N | Зміст операції | Кореспонденція рахунків |
Дебет | Кредит |
1. Облік формування статутного капіталу |
1.1. | Фактичне надходження активів від засновників закритого акціонерного товариства після підписання установчого договору (або від засновників та учасників відкритого акціонерного товариства з підписки на акції після реєстрації інформації про їх випуск) | 10 12 14 20 30 31 35 | Основні засоби Нематеріальні активи Довгострокові фінансові інвестиції Виробничі запаси Каса Рахунки в банках Поточні фінансові інвестиції | 425 | Інший додатковий капітал |
1.2. | Відображений зареєстрований статутний капітал | 46 | Неоплачений капітал | 40 421 | Статутний капітал Емісійний дохід |
1.3. | Списання сум, отриманих за підпискою, на зменшення неоплаченого капіталу | 425 | Інший додатковий капітал | 46 | Неоплачений капітал (аналітичні рахунки відносно засновників (акціонерів)) |
1.4. | Погашення заборгованості акціонерів за підпискою | 31 | Рахунки в банках | 46 | Неоплачений капітал |
2. Зміни статутного капіталу |
2.1. Збільшення статутного капіталу |
2.1.1. За рахунок додаткових внесків учасників і внесків за відкритою додатковою підпискою |
2.1.1.1. | Відображені зміни в статутному капіталі на дату внесення змін у засновницькі документи | 46 | Неоплачений капітал | 40 | Статутний капітал |
2.1.1.2. | Погашена заборгованість акціонерів за внесками в статутний капітал | 31 | Рахунки в банках | 46 | Неоплачений капітал |
2.1.1.3. | Сума перевищення ціни придбання акцій над їх номінальною вартістю | 421 | Емісійний дохід | 46 | Неоплачений капітал |
2.1.2. Реінвестування дивідендів |
2.1.2.1. | Нарахування фіксованих дивідендів за привілейованими акціями, за рахунок нерозподіленого прибутку | 441 | Прибуток нерозподілений | 443 | Прибуток, використаний у звітному році (нарахований фонд дивідендів) |
2.1.2.2. | Нарахування оголошених дивідендів за привілейованими акціями, за рахунок резервного капіталу | 43 | Резервний капітал | 443 | Прибуток, використаний у звітному році (нарахований фонд дивідендів) |
2.1.2.3. | Нарахування персоніфікованих дивідендів за отримувачами (акціонерах) на початок виплати (за реєстром власників привілейованих акцій) | 443 | Прибуток, використаний у звітному році (нарахований фонд дивідендів) | 671 | Розрахунки за нарахованими дивідендами (аналітичні рахунки відносно отримувачів дивідендів) |
2.1.2.4. | Нарахування податку на дивіденди | 671 | Розрахунки за нарахованими дивідендами (аналітичні рахунки відносно отримувачів дивідендів) | 641 | Розрахунки за податками |
2.1.2.5. | Сторнування податку на дивіденди, нарахованого на дивіденди, що реінвестуються | 671 | Розрахунки за нарахованими дивідендами (аналітичні рахунки відносно отримувачів дивідендів) | 641 | Розрахунки за податками |
2.1.2.6. | Реєстрація випуску додаткових акцій та збільшення статутного капіталу на номінальну вартість випущених акцій | 46 | Неоплачений капітал | 40 | Статутний капітал |
2.1.2.7. | Сума перевищення ціни придбання акцій над їх номінальною вартістю | 46 | Неоплачений капітал | 421 | Емісійний дохід |
2.1.2.8. | Списання сум нарахованих дивідендів на зменшення заборгованості акціонерів з формування власного капіталу товариства | 671 | Розрахунки за нарахованими дивідендами (аналітичні рахунки відносно акціонерів товариства) | 46 | Неоплачений капітал (аналітичні рахунки в розрізі акціонерів товариства) |
2.1.2.9. | Сплата грошової частки дивідендів наявними грошовими коштами безготівковим розрахунком | 671 | Розрахунки за нарахованими дивідендами (аналітичні рахунки відносно отримувачів дивідендів) | 31 | Рахунки в банках |
2.1.3. Збільшення за рахунок індексації балансової вартості основних засобів |
2.1.3.1. | Видача додаткових акцій (або обмін попередніх акцій на акції з новою номінальною вартістю) | 423 | Дооцінка активів | 40 | Статутний капітал (аналітичні рахунки відносно акціонерів та видів акцій) |
2.1.4. Конвертація облігацій в акції |
2.1.4.1. | Сума збільшення зареєстрованого статутного капіталу | 46 | Неоплачений капітал | 40 | Статутний капітал |
2.1.4.2. | Сума перевищення ціни придбання акцій над їх номінальною вартістю | 46 | Неоплачений капітал (аналітичні рахунки відносно власників облігацій, які стали акціонерами товариства) | 421 | Емісійний дохід |
2.1.4.3. | Списання сум зобов'язань товариства за облігаціями, поданими до обміну, на зменшення заборгованості власників облігацій з формування власного капіталу товариства | 521 | Зобов'язання за облігаціями (аналітичні рахунки відносно власників облігацій) | 46 | Неоплачений капітал (аналітичні рахунки відносно власників облігацій, які стали акціонерами товариства) |
2.2. Зменшення статутного капіталу |
2.2.1. Анулювання викуплених акцій |
2.2.1.1. | Зменшення статутного капіталу на номінальну вартість анульованих акцій | 40 | Статутний капітал | 451 | Вилучені акції |
2.2.1.2. | Списання суми перевищення ціни викупу над номінальною вартістю за рахунок власного емісійного доходу а) ціна викупу вища за номінальну вартість б) ціна викупу нижча за номінальну вартість | 421 451 | Емісійний дохід Вилучені акції | 451 421 | Вилучені акції Емісійний дохід |
2.2.2. Зменшення номінальної вартості акцій |
2.2.2.1. | Сума зменшення статутного капіталу за рахунок зменшення номінальної вартості акцій | 40 | Статутний капітал | 672 | Розрахунки за іншими виплатами |
2.2.2.2. | Сплачена компенсація власникам акцій | 672 | Розрахунки за іншими виплатами | 30 31 | Каса Рахунки в банках |
2.2.2.3. | Викуп повністю оплачених акцій у акціонерів акціонерним товариством | 451 | Вилучені акції | 672 | Розрахунки за іншими виплатами (викуп акцій - за аналітичними рахунками відносно відповідних акціонерів) |
2.2.2.4 | Здійснення розрахунку за викуплені товариством акції власного випуску | 672 | Розрахунки за іншими виплатами (викуп акцій - за аналітичними рахунками відносно відповідних акціонерів) | 30 31 | Каса Рахунки в банках |
3. Облік бланків цінних паперів |
3.1. | Прийняття на облік бланків акцій | 08 | Бланки суворого обліку | | |
3.2. | Видані сертифікати бланків акцій | | | 08 | Бланки суворого обліку |