Про обсяг, форми і порядок складання квартальної бухгалтерської звітності підприємствами й організаціями

9. Визнати такими, що втратили чинність з 1 січня 1993 р. повністю або частково, вказівки Міністерства фінансів України, які наведено у додатку N 3 до цього листа.

1. У першому абзаці пунктів 2.3 і 2.4 слово "первісна" виключити.

2. Пункт 2.3 доповнити абзацом такого змісту:

"У даній статті наводиться окремо первісна (балансова) та залишкова вартість основних засобів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною (балансовою) вартістю та сумою зносу".

3. Пункт 2.4 доповнити абзацом такого змісту:

"У даній статті наводиться окремо первісна та залишкова вартість нематеріальних активів, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу".

4. У пункті 2.5 текст у лапках замінити таким текстом: "Незавершені капітальні вкладення".

5. У пункті 2.9 цифри "070" замінити цифрами "080".

6. Пункт 2.10 викласти в такій редакції:

"2.10. У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість засновників підприємства по вкладах в статутний фонд підприємства".

7. Пункти 2.11, 2.20, 2.23, 2.29, 2.31, 2.32, 2.42, 3.6 виключити.

8. Пункт 2.12 викласти в такій редакції:

"2.12. У статті "Збитки минулих років" показується сума збитків минулих років, що підлягає покриттю у встановленому порядку. В бухгалтерському обліку сальдо з рахунку 80 "Прибутки і збитки" на кінець минулого року оборотами в першому кварталі поточного року перераховується в дебет заново введеного рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років", а підприємствами, які у відповідності з діючим в 1992 р. порядком одержувані на заходи по державному регулюванню цін кошти відображали по кредиту рахунку 85 "Статутний фонд" - в дебет рахунку 85 на одержану суму.

На підставі прийнятого рішення про джерела покриття непокритих збитків за минулий рік підприємства списують їх у кореспонденції з дебетом рахунків: 88 "Фонди спеціального призначення" - при направленні на погашення непокритих збитків минулих років коштів резервного (страхового) фонду; 75 "Розрахунки з учасниками"; 70 "Розрахунки по оплаті праці" - при направленні на погашення збитків минулих років цільових внесків засновників підприємства; 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" - при спрямуванні на погашення непокритих збитків минулих років коштів цільового призначення; 81 "Використання прибутку" - після спрямування на погашення непокритих збитків минулих років прибутку звітного року.

У статті "Збитки звітного року" відображається кінцевий фінансовий результат - збитки, виявлені на підставі бухгалтерського обліку всіх операцій підприємства за звітний період".

9. Після пункту 2.12 включити пункт 2.12.1:

"2.12.1. "У статті "Інші позаоборотні активи" показується вартість довгострокових активів, що не знайшли відображення по інших статтях розділу I активу балансу, зокрема сума дебіторської заборгованості строком погашення більше одного року; заборгованість за продані основні засоби; сума заборгованості орендного підприємства по переданих йому оборотних засобах за плату з розстрочкою платежу".

10. У пункті 2.14:

в абзаці першому слова "малоцінних і швидкозношуваних предметів" замінити словами "будівельних матеріалів", а після слів "в обороті" включити слова "крім малоцінних і швидкозношуваних предметів";

абзац другий викласти в такій редакції:

"У статті "Малоцінні та швидкозношувані предмети" показується їх первісна та залишкова вартість, а також сума нарахованого у встановленому порядку зносу. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу".

11. Після пункту 2.14 включити пункт 2.14.1:

"2.14.1. У статті "Тварини на вирощуванні і відгодівлі" відображається вартість на кінець звітного періоду дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації (без постановки на відгодівлю); тварин, прийнятих від населення для реалізації".

12. У пункті 2.15 абзаци третій, четвертий і п'ятий викласти в такій редакції:

"У бухгалтерському обліку закінчені та прийняті у встановленому порядку етапи, рахунки по яких прийняті до оплати, у сумі фактичних затрат списуються з рахунку 20 "Основне виробництво" у дебет рахунку 46 "Реалізація". Одночасно на суму прийнятих до оплати робіт за продажною вартістю кредитується рахунок 46 "Реалізація" у кореспонденції з рахунком 36.

