3.6. Після підписання акта проведення контрольного заходу із зауваженнями ревізійна комісія при потребі невідкладно бере додаткові пояснення від посадових осіб, причетних до виявлених контрольним заходом порушень чи зловживань.
3.7. Правильність обґрунтувань, фактів, викладених у запереченнях або зауваженнях поданих до підписаного акта, ревізійна комісія повинна ретельно перевірити і в строк не пізніше 15 робочих днів з дня отримання заперечень дати по них письмовий висновок, який затверджується керівником установи, який був ініціатором проведення контрольного заходу, або його заступником.
3.8. При відмові посадових осіб від ознайомлення та/або підписання акта (довідки за наслідками проведеного контрольного заходу члени ревізійної комісії засвідчують це відповідним актом за своїми підписами в день передачі акта на ознайомлення й підписання. Одразу ж після складання акта про відмову від підписання ревізійна комісія має право здійснити належні заходи щодо реалізації матеріалів проведення контрольного заходу з обов'язковим зазначенням у супровідних листах на адресу органів влади, господарського управління чи правоохоронних органів факту відмови від ознайомлення з актом і від його підписання.
При надходженні зауважень до акта (довідки) у строк пізніше 5 робочих днів з часу вручення (направлення) його на ознайомлення, рішення про їх розгляд приймає керівник установи, який був ініціатором проведення контрольного заходу.
3.9. Про результати проведеного контрольного заходу у разі потреби інформуються вищі органи управління (за підпорядкованістю), відповідні органи державної влади, а в необхідних випадках - правоохоронні органи.
3.10. У тих випадках, коли за виявленими фактами необхідно вжити термінових заходів щодо усунення порушень або притягнення до відповідальності осіб, які винні у зловживаннях, в період проведення контрольного заходу, не чекаючи на його закінчення, складається проміжний акт, від посадових осіб вимагаються необхідні пояснення. Ці матеріали невідкладно подаються керівнику установи, що є ініціатором проведення контрольного заходу, для відповідного реагування.
( Пункт 3.10 в редакції Наказу Державного комітету з будівництва та архітектури N 7 від 14.01.2005 )
3.11. Проміжні акти складаються також в інших випадках, коли є необхідність задокументувати проведені окремі ревізійні дії. Вони підписуються керівником ревізійної комісії, керівником, головним (старшим) бухгалтером та іншими службовими особами підконтрольного об'єкта.
3.12. Результати контрольного заходу викладаються в акті (довідці) на підставі перевірених даних і фактів, що випливають із наявних оригіналів документів (у тому числі вилучених у встановленому порядку іншими органами державного фінансового контролю або правоохоронними органами) підконтрольного об'єкта; наслідків інвентаризацій, контрольних обмірів, контрольних запусків сировини і матеріалів у виробництво, контрольних аналізів сировини, матеріалів та готової продукції; даних перевірки якості продукції, дотримання технічних умов та технологічних режимів виробництва, відповідності продукції чинним стандартам, цінам і тарифам, а також інших даних.
3.13. При складанні акта (довідки) проведеного контрольного заходу повинна бути додержана об'єктивність, ясність і вичерпаність опису виявлених фактів і даних.
3.14. Не допускаються включення до акта (довідки) проведеного контрольного заходу різного роду висновків, пропозицій та не підтверджених документами даних про фінансово-господарську діяльність підконтрольного об'єкта, а також даних із слідчих матеріалів (протоколів допиту) та посилань на свідчення посадових осіб, які вони дали перед слідчими органами.
3.15 В акті проведеного контрольного заходу ревізійна комісія не повинна давати правову та/або морально-етичну оцінку дій посадових і матеріально-відповідальних осіб підконтрольного об'єкта, кваліфікувати їх наміри або оцінювати дії як "розкрав кошти", "привласнив державне майно", "сфабрикував", "злочинець", "шахрай" та ін.
3.16. В акті проведеного контрольного заходу слід вказати, які господарські і фінансові операції та документи перевірені, за який період і яким способом (вибірковим, суцільним).
