Щодо ставок з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Міжрегіональним головним управлінням ДФС – Центральним офісом з обслуговування великих платників розглянуто лист щодо ставок з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за результатами розгляду та в межах своїх повноважень повідомляємо наступне.

Порядок оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки регулюються статтею 266 розділу ХІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ зі мінами та доповненнями (далі – ПКУ).

Платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до пункту 266.1.1 пункту 266.1 статті 266 ПКУ є зокрема, юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

Об’єктом оподаткування, згідно підпункту 266.2 статті 266 ПКУ є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його часток (крім випадків передбачених підпунктом 266.2.2 цього пункту).

Відповідно до підпункту 266.3.1 пункту 266.3 статті 266 ПКУ базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, а тому числі його часток.

Згідно з пунктом 266.3.3 пункту 26.3 статті 266 ПКУ база оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи з загальної площі кожного окремого об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт.

Відповідно до підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПКУ ставки податку для об’єктів житлової та/або житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування (зональності) та типів таких об’єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 2 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за1 кв. метрбази оподаткування.

Платники податку – юридичні особи, відповідно до підпункту 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПКУ самостійно обчислюють суму податку станом на

1 січня звітного і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частинами поквартально.

Податкове зобов’язання на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за звітний рік, сплачується, зокрема, юридичними особа – авансовими внесками щокварталу до 30 числа, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (підпункт 266.10.1 пункту 266.10 статті 266 ПКУ).

Відповідно до підпункту 265.6.1 пункту 265.6 статті 265 ПКУ базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року.

Згідно з пунктом 33 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень ПКУ на 2015 рік ставки податку для об’єктів нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, визначені пунктом 266.5.1 ПКУ, не можуть перевищувати 1 відсоток мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за1 кв. метрдля об’єктів нежитлової нерухомості.

Відповідно до підпункту 12.3.5 пункту 12.3 статті 12 ПКУ у разі якщо сільська, селищна або міська рада не прийняла рішення про встановлення відповідних місцевих податків реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, що є обов’язковими згідно з нормами ПКУ, такі податки до прийняття рішення справляються виходячи з норм ПКУ із

застосуванням їх мінімальних ставок.

Таким чином, у 2015 році юридичні особи платники податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, обчислюватимуть суму податку за поточний рік за ставками, встановленими рішеннями сільської, селищної або міської ради в залежності від місця розташування (зональності) та типів об’єктів:

- для об’єктів житлової нерухомості у розмірі, що не перевищує 2 відсотки розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня 2015 року, за1 кв. метрбази оподаткування;

- для об’єктів нежитлової нерухомості у розмірі, що не перевищує

1 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на

1 січня 2015 року,1 кв. метр бази оподаткування.

Стаття 266 ПКУ розділу ХІІ ПКУ не містить норм, що звільняються від оподаткування платників податку не нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки у випадку відсутності відповідних рішень органів місцевого самоврядування.

Законом України від 2 вересня 2014 року №1669-VІІ "Про тимчасові заходи на період проведення антитерористичної операції" (далі – Закон №1669) визначено тимчасові заходи для забезпечення підтримки суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної операції.

Звільнення від подання звітності та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, Законом №1669 не передбачено.

Функціональні обов’язки з обслуговування платників податків, які перебувають на обліку в територіальних органах ДФС, що знаходяться на тимчасово неконтрольованій території Донецької та Луганської областей, у межах компетенції покладені на територіальні органи ДФС відповідно до наказу Державної фіскальної служби України від 07.11.2014 №256 "Про переміщення та закінчення простою", розміщеному на офіційному веб-порталі ДФС.

Для зручності платників податків інформація Рішень місцевих рад щодо ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки розміщується на офіційному порталі Державної фіскальної служби України у рубриці "Рішення місцевих рад" (http://sfs.gov.ua/rishennya-mistsevih-rad/).

За інформацією про рахунки та банківські реквізити для перерахування податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, можна ознайомитись на офіційному порталі Державної фіскальної служби України за адресою: http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/.