Рекомендації про порядок обліку платників, нарахування податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів

1.1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів* справляється на підставі Закону України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів".

1.2. Податок сплачується юридичними і фізичними (в тому числі іноземними) особами, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні транспортні засоби.

Відповідно до Закону України від 30 червня 1993 року "Про дорожній рух" (стаття 34) державній реєстрації та обліку підлягають призначені для експлуатації на вулично-дорожній мережі загального користування автомобілі, автобуси, самохідні машини, сконструйовані на шасі автомобілів, мотоцикли всіх типів, марок і моделей, причепи, напівпричепи та мотоколяски.

Державна реєстрація та облік здійснюються органами Державтоінспекції Міністерства внутрішніх справ України, а їх порядок встановлюється Кабінетом Міністрів України.

Порядок реєстрації та обліку транспортних засобів, що здійснюється Державтоінспекцією МВС України, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 1993 року N 873 "Про затвердження Правил Державної реєстрації та обліку автомобілів, автобусів, самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів всіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів та мотоколясок" з відповідними змінами і доповненнями. Правила проведення технічного огляду автомобілів, автобусів, мототранспорту та причепів затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 26 лютого 1993 року N 141 "Про затвердження Правил проведення державного технічного огляду автомобілів, автобусів, мототранспорту та причепів".

Усі інші механічні транспортні засоби підлягають відомчій реєстрації та обліку, порядок яких встановлюється:

- транспортних засобів військових частин і об'єднань - відповідними міністерствами і відомствами, яким підпорядковано ці частини і об'єднання;

- великотоннажних автомобілів та інших технологічних транспортних засобів незалежно від форм власності, що не підлягають експлуатації на вулично-дорожній мережі загального користування, - Державним комітетом України по нагляду за охороною праці;

- трамваїв і тролейбусів - Державним комітетом України по житлово-комунальному господарству;

- гоночних і спортивних механічних транспортних засобів незалежно від власності - Державним комітетом України з фізичної культури і спорту;

- тракторів, самохідних машин, сільськогосподарської техніки, інших механізмів незалежно від форм власності, що підлягають експлуатації на вулично-дорожній мережі загального користування, - Міністерством сільського господарства і продовольства України.

"Правила державної реєстрації та обліку тракторів, самохідних шасі, самохідних меліоративних та дорожньо-будівельних машин і тракторних причепів" затверджені наказом Міністерства сільського господарства і продовольства України від 9 лютого 1994 року N 40 і зареєстровані в Міністерстві юстиції України 21 лютого 1994 року за N 28/237.

"Правила проведення технічного огляду тракторів, самохідних шасі, самохідних меліоративних і дорожньо-будівельних машин, тракторних причепів" затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 21 вересня 1994 року N 652.

Власники транспортних засобів зобов'язані зареєструвати належні їм транспортні засоби протягом десяти діб після їх придбання, одержання або виникнення обставин, що потребують внесення змін у реєстраційні документи.

За рішенням Уряду Республіки Крим, місцевих органів державної виконавчої влади та органів місцевого самоврядування може проводитися реєстрація мопедів, велосипедів і гужових візків (саней).

Експлуатація незареєстрованих транспортних засобів, а також без державних номерних знаків встановленого зразка - забороняється. У разі експлуатації такого транспортного засобу він може бути примусово вилучений. Власнику транспортного засобу в цьому випадку повертається його вартість з урахуванням технічного стану і строку експлуатації.

Механічні транспортні засоби, що беруть участь у дорожньому русі, а також причепи (напівпричепи) до них підлягають обов'язковому державному технічному огляду в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

Механічні транспортні засоби, що не пройшли обов'язковий черговий технічний огляд, до подальшої експлуатації не допускаються. У разі відсутності талона про проходження державного технічного огляду експлуатація транспортних засобів забороняється з вилученням державних номерних знаків.

Порядок реєстрації, обліку та проведення технічного огляду водних транспортних засобів визначено "Правилами реєстрації, обліку і технічного огляду суден, піднаглядних Державній інспекції по маломірних суднах Української РСР, базами (спорудами) для їх стоянки і атестації судноводіїв на право управління цими суднами", затвердженими 3 січня 1983 року начальником Головрічфлоту УРСР та погодженими з Міністром юстиції УРСР.