3.17. В акті (довідці) проведеного контрольного заходу вказуються:
- загальні дані про виконання бюджету, кошторису витрат бюджетної установи, окремих основних виробничих і фінансових показників господарюючого суб'єкта;
- виявлені факти порушень законів України, нормативних актів Президента України та Кабінету Міністрів України, а також міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, зареєстрованих у встановленому порядку в Міністерстві юстиції України; факти неправильних розрахунків з бюджетом, незаконного, неефективного і не за цільовим призначенням витрачання готівки і матеріальних цінностей та інші порушення фінансової дисципліни, порушень ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності;
- виявлені факти безгосподарності, недостач, безпідставного списання й привласнень готівки, цінних паперів, товарно-матеріальних цінностей, інших зловживань, нерегламентованого державою виробництва товарів і надання послуг;
- розміри виявлених шкоди та збитків, причини їх виникнення, посади, прізвища та ініціали осіб, які їх допустили.
3.18. У міру виявлення збитків, завданих державі, керівник ревізійної комісії, не чекаючи закінчення контрольного заходу, має право усно рекомендувати керівництву підконтрольного об'єкта невідкладно вжити заходів для їх відшкодування та запобігання їм надалі.
3.19. Матеріали кожного контрольного заходу не пізніше 7 робочих днів від дати підписання акта проведення контрольного заходу або складання акта про відмову від ознайомлення з актом розглядаються та приймаються від ревізійної комісії керівником (чи його заступником) відповідного підрозділу внутрішнього фінансового контролю Комітету.
3.20. Службові особи установи, які є ініціаторами проведення контрольного заходу, при розгляді матеріалів проведення контрольного заходу роблять свої критичні зауваження, дають рекомендації, а в разі необхідності, котра може постати внаслідок неякісного проведення контрольного заходу, призначають у відповідності з вимогами статті 4 Указу Президента України "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності" повторний контрольний захід.
Про розгляд та прийняття матеріалів контрольних заходів робиться відповідний запис особами, вказаними в пункті 3.19, на останній сторінці акта (довідки) або на окремому аркуші із зазначенням дати розгляду та терміну виконання рекомендацій. Після усунення недоліків, виконання рекомендацій, проведення повторного контрольного заходу переліченими службовими особами робиться остаточний висновок щодо можливості прийняття матеріалів проведення контрольного заходу, про що робиться позначка на останній сторінці акта (довідки) - "Акт (довідка) проведення контрольного заходу прийнято", дата, підпис.
3.21. Матеріали проведеного контрольного заходу виносяться на обговорення в колективах підконтрольних об'єктів, оприлюднюються через засоби масової інформації.
3.22. У тих випадках, коли вжитими в період проведення контрольними заходами не забезпечено повне усунення виявлених порушень, ревізійна комісія готує і за підписом керівника (або його заступника) установи, який був ініціатором проведення контрольного заходу, направляють керівництву підконтрольного об'єкта вимогу щодо усунення виявлених порушень та вжиття в установленому чинним законодавством порядку заходів щодо повного відшкодування збитків та притягнення осіб, винних у допущених порушеннях, до дисциплінарної і матеріальної відповідальності.
3.23. При виявленні порушення законів України, постанов Верховної Ради України, актів Президента України і нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України, а також нормативно-правових актів міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, зареєстрованих в установленому порядку в Міністерстві юстиції України, у випадках, передбачених чинним законодавством, подається інформація вищому керівництву.
3.24. При виявленні істотних порушень фінансової дисципліни, недостач коштів і матеріальних цінностей, інших зловживань перед керівництвом підконтрольного об'єкта ставиться питання про вжиття заходів щодо відшкодування збитків, притягнення винних осіб до відповідальності тощо.
( Пункт 3.24 в редакції Наказу Державного комітету з будівництва та архітектури N 7 від 14.01.2005 )
3.25. Вилучені перевіряючими документи зберігаються до закінчення проведення контрольного заходу, після цього вони в день підписання акта проведення контрольного заходу повертаються посадовим особам підконтрольного об'єкта під розписку згідно з їх письмовим переліком, якщо правоохоронними органами на дату завершення контрольного заходу не прийнято рішення про виймання цих документів.
