власні технологічні потреби і визначаються проектами та поточними планами розробки родовищ.

10. У рядку 10 "Додаткова плата за наднормативні втрати" розрахунку проставляється користувачем надр додаткова сума плати за наднормативні утрати, яка розраховується як добуток рядків 09, 02 і 03.

11. У рядку 11 "Сума плати, що включається до валових витрат виробництва" розрахунку проставляється нарахована сума плати, що включається до валових витрат виробництва за відповідний звітний квартал (період), яка розраховується як різниця рядків 01 і 05, помножена на рядки 02, 03, плюс рядок 06 за мінусом рядків 08 і 10.

12. У рядку 12 "Сума плати, що сплачується за рахунок прибутку" розрахунку проставляється нарахована сума додаткової плати за наднормативні втрати та за обсяги видобутку понад установлені квоти (ліміти) за відповідний звітний квартал (період) і розраховується як сума рядків 08 і 10, помножена на 2.

13. У рядку 13 "Усього нараховано плати за обсяги видобутих корисних копалин за період з початку року" розрахунку проставляється нарахована сума плати накопичувальним підсумком з початку року, яка розраховується як сума рядків 11 і 12.

14. У рядку 14 "до Державного бюджету" у комірці колонки 4 проставляється сума плати до Державного бюджету - 100 відсотків від нарахованої суми за рядком 13 за корисні копалини загальнодержавного значення. У разі видобування корисних копалин у межах континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони проставляється 100 відсотків нарахованої суми плати за відповідні корисні копалини.

15. У рядку 15 "до місцевого бюджету" у комірці колонки 4 проставляється сума плати до місцевого бюджету - 100 відсотків від нарахованої суми за рядком 13 за корисні копалини місцевого значення.

16. У рядку 16 "Усього нараховано плати за попередній звітний квартал (період)" проставляється в комірці колонки 4 нарахована сума плати за попередній звітний квартал (період), накопичувальним підсумком з початку року.

17. У рядку 17 "до Державного бюджету" у комірці колонки 4 проставляється сума плати до Державного бюджету - 100 відсотків від нарахованої суми за попередній звітний квартал (період) за корисні копалини загальнодержавного значення. У разі видобування корисних копалин у межах континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони проставляється 100 відсотків нарахованої суми плати за попередній звітний квартал (період).

18. У рядку 18 "до місцевого бюджету" у комірці колонки 4 проставляється сума плати до місцевого бюджету - 100 відсотків від нарахованої суми плати за попередній звітний квартал (період) за корисні копалини місцевого значення.

19. У рядку 19 "нараховано за звітний квартал, усього" у комірці колонки 4 відображається сума плати, що нарахована за звітний квартал і розраховується як різниця рядків 13 і 16.

20. У рядку 20 "до Державного бюджету" у комірці колонки 4 відображається сума плати за корисні копалини загальнодержавного значення, нарахована за звітний квартал до Державного бюджету. У разі видобування корисних копалин у межах континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони проставляється сума плати, нарахована до Державного бюджету за звітний квартал. Сума плати за цим рядком розраховується як різниця рядків 14 і 17.

21. У рядку 21 "до місцевого бюджету" розрахунку у комірці колонки 4 відображається сума плати за корисні копалини місцевого значення, нарахована за звітний квартал до місцевого бюджету і розраховується як різниця рядків 15 і 18.

22. Рядки 22-26 заповнюються у разі подання нового (уточненого) розрахунку плати, що містить виправлені показники, з використанням показників загального розрахунку за відповідний період.

У разі подання загального розрахунку рядки 22-26 не заповнюються і в них відповідно проставляються прочерки.

У рядку 22 "Усього нараховано плати за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється" проставляється відповідно показник рядка 16 загального розрахунку за період, показники якого виправляються.

23. У рядку 23 "Сума плати (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень рядків 16 і 22 нового (уточненого) розрахунку плати, що містить виправлені показники.

24. У рядку 24 "Сума плати, яка зменшує податкові зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки" проставляється різниця значень рядків 22 і 19 нового (уточненого) розрахунку плати, що містить виправлені показники.

25. У рядку 25 "Сума штрафу в розмірі 10% від суми недоплати" проставляється показник, який складає 10% показника за рядком 23 нового (уточненого) розрахунку плати, що містить виправлені показники.

26. У рядку 26 "Зміст помилки" платник коротко вказує причину, яка вплинула на розмір податкового зобов'язання за платою за користування надрами для видобування нафти, титанової та титано-цирконієвої руди, конденсату, природного газу (у тому числі супутнього при видобутку нафти), підземних вод (термальних, промислових), ропи, мінеральних грязей та мулу.