Про внесення змін до Положення про постійне удосконалення професійних знань аудиторів

Керуючись Законом України "Про аудиторську діяльність" від 22.04.93 р. № 3125-XII, Аудиторська палата України (далі - АПУ)

1. Внести зміни до Положення про постійне удосконалення професійних знань аудиторів , затвердженого рішенням АПУ від 31.05.2007 р. № 178/5, виклавши його в новій редакції, що додається.

2. Секретаріату АПУ забезпечити оприлюднення цього рішення.

Положення про постійне удосконалення професійних знань аудиторів (далі - Положення) розроблено з метою забезпечення високої якості аудиторських послуг та адаптації правового регулювання аудиторської діяльності в Україні до норм Європейського Союзу, згідно із Законом України "Про аудиторську діяльність" , Статутом Аудиторської палати України (далі - АПУ).

Положення визначає порядок постійного удосконалення професійних знань аудиторів.

1.1. Метою постійного удосконалення професійних знань аудиторів є безперервне поглиблення, підтримання на належному рівні, розширення й оновлення професійних знань для забезпечення високої якості аудиту та супутніх йому послуг.

1.2. Аудитори України з метою виконання умов продовження терміну чинності сертифіката щороку удосконалюють свої професійні знання відповідно до вимог цього Положення.

1.3. Мета, зміст, форми і методи удосконалення знань визначаються модулями, цим Положенням та іншими нормативними документами АПУ.

1.4. Контроль за організацією удосконалення професійних знань аудиторів здійснює Комісія АПУ з сертифікації та освіти аудиторів (далі - Профільна комісія).

1.5. Принципи постійного удосконалення професійних знань аудиторів:

- вільний вибір тематики;

- вільний вибір програми;

- вільний вибір аудитором Центру з підготовки до контрольного тестування;

- вільний вибір аудитором форми підготовки до контрольного тестування;

- платність;

- актуальність тематики, програм та їх методичного забезпечення;

- методичне забезпечення удосконалення професійних знань аудиторів;

- перевірка рівня професійних знань через проведення контрольного тестування.

1.6. До системи постійного удосконалення професійних знань аудиторів належать:

- уповноважені АПУ суб'єкти господарювання на підготовку аудиторів до контрольного тестування: навчальні заклади, центри, інститути (далі - Центри);

- уповноважений АПУ заклад, який на підставі укладеної з АПУ угоди здійснює функції розробки методичного забезпечення удосконалення професійних знань, включаючи розробку тестів і завдань (далі - Методичний центр);

- комісії з тестування, які здійснюють функції адміністрування контрольного тестування;

- Профільна комісія АПУ.

1.7. Процес постійного удосконалення професійних знань аудиторів включає:

- розробку програмних модулів удосконалення професійних знань аудиторів;

- підготовку аудиторів до контрольного тестування;

- контрольне тестування та його адміністрування;

- оцінку результатів контрольного тестування;

- систематизацію та аналіз результатів функціонування системи постійного удосконалення професійних знань аудиторів.

1.8. Постійне удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється на платній основі. Розмір плати встановлюють Центри. АПУ може надавати таким Центрам рекомендації щодо встановлення розміру плати за підготовку до контрольного тестування.

1.9. Інформація про удосконалення професійних знань аудиторів вноситься Секретаріатом АПУ до бази даних аудиторів на підставі відповідного рішення АПУ.

2.1. Підготовку до контрольного тестування аудиторів здійснюють:

2.1.1. Центри, засновані АПУ, в тому числі спільно із професійними організаціями аудиторів України.

2.1.2. Центри, засновані професійними організаціями аудиторів України, які відповідають установленим АПУ критеріям.

2.1.3. Національний центр обліку та аудиту Національної академії статистики, обліку та аудиту, уповноважений розпорядженням Кабінету Міністрів України від 06.12.93 р . здійснювати підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації бухгалтерів та аудиторів.

2.2. АПУ із Центрами укладає відповідну угоду.