Кошти, що надійшли від замовників в оплату закінчених і прийнятих етапів, відображаються по дебету рахунку 51 "Розрахунковий рахунок" і кредиту рахунку 61 "Розрахунки по авансах".

Після закінчення всіх робіт в цілому вартість етапів, що сплачена замовником і відображена на рахунку 36, виконавець списує в дебет рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", на який відноситься також решта обсягу виконаних і прийнятих робіт у кореспонденції з рахунком 46. Заборгованість в сумі загальної вартості повністю закінчених і прийнятих замовником робіт виконавець списує з кредиту рахунку 62 за рахунок раніше одержаних платежів за етапи (дебетується рахунок 61) і коштів, одержаних від замовника в остаточний розрахунок (дебетується рахунок 51)".

13. У пункті 2.18:

після першого абзацу включити абзац такого змісту:

"У даній статті наводиться окремо продажна і купівельна вартість товарів, а також сума знижки (накидки), що відноситься до залишку товарів. Купівельна вартість визначається як різниця між продажною вартістю і сумою торгової націнки (знижки);"

після абзацу другого включити абзац, що викладено у другому реченні пункту 2.42.

14. У пункті 2.24:

виключити слова "по повній фактичній собівартості, а при визначенні фінансового результату по відвантаженню продукції -";

включити два абзаци такого змісту: "У цій статті по повній фактичній собівартості показується заборгованість за товари, продукцію, що відвантажені до початку поточного року.

У статтях "Розрахунки з дебіторами і кредиторами за товари, роботи і послуги, не сплачені в строк" показується сума заборгованості за відвантажені продукцію і товари, виконані роботи і надані послуги, яка не сплачена в строки, передбачені договором".

15. У пункті 2.26 цифри "380" замінити цифрами "220".

16. Після пункту 2.27 включити пункт 2.27.1 такого змісту:

"2.27.1. У статтях "Розрахунки з дочірніми підприємствами" активу і пасиву відображаються дані по поточних операціях з дочірніми підприємствами (міжбалансові розрахунки), облік яких ведеться на рахунку 78 "Внутрівідомчі розрахунки по поточних операціях".

17. У пункті 2.30:

цифри "420" замінити цифрами "270";

У першому абзаці після слів "за підзвітними особами" включити текст, що наведено у пункті 2.31, виключивши в першому реченні слова "У статті "Розрахунки з працівниками по одержаних ними позиках" показується", а останнє речення перенести в кінець цього абзацу, замінивши в ньому слова "робітників і службовців" словом "працівників".

18. Пункт 2.33 викласти у такій редакції:

"2.33. У статтях "Інші оборотні активи" та "Інші короткострокові пасиви" показується вартість короткострокових активів і пасивів, що не знайшли відображення в попередніх статтях розділу III балансу. Зокрема, тут показується заборгованість по відшкодуванню матеріальної шкоди, як виняток, нестачі і втрати від псування цінностей, по яких на час складання річного звіту питання про віднесення вказаних сум на винних осіб або списання з балансу не вирішено, суми використаних кредитів і позикових коштів, використання яких обліковується на рахунку 82 "Використання позикових коштів", втрати, не перекриті коштами фондів і цільового фінансування, заборгованість по коштах, що надані у порядку тимчасової фінансової допомоги".

19. У пункті 2.34:

в абзаці другому цифри "500" замінити цифрами "400";

в абзаці четвертому цифри "560" замінити цифрами "430".

20. Після пункту 2.34 включити пункт 2.34.1 такого змісту:

"2.34.1. У статті "Резервний фонд" показується залишок резервного фонду підприємства, створеного за рахунок прибутку відповідно до засновницьких документів".

21. У пункті 2.36 цифри "531" замінити на цифри "421".

22. Пункт 2.37 викласти в такій редакції:

"У статті "Розрахунки з учасниками" показується заборгованість по розрахунках з учасниками підприємства по виплаті їм доходів (дивідендів) від участі на паях".

23. У пункті 2.39 у назві статті виключити слова "на покриття".

24. В абзаці третьому пункту 2.41 текст "та рядку 410" виключити.

25. Пункт 2.43 викласти у такій редакції:

"2.43. У статті "Нерозподілений прибуток минулих років" показується залишок нерозподіленого прибутку минулих років.

