Порядок обліку власної валюти банків і розяснення по деяких рахунках

Направляємо для керівництва в роботі "Порядок обліку власної валюти банків і роз'яснення по деяких рахунках".

Прохання довести цей порядок до підвідомчих установ.

На чисельні запити банків стосовно відображення валютних операцій, що стосуються безпосередньо банків, як суб'єктів підприємницької діяльності, Національний банк України роз'яснює наступне.

1. Необхідно взяти до уваги, що суми залишків в національний валюті активних рахунків V розділу балансу повинні дорівнювати сумі залишків пасивних рахунків цього розділу.

Для цього всі рахунки за іноземними операціями необхідно перенести в цей розділ.

При цьому враховувати на рахунках у вільно конвертованій валюті - валюти, що вказані в першій групі "Класифікатора іноземних валют" (див.лист Національного банку України від 14.03.93 р. N 19029/380 та доповнення до нього). На рахунках неконвертованої валюти вести облік валют, які відносяться до другої та третьої груп вказаного вище класифікатора.

2. Рахунки V розділу балансу можуть кореспондувати тільки між собою.

При цьому облік ведеться в іноземній і національній валюті.

3. Облік іноземної валюти, що належить банку як суб'єкту підприємницької діяльності, ведеться по курсу Національного банку України на балансових рахунках

Облік ведеться на окремих рахунках за видами валют.

4. Фінансово-господарські операції, розрахунки по яких проводяться в іноземній валюті, перераховуються в еквівалент грошової одиниці України за курсом Національного банку України і відображаються в бухгалтерському обліку тільки на відповідних (невалютних) статтях балансу.

5. При необхідності (для підсумовування прибутків і витрат в іноземній валюті) банки можуть протягом місяця вести облік одержаних прибутків в валюті і проведених витрат в валюті на окремих субрахунках, що відкриваються додатково:

а) прибутки - на пасивних субрахунках NN 150, 151 в розрізі валют і статей доходу;

б) витрати - на активних субрахунках NN 150, 151 в розрізі валют і статей витрат.

6. Облік вартості іноземної валюти відображається за рахунком N 939 "Еквівалент валютної позиції банку" - А-П в XXII розділі балансу (карбованцях).

Рахунки відкриваються за видами валют аналогічно рахункам NN 150 і 151.

Наприклад:

рахунок 001939К01 - відображення вартості доларів США, що обліковуються на рахунку 001150К01;

рахунок 048939К01 - відображення вартості німецьких марок, що обліковуються на рахунку N 048150К01;

рахунок 858939К01 - відображення вартості російських рублів, що обліковуються на рахунку N 858151К01 і т.д.

Залишки за окремими рахунками по видах валют рахунків 150, 151, що відображені в національній валюті, повинні дорівнювати залишкам відповідних окремих рахунків по рахунку N 939.

7. Переоцінка іноземної валюти, що враховується на балансових рахунках NN 150, 151 здійснюється в загальновстановленому порядку при кожній зміні курсу валют.

Результати переоцінки за окремими рахунками NN 150, 151 повинні одночасно відображатись за відповідним окремим рахунком N 939 в кореспонденції з рахунком N 018 "Результати переоцінки" (А-П) по окремому рахунку "Переоцінка іноземної валюти" (Дебет 939 Кредит 018 або Дебет 018 Кредит 939).

Наприклад:

На рахунку 001150К01 (кредитовий залишок на 19.03.95 р.) 137 100 000 крб.

Проводиться переоцінка рахунку 001150К01 з зміною курсу долара США.

Банки можуть вести аналітичний облік результатів переоцінки на балансовому рахунку N 018 за видами валют або за групами валют (вільно конвертована, неконвертована).

Кошти за результатами переоцінки використовуються для покриття збитків банків, які можуть статися при змінах валютних курсів.

8. Перелік основних бухгалтерських проводок додається.

9. Цей порядок передбачає облік лише однієї з складових частин валютної позиції банку на балансових рахунках NN 150, 151 і частини еквіваленту валютної позиції на балансовому рахунку N 939.

10. Одночасно пояснюємо, що на балансових рахунках по обліку міжбанківських кредитів (рахунки 657, 658, 659, 660) і міжбанківських депозитів (рахунки 117, 118, 158, 159) відображаються тимчасово вільні грошові ресурси банків, які залучаються і розміщуються банками між собою в формі міжбанківських кредитів.

На рахунках по міжбанківських кредитах обліковуються отримані і видані банком кредити згідно з кредитним договором за принципами кредитних операцій (гл.термін "банківський" кредит)*).

На рахунках по міжбанківських депозитах обліковуються отримані і видані банком депозити згідно з депозитним договором за принципами депозитних операцій (гл.термін "депозитні операції")**).

*) Банківський кредит - це кредит, що надається банком. Як правило, банківський кредит має відповідати принципам кредитування. Це - строковість, цільовий характер, забезпеченість та платність кредиту.

Головним джерелом банківського кредиту є залучені банками на договірній основі і добровільних засадах тимчасово вільні кошти юридичних та фізичних осіб, а також власні кошти банку.

**) Депозитні операції - операції банків по залученню грошових коштів у внески і їх вкладанню. Розрізняються пасивні і активні депозитні операції. Пасивні депозитні операції - це залучення коштів підприємств, установ, банків і населення у внески на строк і до запитання. Активні депозитні операції - це вкладання тимчасово вільних ресурсів одних банків в інших кредитних установах, в тому числі і в центральному банку.

звіт)

іноземній ва-

люті за раху-

ків за балансови-

балансовими ра-

9.2. За балан-