2.3. Центри, з якими АПУ уклала відповідну угоду, зобов'язані:

- дотримуватися рішень АПУ;

- проводити підготовку до контрольного тестування аудиторів за програмами, затвердженими АПУ;

- використовувати методичні матеріали та тести, розроблені відповідно до цього Положення;

- організовувати проведення контрольного тестування, в тому числі аудиторів, які пройшли підготовку за дистанційною формою;

- інформувати АПУ не пізніше як за 2 робочих дні про кількісний і персональний склад аудиторів, які проходять підготовку до контрольного тестування;

- узгоджувати з АПУ та інформувати Методичний центр не пізніше як за 20 днів до початку підготовки до контрольного тестування про дату, місце і час проведення контрольного тестування.

2.4. Центри несуть перед АПУ відповідальність за якість організації та забезпечення підготовки до контрольного тестування аудиторів.

Групи для здійснення підготовки до контрольного тестування аудиторів формуються у кількості не менше як 20 аудиторів за умови повного забезпечення аудиторів відповідним методичним забезпеченням за тематикою та програмами удосконалення професійних знань. В окремих випадках кількість аудиторів у групах визначається за рішенням Профільної комісії.

2.5. Профільна комісія координує роботу Центрів і в разі потреби ініціює перед АПУ питання щодо подальшої співпраці або припинення співпраці з ними.

3.1. Програмний модуль постійного удосконалення професійних знань аудиторів включає:

- програму постійного удосконалення професійних знань аудиторів (далі - Програма) за темою;

- комплекс навчально-методичного забезпечення Програми (методичні розробки, посібники, рекомендації з вивчення окремих тем тощо);

- комплект тестів до кожної з Програм.

3.2. Програми розробляють Методичний центр, Центри, професійні організації аудиторів, члени АПУ і передаються на рецензування до Методичного центру. Після позитивного рецензування Програми передають до Профільної комісії на погодження та подальше затвердження АПУ.

3.3. Програми містять питання з аудиту, бухгалтерського обліку та фінансової звітності, системи оподаткування, правового забезпечення підприємницької діяльності, аналізу фінансової звітності, математичних методів і фінансового менеджменту в бізнесі.

3.4. Допускається розробка та викладання за програмами галузевої спрямованості (страховий бізнес, банківська справа, аграрний сектор, фондовий ринок, фінансовий ринок тощо).

3.5. Удосконалення професійних знань аудиторів банків здійснюється за програмою, яка погоджена Національним банком України.

3.6. Програми за своїм обсягом мають бути розраховані не менш як на 40 академічних годин і повинні містити лекційні, практичні заняття та контрольне тестування.

3.7. Профільна комісія періодично переглядає тематику Програм з метою визначення необхідності їх актуалізації або зміни та передає на затвердження АПУ запропоновані зміни до тематики відповідно до потреб практики аудиту.

3.8. Удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється з використанням погодженого Профільною комісією методичного забезпечення, яке розробляється до кожної програми удосконалення професійних знань аудиторів.

3.9. Комплект методичного забезпечення має надаватися Центром кожному аудитору при підготовці до контрольного тестування.

3.10. Методичне забезпечення може розповсюджуватися як на паперових, так і на електронних носіях інформації.

3.11. Навчально-методичне забезпечення розробляється та/або рецензується Методичним центром. Після отримання позитивної рецензії навчально-методичне забезпечення програми удосконалення знань передається на розгляд до Профільної комісії.

3.12. Комплект тестів для оцінки знань, умінь та навичок за Програмою удосконалення знань є невід'ємною складовою програмного модуля і містить не менш як 200 питань із чотирма відповідями, з яких тільки одна правильна.

3.13. Погоджений Профільною комісією комплект тестів може бути розміщений на веб-сайті АПУ.

3.14. Методичне забезпечення і комплекти тестів розповсюджуються Методичним центром на платній основі згідно з укладеними із ним договорами.