3.26. Матеріали, які передаються у слідчі органи згідно з описом, повинні містити: лист (в якому має бути викладено, коли, ким і за який період проводився контрольний захід, в чому полягає суть порушень, зловживань, які закони і їх статті порушені, розмір заподіяних збитків, як відображено в бухгалтерському або складському обліку операції, здійснені з порушеннями, прізвища й посади винних осіб); акт проведення контрольного заходу (перший примірник); оригінали документів або їх копії, які підтверджують факти виявлених зловживань, якщо рішення про вилучення оригіналів документів після закінчення контрольного заходу не прийнято правоохоронними органами; пояснення осіб, діяльність яких перевірена, а також інших осіб, які мають значення для перевірки обставин скоєння зловживань; інвентаризаційні описи, якими зафіксовано недостачі коштів і матеріальних цінностей; акти контрольних обмірів виконаних ремонтних і будівельних робіт, якими встановлено відхилення від актів прийому-передачі їх виконання; висновки ревізійної комісії за поясненнями службових осіб при наявності їх заперечень по акту; опис документів, що додаються до супровідного листа. При цьому в справах підрозділу внутрішнього фінансового контролю повинні бути залишені: другий або третій примірник акта проведення контрольного заходу, копії пояснень посадових осіб підконтрольного об'єкта за виявленими порушеннями і зловживаннями, копії основних документів, які це підтверджують.
3.27. У випадках, коли діями чи бездіяльністю посадових осіб державі або юридичній особі заподіяні матеріальні збитки, але їх дії в кримінальному порядку не розглядаються, належить поставити вимоги перед керівником підконтрольного об'єкта або вищої (за підпорядкованістю) організації щодо пред'явлення цивільних позовів до винних осіб.
3.28. Безпідставна відмова в порушенні кримінальної справи або постанова слідчих органів про припинення кримінальної справи, порушеної за матеріалами проведених контрольних заходів, можуть бути оскаржені в установленому чинним законодавством порядку.
3.29. Якщо виявлено шкоду, заподіяну працівниками підконтрольних об'єктів внаслідок порушення покладених на них трудових обов'язків, то керівник ревізійної комісії ставить перед керівниками підконтрольних об'єктів, а в необхідних випадках перед керівництвом Держбуду України вимоги щодо часткового або повного покриття шкоди.
3.30. Підрозділи внутрішнього фінансового контролю Комітету:
- контролюють обґрунтованість бюджетних запитів, дотримання фінансово-бюджетної, кошторисної дисципліни, збереження і цільове використання бюджетних коштів, державного майна;
- контролюють ефективність використання матеріальних і фінансових ресурсів, своєчасність та повноту документального оформлення фінансово-господарських операцій, повноту виявлення та мобілізації внутрішньогосподарських резервів, причини непродуктивних витрат і втрат;
- досліджують економічний стан підконтрольних об'єктів, результати виконання виробничих та фінансових планів;
- контролюють правильність ведення бухгалтерського обліку та фінансової звітності, своєчасність і повноту відображення в обліку фінансово-господарських операцій, а також законність їх здійснення, виконання зобов'язань перед бюджетом і кредиторами;
- аналізують додержання порядку формування, встановлення та застосування цін і тарифів;
- контролюють додержання порядку закупівлі товарів (робіт, послуг) за державні кошти;
- за результатами контрольних заходів надають інформацію керівнику установи, який був ініціатором контрольного заходу, та керівнику підконтрольного об'єкта з пропозиціями щодо усунення виявлених порушень і відшкодування встановлених збитків, притягнення в установленому порядку винних осіб до відповідальності;
- вивчають, аналізують і узагальнюють причини й обставини, що призвели до вчинення фінансових порушень, та подають пропозиції щодо запобігання їм у подальшому;
- контролюють стан виконання заходів, спрямованих на усунення недоліків, виявлених контрольними заходами;
- готують матеріали для розгляду на засіданні колегії з питань дотримання фінансової, бюджетної дисципліни, збереження та використання державного майна підконтрольними об'єктами;
- готують пропозиції щодо розробки законодавчих проектів та інших нормативно-правових актів з питань фінансового контролю, беруть участь у підготовці їх проектів;
- розробляють інструктивні та методологічні документи з питань удосконалення контрольно-ревізійної роботи та здійснюють методичне керівництво роботою територіальних підрозділів внутрішнього фінансового контролю;
- розглядають листи, заяви і скарги громадян з питань, що належать до компетенції підрозділів внутрішнього фінансового контролю;
- готують звіти про результати контрольно-ревізійної роботи;
- виконують інші завдання з питань, визначених відповідно до специфіки, в межах компетенції підрозділів внутрішнього фінансового контролю.
| Начальник фінансово-економічного управління | Т.Щавінська |
