АУДИТОРСЬКА ПАЛАТА УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
Про програми постійного удосконалення професійних знань аудиторів
1. Затвердити програму постійного удосконалення професійних знань аудиторів "Організація і методика контролю якості аудиторських послуг фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги" (додаток 1).
3. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити оприлюднення цього рішення.
Голова
Аудиторської палати України |
І.І. Нестеренко |
Додаток 1
до рішення
Аудиторської палати України
29.05.2014 № 294/7
ПРОГРАМА
постійного удосконалення професійних знань аудиторів "Організація і методика контролю якості аудиторських послуг фірм, що виконують аудити та огляди фінансової звітності, а також завдання з надання впевненості і супутні послуги"
| № з/п | Назва та зміст теми | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Основні засади та принципи організації контролю якості аудиторських послуг | 4 | 4 | |
| 1.1 | Визначення якості аудиторських послуг | | | |
| 1.2 | Критерії, чинники та етапи формування якості аудиторських послуг | | | |
| 1.3 | Нормативно-правове регулювання контролю якості аудиторських послуг в Україні | | | |
| 1.4 | Форми та методи контролю якості в аудиті. Загальна характеристика зовнішнього та внутрішнього контролю якості | | | |
| 1.5 | Міжнародний досвід організації контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 2 | Внутріфірмова політика контролю якості аудиторських послуг та процедури її забезпечення | 2 | 1 | 1 |
| 2.1 | Середовище контролю якості аудиторських послуг. Вимоги до організації внутрішнього контролю якості аудиторських послуг на рівні суб'єкта аудиторської діяльності | | | |
| 2.2 | Елементи системи контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 2.3 | Документальне забезпечення політики та процедур контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 3 | Обов'язки керівництва аудиторської фірми щодо забезпечення якісного надання аудиторських послуг та дотримання вимог Кодексу етики професійних бухгалтерів Міжнародної федерації бухгалтерів | 2 | 1 | 1 |
| 3.1 | Відповідальність керівництва аудиторської фірми за організацію, ефективне функціонування системи внутрішнього контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 3.2 | Вимоги Кодексу етики професійних бухгалтерів щодо дотримання принципів професійної етики аудиторів | | | |
| 3.3 | Документальне забезпечення політики та процедур щодо людських ресурсів | | | |
| 4 | Методика здійснення контролю якості за прийняттям та продовженням стосунків з клієнтом і виконання конкретних завдань | 3 | 1 | 2 |
| 4.1 | Процедури визначення достатньої компетентності, можливостей часу та ресурсів для прийняття завдання від нового або існуючого клієнта | | | |
| 4.2 | Оцінка потенційних клієнтів, їх прийняття та продовження стосунків. Періодична оцінка існуючих клієнтів (у т. ч. незалежність) | | | |
| 4.3 | Ідентифікація ситуацій, оцінювання їх впливу та прийняття рішення під час виконання поточного чи попереднього завдання щодо продовження співпраці з клієнтом | | | |
| 4.4 | Оцінка незалежності аудиторської фірми від потенційних клієнтів | | | |
| 4.5 | Обговорення з попереднім аудитором причин відмови від клієнта та причин можливих розбіжностей | | | |
| 4.6 | Документування політики та процедур щодо оцінки потенційних клієнтів, їх прийняття та продовження стосунків | | | |
| 5 | Методично-організаційні аспекти контролю якості виконання завдання з аудиту, огляду, іншого надання впевненості | 20 | 12 | 8 |
| 5.1 | Узгодження умов завдань з аудиту, огляду, іншого надання впевненості (МСА 210) | | | |
| 5.2 | Контроль якості виконання завдання з аудиту, огляду, іншого надання впевненості | | | |
| 5.3 | Вимоги до аудиторської документації: стандартизація форм робочих документів та їх індексації, забезпечення конфіденційності, безпечного зберігання, цілісності, доступності та відновлюваності документації із завдання та її актуалізація (МСА 230) | | | |