В бухгалтерському обліку сальдо з рахунку 80 "Прибутки і збитки" на кінець попереднього звітного року оборотами у першому кварталі поточного року перераховується в кредит заново введеного рахунку 98 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки) минулих років".

За прийнятими в установленому порядку рішеннями про його спрямування підприємства списують нерозподілений прибуток минулих років у кореспонденції з кредитом рахунків: 75 "Розрахунки з учасниками" і 70 "Розрахунки по оплаті праці" - якщо його спрямовано на виплату дивідендів; 88 "Фонди спеціального призначення" - якщо його спрямовано на створення (поповнення) резервного (страхового) фонду; 85 "Статутний фонд" - якщо його спрямовано на збільшення статутного фонду; 87 "Фонди економічного стимулювання" - якщо його спрямовано у фонди, створення яких на підприємстві передбачено установчими документами.

У статті "Прибуток звітного року" відображається фінансовий результат - прибуток, одержаний за звітний період".

26. Пункт 2.46 викласти в такій редакції:

"2.46. У статтях "Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк" та "Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк" показується прострочена заборгованість по одержаних кредитах банків та інших позиках".

27. У пункті 2.47 абзац другий викласти в такій редакції:

"У цих статтях також відображаються відповідно заборгованість підприємств і організацій по коштах на кредитування податку на добавлену вартість та заборгованість підприємств по податковому кредиту".

28. У пункті 2.48 в назві статті після слів "за товари" включити слово "роботи".

29. У пункті 2.49 цифри "810" замінити цифрами "650".

30. Пункт 2.52 доповнити словами: "галузевий фонд фінансового регулювання".

31. Пункт 3.1 викласти в такій редакції:

"3.1. У статті "Виручка (валовий доход) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)" виробничі підприємства показують виручку від реалізації продукції (робіт, послуг), виробництво і збут яких є предметом діяльності цього підприємства.

Реалізованою продукцією (роботами, послугами) підприємства є продажна вартість відвантаженої продукції (виконаних робіт, наданих послуг) в сумі, яка зазначена в оформлених документах, що є підставою для розрахунків з покупцями (замовниками).

Якщо за умовами договору (контракту) продукція (роботи, послуги) приймається покупцем (замовником) безпосередньо на підприємстві-виготовлювачі (виконавці), то така продукція (роботи, послуги) вважається реалізованою після здачі її покупцю (замовнику), оформлення документами, передбаченими умовами договору (контракту), і документами, які є підставою для розрахунків з покупцем (замовником).

На вартість відвантаженої продукції (робіт, послуг) у тому звітному періоді, в якому відвантажено продукцію (виконано роботи, надано послуги), дебетується рахунок 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" в кореспонденції з кредитом рахунку 46 "Реалізація".

Підприємства, що здійснюють свою діяльність в сферах торгівлі і громадського харчування, в яких розрахунки за товари здійснюються готівкою, валовий доход від реалізації товарів визначають по одержанню готівки, як різницю між продажною і покупною вартістю реалізованих покупцям товарів. Валовий доход в організаціях постачання і торгівлі, які проводять розрахунки за безготівковими розрахунками, визначається в такому ж порядку по відвантажених (відпущених) покупцям товарах.

Організації, які не знаходяться на господарському розрахунку та одержують доходи від господарської та іншої діяльності, у цій статті показують доход від цієї діяльності в сумах, що зазначені в оформлених документах, які є підставою для розрахунків з покупцями (замовниками).

До складу виручки (валового доходу) від реалізації продукції (робіт, послуг) включаються також суми податку на добавлену вартість та акцизного збору по реалізованій продукції (товарах, роботах, послугах), відображення яких підприємства проводять по дебету рахунків 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами", (50 "Каса", 56 "Інші кошти" субрахунок "Кошти в дорозі" - в організаціях, які здійснюють реалізацію за готівку) і кредиту рахунку 46 "Реалізація".

32. Після пункту 3.1 включити пункт 3.1.1 такого змісту:

"3.1.1. По вписуваному рядку 011 "Державне регулювання цін" відображуються одержані з бюджету та позабюджетних фондів суми на державне регулювання цін по продукції підприємства, з яких податок на добавлену вартість не стягується".

33. У пункті 3.2:

в абзаці другому друге речення виключити;

в абзаці третьому цифри "360" замінити цифрами "350";

абзац четвертий виключити.

34. У пункті 3.3 друге і третє речення виключити.