4.1. Центри подають не пізніше 10 грудня поточного року до АПУ план проведення удосконалення знань на наступний рік із зазначенням регіону, тем і термінів проведення удосконалення професійних знань аудиторів. При плануванні Центри зобов'язані дотримуватися вимог цього Положення.

4.2. Аудитори, починаючи з року, наступного за роком отримання сертифіката, здійснюють обов'язкове щорічне удосконалення професійних знань.

4.3. Для здійснення удосконалення професійних знань аудитори подають до Центру такі документи.

- заяву за встановленою формою;

- копію сертифіката аудитора;

- документ про оплату.

4.4. Удосконалення професійних знань може здійснюватися у формі очних занять, що передбачає безпосередню присутність слухача в аудиторії, та на контрольному тестуванні, або у формі дистанційних занять.

Порядок підготовки до контрольного тестування в дистанційній формі визначається Методичними рекомендаціями щодо розробки робочих програм постійного удосконалення професійних знань аудиторів, затвердженими АПУ.

4.5. За підсумками удосконалення професійних знань аудитори в обов'язковому порядку проходять контрольне тестування. Розмір оплати за контрольне тестування визначає АПУ.

4.6. Аудитори, які не здійснили (пропустили) не більш як за два роки удосконалення професійних знань, можуть звернутися до АПУ щодо проходження такого удосконалення знань в інший період протягом терміну чинності сертифіката.

Профільна комісія розглядає заяву та пояснення по суті і приймає відповідне рішення, яке підлягає затвердженню АПУ.

5.1. Профільна комісія відбирає для контрольного тестування тести, затверджує їх на своєму засіданні та передає їх з дотриманням вимог конфіденційності представнику АПУ в Комісії з тестування для проведення контрольного тестування.

5.2. У разі потреби Профільна комісія приймає рішення про використання під час контрольного тестування допоміжних матеріалів і засобів.

5.3. Для проведення контрольного тестування формується Комісія з тестування кількістю не менше як 3 особи з обов'язковою присутністю:

- уповноваженого Головою АПУ представника АПУ;

- представника Центру;

- представника Методичного центру.

Не можуть брати участь в роботі Комісії з тестування (в адмініструванні тестування) особи, які брали участь у розробці тестів, члени Профільної комісії, які брали участь у відборі тестів для контрольного тестування (підписали протокол про затвердження тестів для конкретного тестування) та викладачі, які забезпечували підготовку до контрольного тестування.

5.4. Комісія з тестування здійснює координацію (адміністрування тестування) всіх процедур для організації та проведення контрольного тестування.

5.5. Перед початком тестування члени Комісії з тестування видають аудитору на підставі документа, що посвідчує особу, один примірник тестів. Аудитор, у якого відсутній документ, який посвідчує особу, до проходження контрольного тестування не допускається.

5.6. Роботам аудиторів присвоюються кодові номери, які зазначаються у відомості. Комісія з тестування веде відомість, в якій зазначається прізвище, ім'я, по батькові та кодовий номер аудитора. Така інформація є конфіденційною до підтвердження оцінок, поставлених аудиторам, і повинна зберігатися з дотриманням правил конфіденційності. Обов'язок забезпечення дотримання конфіденційності покладається на уповноваженого Головою АПУ представника АПУ.

5.7. Після завершення контрольного тестування аудитор зобов'язаний здати роботу на перевірку. В разі відмови аудитора здати роботу на перевірку члени Комісії з тестування складають відповідний акт про відмову.

5.8. Комісія з тестування передає роботи аудиторів до Профільної комісії для перевірки через уповноваженого Головою АПУ представника АПУ, який забезпечує дотримання вимог конфіденційності.

5.9. Перевірку тестів здійснює Профільна комісія. Не можуть брати участь в перевірці особи, які були членами Комісії з тестування.

5.10. Контрольне тестування за результатами удосконалення професійних знань аудиторів здійснюється за 100-бальною шкалою. Всього використовується 40 запитань, кожна правильна відповідь оцінюється у 2,5 бала. Для оцінки рівня знань як достатнього для зарахування удосконалення знань аудитору за результатами контрольного тестування слід набрати не менше ніж 70 балів.