| 5.4 | Документування аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів для кожного суттєвого класу операцій, залишку на рахунку та розкриття інформації (МСА 500, МСА 501) | | | |
| 5.5 | Форма та зміст аудиторського звіту при висловленні модифікованої думки та не модифікованої аудиторської думки (МСА 700, МСА 705) | | | |
| 6 | Моніторинг відповідності політики та процедур контролю якості аудиторських послуг | 3 | 2 | 1 |
| 6.1 | Мета моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості. Призначення особи, відповідальної за здійснення моніторингу | | | |
| 6.2 | Вимоги щодо моніторингу відповідності політики та процедур контролю якості аудиторської фірми | | | |
| 6.3 | Чинники впливу на схему організації перевірки окремих завершених завдань. Документальне оформлення перевірки завершених завдань | | | |
| 6.4 | Процедура інформування відповідного персоналу аудиторської фірми про недоліки, ідентифіковані в системі контролю якості | | | |
| 7 | Організація та проведення зовнішніх перевірок системи контролю якості аудиторських послуг | 4 | 4 | |
| 7.1 | Мета та правові основи зовнішнього контролю якості надання аудиторських послуг | | | |
| 7.2 | Порядок формування плану зовнішніх перевірок. Термін проведення перевірки | | | |
| 7.3 | Права і обов'язки контролерів та суб'єктів аудиторської діяльності при організації та проведенні перевірки | | | |
| 7.4 | Порядок проведення перевірок та критерії відбору завдань для перевірки | | | |
| 7.5 | Програма перевірки системи контролю якості суб'єкта аудиторської діяльності. Оцінювання відповідності розробленої системи контролю якості вимогам професійних стандартів | | | |
| 7.6 | Оформлення результатів зовнішніх перевірок системи контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 7.7 | Затвердження результатів проведених перевірок контролю якості аудиторських послуг | | | |
| 8 | Тестування (40 закритих тестів) | 2 | | 2 |
| 9 | Разом | 40 | 25 | 15 |
Додаток 2
до рішення
Аудиторської палати України
29.05.2014 № 294/7
ПРОГРАМА
постійного удосконалення професійних знань аудиторів "Актуальні питання застосування в аудиторській практиці Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг"
| № з/п | Назва та зміст теми | Разом | Лекції | Практичні заняття |
| 1 | Нова редакція Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг видання 2012 року | 2 | 2 | |
| 1.1 | Огляд загальних змін та новацій у редакції Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг видання 2012 року | | | |
| 1.2 | Основні зміни МСА 315 "Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень через розуміння суб'єкта господарювання і його середовища" та МСА 610 "Використання роботи внутрішніх аудиторів | | | |
| 2 | Загальні принципи щодо проведення аудиту та відповідальність аудитора | 6 | 5 | 1 |
| 2.1 | Загальні цілі аудиту фінансової звітності відповідно до МСА (МСА 200). Загальні вимоги до незалежного аудитора. Поняття "Застосовна концептуальна основа фінансової звітності" та інші нові положення МСА 200 | | | |
| 2.2 | Узгодження умов завдань з аудиту (МСА 210). Передумови для проведення аудиту. Згода на умови завдання з аудиту. Додаткові міркування під час прийняття завдання. Приклад листа-зобов'язання з аудиту | | | |
| 2.3 | Аудиторська документація (МСА 230). Характер і цілі аудиторської документації. Форма, зміст і обсяг аудиторської документації. Формування остаточного аудиторського файлу | | | |
| 2.4 | Відповідальність аудитора згідно з МСА 240 та 250 | | | |
| 2.4.1 | Характеристики шахрайства та відповідальність за виявлення шахрайства. Дії аудитора у відповідь на оцінені ризики. Письмові запевнення та вимоги щодо повідомлення інформації | | | |
| 2.4.2 | Відповідальність за дотримання вимог законодавчих і нормативних актів. Розгляд аудитором дотримання вимог. Звітність про недотримання вимог | | | |
