ДФС
Лист
03.04.2017 № 6817/6/99-99-15-02-02-15
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо окремих питань за операціями з емісії та продажу опціонних сертифікатів та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє таке.
Підпунктом 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу встановлено, що об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень Кодексу.
Різниці, на які коригується фінансовий результат до оподаткування за операціями з продажу або іншого відчуження цінних паперів, передбачені у п. 141.2 ст. 141 Кодексу. При цьому положення цього пункту не поширюються на операції з деривативами (п.п. 141.2.6 п. 141.2 ст. 141 Кодексу).
Таким чином, фінансовий результат до оподаткування за операціями з деривативами визначається за правилами бухгалтерського обліку і не коригується при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Згідно з п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.
Отже, за роз’ясненням щодо дати виникнення доходів за операціями з розміщення опціонних сертифікатів під час визначення фінансового результату до оподаткування доцільно звернутись до Міністерства фінансів України.
Щодо належності опціонного сертифіката до деривативів, ДФС направлено запит до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку. Після отримання відповіді на запит ДФС повідомить ТОВ "Шувар" додатково.