ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 05.10.2026 р. N 5861/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК
Державна податкова служба України на звернення Товариства щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Товариство запитує щодо наявності у нього пільг зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі - Податок на нерухомість) та земельного податку та / або орендної плати за земельні ділянки комунальної власності (далі - Плата) за кожний податковий (звітний) період починаючи з 24.02.2022 по дату надання звернення за рішеннями Харківської міської ради.
Обсяг та зміст наданої у зверненні інформації щодо об'єктів нерухомого майна та земельних ділянок (далі - Об'єкти), є недостатнім та не дає змоги в повній мірі ідентифікувати фактичну сутність обставин, стосовно яких виникла практична необхідність отримання індивідуальної податкової консультації. Також не зрозуміло на яке рішення Харківської міської ради (далі - Рада) посилається у зверненні Товариство. Тому надається роз'яснення загальних норм податкового законодавства.
Відповідно до особливостей справляння Податку на нерухомість та Плати, передбачених підпунктами 69.14, 69.22 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу (далі - підпункт 69.14, 69.22 Кодексу) за період з 01 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховуються та не сплачуються Податок на нерухомість та Плата за Об'єкти, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку територій, яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 28.02.2025 N 376 (зі змінами) (далі - Перелік).
Починаючи з 01 січня 2023 року за об'єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією територіях України, які включені до Переліку, Податок на нерухомість та Плата не нараховуються та не сплачуються за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території (абзац другий підпункту 69.14 Кодексу).
Отже, для цілей справляння Податку на нерухомість та Плати відповідно до підпунктів 69.14, 69.22 Кодексу враховуються дати початку / завершення активних бойових дій або тимчасової окупації, визначені у Переліку.
Згідно з Переліком встановлено дати включення території міста Харкова (UA 63120270010096107) (далі - Територія) до відповідної категорії:
"Територія активних бойових дій" - з 24.02.2022 по 15.09.2022;
"Територія можливих бойових дій" - з 16.09.2022 по дату надання індивідуальної податкової консультації.
Отже, Товариство за Об'єкти, щодо яких ним оформлено відповідне речове право, та які розташовані на Території, відповідно до підпунктів 69.14, 69.22 Кодексу звільняється від сплати Податку на нерухомість та Плати за період з 01 березня 2022 року по 31.12.2022.
Починаючи з 01.01.2023, оскільки Територія з 16.09.2022 включена до категорії "Територія можливих бойових дій", Товариство згідно з положеннями підпунктів 69.14, 69.22 Кодексу зобов'язано сплачувати Податок на нерухомість та Плату за такі Об'єкти на загальних підставах.
Водночас, відповідно до норм Кодексу сільським, селищним, міським радам, військовим адміністраціям і військово-цивільним адміністраціям надано право приймати рішення у межах повноважень, передбачених у статті 12 Кодексу, щодо встановлення місцевих податків і зборів, зміну розміру їхніх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг.
Згідно з рішенням Ради від 14.07.2023 N 403/23 "Про деякі питання плати за землю в місті Харкові на період воєнного стану" на період з 01.01.2023 по 31.12.2023 юридичним особам надано пільгу щодо сплати Плати за земельні ділянки, на яких розташовано пошкоджені об'єкти нерухомого майна. Розмір пільги встановлено в залежності від групи (ступеню) пошкодження об'єктів нерухомого майна. Тобто дія пільги поширюється тільки на юридичних осіб, що відповідають вимогам, встановленим у такому рішенні Ради.
Також Рада своїм рішенням від 19.08.2024 N 633/24 "Про продовження дії пільг з місцевих податків" (зі змінами) (далі - Рішення) на період з 01.04.2024 по 30.06.2026 звільнила юридичних осіб від сплати Податку на нерухомість та Плати за Об'єкти, щодо яких юридичними особами оформлено відповідне речове право, та які розташовані на Території.
Враховуючи викладене, Товариство за Об'єкти, щодо яких ним оформлено відповідне речове право, та які розташовані на Території, відповідно до вимог підпунктів 69.14, 69.22 Кодексу та Рішення Ради звільняється від сплати Податку на нерухомість та Плати за період з 01 березня 2022 року по 31.12.2022 та за період з 01.04.2024 по 30.06.2026.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 Кодексу).
____________
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