| 2.5 | Повідомлення інформації найвищим уповноваженим особам згідно з МСА 260 та 265. Питання, про які слід повідомляти інформацію. Процес повідомлення інформації | | | |
| 3 | Оцінка ризиків та дії у відповідь на оцінені ризики | 8 | 4 | 4 |
| 3.1 | Планування аудиту фінансової звітності (МСА 300). Діяльність, що передує завданню. Розробка загальної стратегії аудиту. Розробка плану аудиту | | | |
| 3.2 | Ідентифікація та оцінка ризиків (МСА 315). Необхідність розуміння суб'єкта господарювання та його середовища. Внутрішній контроль. Оцінка ризиків на рівні тверджень | | | |
| 3.3 | Суттєвість при плануванні та проведенні аудиту (МСА 320). Концепція суттєвості. Визначення суттєвості та суттєвості виконання при плануванні аудиту | | | |
| 3.4 | Дії аудитора у відповідь на оцінені ризики (МС 330). Визначення аудиторських процедур у відповідь на оцінені ризики. Аудиторські докази (МСА 500). Оцінка прийнятності та достатності аудиторських доказів | | | |
| 3.5 | Оцінка викривлень, ідентифікованих під час аудиту (МСА 450). Розгляд, оцінка впливу та інформування про невиправлені викривлення | | | |
| 4 | Аудиторські докази | 9 | 7 | 2 |
| 4.1 | Аудиторські докази - додаткові міркування щодо відібраних елементів (МСА 501). Присутність аудитора при інвентаризації запасів та додаткові міркування щодо окремих статей. Перші завдання з аудиту - залишки на початок періоду (МСА 510) | | | |
| 4.2 | Зовнішні підтвердження (МСА 505). Процедури зовнішнього підтвердження. Результати процедур зовнішнього підтвердження та оцінка отриманих доказів | | | |
| 4.3 | Аналітичні процедури (МСА 520). Аудиторські процедури по суті. Аналітичні процедури при формуванні аудиторського висновку. Розгляд результатів аналітичних процедур | | | |
| 4.4 | Аудиторська вибірка (МСА 530). Організація вибірки, обсяг і відбір статей вибірки. Прогнозна оцінка викривлень. Оцінка результатів аудиторської вибірки | | | |
| 4.5 | Аудит облікових оцінок, у тому числі облікових оцінок за справедливою вартістю (МСА 540). Характер облікових оцінок. Процедури оцінки ризиків і відповідні дії. Подальші процедури по суті. Оцінка обґрунтованості облікових оцінок | | | |
| 4.6 | Пов'язані сторони (МСА 550). Подальші події (МСА 560). Безперервність діяльності суб'єкта господарювання (МСА 570). Письмові пояснення управлінського персоналу (МСА 580) | | | |
| 4.7 | Використання роботи внутрішніх аудиторів для цілей аудиту (МСА 610) | | | |
| 5 | Аудиторські висновки та звітність | 8 | 4 | 4 |
| 5.1 | Формулювання думки та надання звіту щодо фінансової звітності (МСА 700). Форма висловлення думки. Аудиторський звіт | | | |
| 5.2 | Модифікація думки у звіті незалежного аудитора (МСА 705). Обставини, за яких вимагається модифікація аудиторської думки. Форми та зміст аудиторського звіту. Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті незалежного аудитора (МСА 706) | | | |
| 5.3 | Порівнювальна інформація - відповідні показники і порівняльна фінансова звітність (МСА 710). Відповідальність аудитора щодо іншої інформації (МСА 720) | | | |
| 6 | Завдання з огляду фінансової звітності та проміжної фінансової інформації | 3 | 4 | 1 |
| 6.1 | Мета та загальні принципи завдання з огляду. Обсяг огляду та умови завдання. Планування. Документація. Процедури та докази. Складання та подання звітів (МСЗО 2400) | | | |
| 6.2 | Мета та загальні принципи огляду проміжної фінансової інформації. Узгодження умов завдання та процедури огляду проміжної фінансової інформації. Оцінка викривлень. Запевнення управлінського персоналу. Відповідальність аудитора. Повідомлення інформації. Звіти щодо характеру, обсягу та результатів огляду проміжної фінансової інформації (МСЗО 2410) | | | |
| 7 | Контроль якості згідно МСКЯ 1 | 2 | 1 | 1 |
| 7.1 | Контроль якості для фірм, що виконують аудит та огляд фінансової звітності, а також інші завдання з надання впевненості і супутні послуги | | | |
| 8 | Тестування (40 закритих тестів) | 2 | | 2 |
| 9 | Разом | 40 | 27 | 15 |
( Текст взято з сайту Аудиторської палати України http://www.apu.com.ua/ )