35. У пункті 3.4 абзац другий виключити.

36. У пункті 3.7:

в абзаці другому слова "податку на валютну виручку" виключити;

в абзаці третьому слово "не" виключити та друге речення доповнити текстом такого змісту: "а також фінансові результати від реалізації цінних паперів";

включити абзац четвертий такого змісту:

"При цьому збитки від реалізації цінних паперів відшкодовуються за рахунок залишків емісійного доходу на рахунку 88 "Фонди спеціального призначення" субрахунок "Емісійний доход". Фінансові результати від реалізації цінних паперів визначаються як різниця між їх продажною та номінальною вартістю, зменшена на суму витрат, пов'язаних з реалізацією (комісійні винагороди і т.і.)".

37. Пункт 3.11 викласти в такій редакції:

"3.11. У рядку 100 "Перевищення розрахункової величини фонду споживання" державні підприємства показують суму перевищення величини фактичного фонду споживання понад його розрахункову величину, яка обчислюється у відповідності з Декретом Кабінету Міністрів України від 29 грудня 1992 р. "Про підвищення мінімальних розмірів заробітної плати і пенсій".

38. У пункті 3.12 слова "У статті" замінити словами "У рядку 110".

39. У пункті 3.13 текст після слів "продукції (робіт, послуг)" замінити текстом слідуючого змісту: "в порівняльних цінах, тарифах, які застосовуються для визначення розміру фонду споживання в 1993 році у показниках для галузей народного господарства".

40. В пункті 3.15:

в абзаці другому слово "доход" замінити словом "прибуток";

абзац восьмий включити абзацом десятим.

41. В пункті 3.16:

в абзаці першому друге речення викласти в такій редакції:

"У рядку 310 "Податок на прибуток" відображаються суми податку на прибуток відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України "Про податок на прибуток підприємств і організацій";

другий і третій абзаци виключити;

в четвертому, п'ятому, шостому і восьмому абзацах цифри "330", "340", "350" і "380" замінити цифрами відповідно "320", "330", "340" і "370";

в абзаці дев'ятому текст після слів "платежів до бюджету" виключити;

в абзаці дванадцятому слова "на податок з доходу" замінити словами "по податку з прибутку";

абзац чотирнадцятий викласти в такій редакції:

"на нове будівництво, розширення, введення і освоєння нових потужностей по виробництву товарів (робіт, послуг), на реконструкцію і модернізацію активної частини виробничих фондів (рядок 520)";

абзаци п'ятнадцятий, вісімнадцятий, дев'ятнадцятий і двадцятий виключити;

в абзаці 16 виключити слова : "будівництво, розвиток та";

абзац сімнадцятий викласти в такій редакції:

"внески прибутку до спеціально відкритих рахунків благодійних, екологічних і оздоровчих фондів, а також підприємствам, установам, організаціям культури, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізкультури і спорту та громадським організаціям інвалідів (рядок 530)";

абзац двадцять перший викласти в такій редакції:

"добровільні внески прибутку у державний Інноваційний фонд (рядок 540)".

42. Після абзацу двадцять першого пункту 3.16 замість абзаців двадцять другого, двадцять третього, двадцять четвертого, двадцять п'ятого, двадцять шостого і двадцять сьомого включити пункт 3.17 такого змісту:

"3.17. В розділі V "Пільговий прибуток" показується прибуток підприємства, який одержано від визначених видів та в певних умовах діяльності. Пільги по такому прибутку встановлені Декретом Кабінету Міністрів України "Про податок на прибуток підприємств і організацій", Законом України "Про пріоритетність соціального розвитку села та агропромислового комплексу в народному господарстві", Законом України "Про правовий режим території, що зазнала радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи", Програмою надзвичайних заходів щодо стабілізації економіки України та виходу її з кризового стану".

43. У пункті 5.8 текст "85 "Статутний фонд" замінити текстом "80 "Прибутки і збитки".

У рядках 400 і 410 звіту про фінансові результати та їх використання (форма N 2) підприємства показують одержані з бюджету та позабюджетних фондів кошти на заходи по державній допомозі сім'ям з дітьми, громадянам з мінімальними доходами, працівникам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, по державному регулюванню цін, соціальному захисту працівників у зв'язку з конверсією, фінансуванню капіталовкладень тощо.