ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
| 28.07.2006 N 8249/6/15-0516 |
Члену Громадської колегії
Державного комітету України
з питань регуляторної політики
та підприємництва
С.Л. Новікову
Про окремі питання оподаткування
Шановний Сергіє Львовичу!
Державна податкова адміністрація України розглянула Ваші запити від 06.07.2006 N 13-108 та N 13-109, надіслані листом народного депутата України Т.В.Чорновіла від 13.07.2006 N 004/26, щодо окремих питань оподаткування податком на прибуток і повідомляє.
1. Щодо включення до валових витрат підприємства витрат у вигляді членських внесків, сплачених торгово-промисловій палаті.
Відповідно до п.п. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) до складу валових витрат платника податку на прибуток підприємств включаються суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у п. 7.11 ст. 7 Закону, суми коштів, що перераховані юридичним особам, у тому числі неприбутковим організаціям - засновникам постійно діючого третейського суду у розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п'яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за винятком внесків, передбачених п.п. 5.6.2 п. 5.6 ст. 5, та внесків, передбачених п.п. 5.2.17 п. 5.2 ст. 5 Закону.
Водночас п. 7.11 ст. 7 Закону визначено перелік організацій та установ, які з метою оподаткування може бути віднесено до неприбуткових, та обумовлено ряд положень, за умови дотримання яких такі установи та організації включаються до Реєстру неприбуткових установ і організацій (далі - Реєстр).
Виходячи з наведеного, платники податку на прибуток можуть скористатися передбаченою п.п. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону пільгою у разі, якщо перераховані ними кошти отримує установа чи організація, що перебуває в Реєстрі.
Підтвердженням статусу неприбутковості є копія рішення органу державної податкової служби про внесення організацій (установ) до Реєстру (додаток 2 до Положення про Реєстр неприбуткових організацій та установ, затвердженого наказом ДПА України від 11.07.97 N 232, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.97 за N 291/2095).
2. Щодо відображення в податковому обліку вугледобувного підприємства операцій з безоплатного надання вугілля фізичним особам.
Вказане питання врегульовано п.п. 5.2.11 п. 5.2 ст. 5 Закону, згідно з яким до складу валових витрат платника податку включаються суми витрат, пов'язаних з безоплатним наданням працівникам вугільної промисловості, непрацюючим пенсіонерам, які мають стаж роботи на підприємствах галузі не менш як 10 років на підземних роботах або не менш як 20 років на поверхні, інвалідам з числа осіб, що під час роботи на цих підприємствах отримали каліцтво або професійні захворювання, а також сім'ям працівників вугільної промисловості, що загинули на виробництві, які отримують пенсію в разі втрати годувальника, вугілля на побутові потреби за нормами, що встановлюються в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Вказаний порядок затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 14.04.2004 N 462 "Деякі питання обкладення податком з доходів фізичних осіб вартості безоплатно наданих вугілля та вугільних брикетів". Згідно з п. 2 цієї постанови обсяги вугілля та вугільних брикетів, вартість яких не включається до складу загальномісячного або річного оподатковуваного доходу платників податку з доходів фізичних осіб, безоплатно наданих на побутові потреби особам, які перебувають у трудових відносинах з вугледобувними підприємствами, за переліком професій, затвердженим цією постановою, а також іншим платникам податку, визначеним у п. п. 4.3.15 п. 4.3 ст. 4 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", визначаються в розмірах, що передбачені колективним договором, але не більш як 5,9 тонни на домогосподарство.
3. Щодо нарахування процентів за користування позикою.
Нормами ст. 1054 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ) встановлено, що кредит може бути наданий виключно банком або іншою фінансовою установою на підставі кредитного договору, який оформляється в письмовій формі (ст. 1055 ЦКУ).
Якщо грошові кошти отримані не від банку або фінансової установи, то такі взаємовідносини суб'єктів господарювання являються позикою і регулюються нормами ст. 1046 ЦКУ. При цьому відповідно до ст. 1048 ЦКУ позикодавець має право на одержання від позичальника процентів від суми позики, якщо інше не встановлено договором або законом. Розмір і порядок одержання процентів встановлюються договором. Якщо розмір процентів договором не встановлений, він визначається на рівні облікової ставки Національного банку України.
| Заступник голови | Б.Горбанський |
Звірено з оригіналом