5.11. Аудитори, які не набрали відповідної кількості балів, мають право на повторне проходження до закінчення року контрольного тестування на платній основі.

5.12. Профільна комісія складає відомість проведення контрольного тестування із зазначенням інформації про аудиторів, які успішно пройшли контрольне тестування. Результати тестування затверджуються протоколом Профільної комісії не пізніше ніж за 30 днів з дня проведення контрольного тестування.

5.13. Відомість проведення контрольного тестування повинна містити: найменування Центру, місце проведення тестування, назву Програми, за якою здійснювалося удосконалення професійних знань аудиторів, прізвище, ім'я, по батькові аудитора, номер сертифіката, дату тестування та його результати.

5.14. Інформація про успішне проходження аудиторами контрольного тестування протягом п'яти робочих днів оприлюднюється на офіційному сайті АПУ.

6.1. В загальний обсяг удосконалення професійних знань аудиторів у межах 40 годин АПУ можуть бути зараховані за оцінкою та рішенням Профільної комісії (за рік, у якому відбулася подія):

6.1.1. Публікації у вигляді монографій, підручників чи навчальних посібників, а також посібників з питань оподаткування, контролю якості, аудиту, огляду, іншого завдання з надання впевненості та супутніх послуг, які визначені професійними стандартами (зараховуються автору, співавторам у рік видання або наступний рік).

6.1.2. Публікації обсягом не менше як 0,5 авторського аркуша на рік в офіційному виданні АПУ або фахових виданнях, зареєстрованих Міністерством освіти і науки України (розрахунок обсягу публікацій автором надається самостійно та зараховується автору в рік здійснення публікації) з питань оподаткування, контролю якості, аудиту, огляду, іншого завдання з надання впевненості та супутніх послуг, які визначені професійними стандартами.

6.1.3. Отримання аудитором вченого ступеня кандидата або доктора економічних наук.

6.1.4. Виконання повноважень члена Аудиторської палати України.

6.1.5. Викладання у Центрах з підготовки аудиторів до контрольного тестування обсягом не менше як 20 годин на рік.

6.1.6. Успішне складання аудитором іспиту за однією із програм на отримання сертифіката Асоціації сертифікованих присяжних бухгалтерів Великобританії (АССА) або Американського Інституту сертифікованих присяжних бухгалтерів (АІСРА), що підтверджується відповідним дипломом.

6.2. Для керівників аудиторських фірм, включених до Переліку аудиторських фірм, які відповідають критеріям для проведення обов'язкового аудиту, АПУ за своїм рішенням може встановлювати інші види постійного удосконалення професійних знань.

6.3. Документи, що підтверджують удосконалення професійних знань за видами, зазначеними у пункті 6.1 цього Положення, подаються аудиторами в АПУ для їх розгляду та прийняття рішення про зарахування удосконалення професійних знань. Профільна комісія розглядає питання по суті та виносить рішення на затвердження АПУ. Публікації, зазначені у п. п. 6.1.2 (крім публікацій в журналі "Аудитор України"), надаються до АПУ в паперовому та електронному вигляді у форматі "Word".

7.1. Свідоцтво про постійне удосконалення професійних знань аудиторів є офіційним документом і видається на підставі рішення АПУ відповідно до поданих Центром документів.

7.2. Свідоцтво має стандартний формат, в якому зазначено Центр, де проводилось удосконалення професійних знань, прізвище, ім'я, по батькові та номер сертифіката аудитора, назву програми, термін проходження удосконалення знань та дата видачі Свідоцтва.

7.3. Свідоцтво підписують Голова АПУ та Голова Профільної комісії.

7.4. Реєстрацію виданих Свідоцтв веде Секретаріат АПУ.

8.1. Взаємовідносини між АПУ та Центрами встановлюються на підставі укладеного між сторонами договору.