Головне управління ДФС у Житомирській області
Витяг з листа
28.03.2016 № 222/6/06-30-15-02-23
Стосовно сплати податків і зборів в разі виплати дивідендів.
Головне управління ДФС у Житомирській області, розглянувши лист Приватного підприємства Рекламно-виробнича компанія "ФАСАД - МАЙСТЕР" (код ЄДРПОУ 37546762) від 17.03.2016 № 11 та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – Кодекс), у межах своєї компетенції повідомляє.
Відповідно до вимог ст. 63 Господарського кодексу України від 16.01.2003 №436-IV із змінами та доповненнями визначаються основи діяльності приватних товариств.
У разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів згідно з вимогами установчих документів (статуту) підприємства, ПП РВК "ФАСАД - МАЙСТЕР" може здійснити виплату дивідендів за рахунок прибутку, отриманого під час перебування на спрощеній системі оподаткування, з одночасним оподаткуванням доходу.
Відповідно до вимог п.п.170.5.1 та п.п.170.5.2 п.170.5 ст. 170 ПКУ ПП РВК "ФАСАД - МАЙСТЕР" є податковим агентом платника податку на доходи фізичних осіб під час нарахування на його користь дивідендів (в даному випадку засновнику даного товариства).
ПП РВК "ФАСАД - МАЙСТЕР" на виконання вимог п.п.170.5.4 п.170.5 ст. 170 ПКУ під час нарахування дивідендів сплачує до бюджету податок на доходи фізичних осіб (якщо засновник товариства фізична особа), в сумі, яка розраховується відповідно до вимог п.п. 167.5.1 п. 167.5 ст. 167 ПКУ, тобто оподатковуються за ставкою 18 відсотків. Законом України від 31 липня 2014 року № 1621-VII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України", який набрав чинності з 03.08.2014, введено військовий збір у розмірі 1,5 відс. до доходів у формі, зокрема, заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.
Відповідно до п.п. 1.4 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. ХХ Перехідні положення ПКУ нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ, під час виплати оподаткованого доходу.
Відповідно до п.п. "б" п. 176.2 ст. 176 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі – Порядок).
ПП РВК "ФАСАД - МАЙСТЕР" як емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), на виконання вимог п.п.57.1.2 п. 57.1 ст. 57 ПКУ нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.
Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. Авансовий внесок обчислюється за ставкою 18 відсотків, яка встановлена п.136.1 ст. 136 ПКУ. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску.
Авансовий внесок відповідно до абз.4 п.п.57.1.3 п.57.1 ст. 57 ПКУ не справляється у разі виплати дивідендів фізичним особам.
Згідно із ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
Додатково інформуємо Вас, що для платників податків на базі Інформаційно-довідкового центру ДФС України працює Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс (ЗІР), за допомогою якого можна отримати роз’яснення з питань податкового та валютного законодавства. Центр працює щоденно з 8-00 до 20-00 год., окрім суботи та неділі. Дзвінки безкоштовні, приймаються зі стаціонарних телефонів за єдиним багатоканальним телефонним номером 0-800-501-00-7. Також цілодобово на e-mail: idd@sfs.gov.ua можна відправляти запити з питань застосування податкового законодавства.
Повна інформація про діяльність Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу розміщена на веб-сайті Державної фіскальної служби України – www.zir.sfs.gov.ua, та на суб-сайті Головного управління ДФС у Житомирській області – www.zt.sfs.gov.ua