Об'єктами оподаткування є:

4.1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується в таких розмірах:

4.2. Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 21 жовтня 1993 р. N 873 "Про затвердження Правил державної реєстрації та обліку автомобілів, автобусів, самохідних машин, сконструйованих на шасі автомобілів, мотоциклів усіх типів, марок і моделей, причепів, напівпричепів та мотоколясок" з відповідними змінами і доповненнями транспортні засоби автотранспортних підприємств реєструються за місцем їх знаходження. Якщо стоянка транспортних засобів розташована за місцезнаходженням філій, відділень або інших відокремлених підрозділів цих підприємств, то транспорт може реєструватися за місцем його стоянки.

У реєстраційних документах зазначається підприємство, якому належить транспортний засіб, його адреса, адреса його стоянки.

Отже, враховуючи зазначене, ті власники транспортних засобів, які мають філії, відділення, цехи, автобази, майданчики, стоянки, де зареєстровані їхні транспортні засоби, сплачують податок з власників транспортних засобів до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських) за місцем знаходження цих відділень, філій, автобаз, цехів, майданчиків, стоянок. Копія розрахунку податку з власників транспортних засобів та копія платіжного доручення про сплату податку в таких випадках надсилається державним податковим адміністраціям за місцем знаходження останніх.

4.3. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів сплачується перед реєстрацією, перереєстрацією або технічним оглядом наземних та водних транспортних засобів. Податок сплачується за період до наступного технічного огляду. У зв'язку з цим власники наземних і водних транспортних засобів перед реєстрацією, перереєстрацією та технічним оглядом зобов'язані пред'являти органам Державної автомобільної інспекції або іншим органам, що здійснюють їх реєстрацію, перереєстрацію або технічний огляд, квитанції, платіжні доручення про сплату податку, а у випадках звільнення від сплати податку - відповідний документ, що є підставою для надання пільги з цього податку.

При сплаті податку з власників транспортних засобів готівкою до установ банку перед проходженням технічного огляду, реєстрацією чи перереєстрацією наземних і водних транспортних засобів платником пред'являється оригінал квитанції установи банку, яка прийняла платіж, а при перерахуванні податку з рахунка платника - останній примірник платіжного доручення з написом (поміткою) установи банку такого змісту: "Зараховано в доход бюджету ___ грн. ___ коп. (дата)". Цей напис скріплюється першим і другим підписами посадових осіб і відтиском печатки установи банку з відміткою дати виконання платіжного доручення. У випадках, коли перерахування податку проводиться з рахунка вкладника, що знаходиться в установі банку, до органу, який проводить технічний огляд транспортних засобів, пред'являється довідка, засвідчена підписом контролера і відтиском печатки установи банку.

4.4. Відповідно до затверджених Правил проведення технічного огляду технічний огляд транспортних засобів проводиться в основному один раз на рік з метою перевірки їх технічної готовності і проводиться згідно з графіками технічного огляду, які складаються органами, що проводять технічний огляд транспортних засобів на підставі заявок підприємств і організацій, погоджених з органами місцевого самоврядування та у відповідних випадках з органами Міністерства оборони України. Власники транспортних засобів як юридичні, так і фізичні особи, зобов'язані подати належні їм транспортні засоби для технічного огляду на місце і в термін, визначений відповідним органом, що проводить технічний огляд.

Технічний огляд транспортних засобів, що є об'єктами оподаткування згідно з розділом II цього Порядку, відповідно до затверджених Правил його проведення проводиться в основному не пізніше 1 серпня кожного року.

4.5. Юридичні особи, а також громадяни, які використовують транспортні засоби у комерційних цілях (підприємницькій діяльності), сплачують податок щорічно перед проведенням технічного огляду транспортних засобів, але не пізніше останньої декади поточного року.

4.6. Власники транспортних засобів, які відповідно до Правил проведення державного технічного огляду подають їх на технічний огляд два рази на рік, сплачують річну суму податку, обчислену на підставі звітних даних про кількість транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за станом на 1 січня поточного року перед проведенням першого технічного огляду транспортних засобів.

4.7. За транспортні засоби, які у період проведення технічного огляду перебувають на капітальному ремонті і їх технічний огляд проводитиметься після закінчення ремонту, податок сплачується перед проведенням основного згідно з встановленим графіком технічного огляду.

4.8. При неможливості подання транспортного засобу на місце технічного огляду (через несправність та з інших причин) у встановлений строк його власник сплачує податок за цей транспортний засіб на загальних підставах, а документ про сплату податку пред'являє органу, який проводить технічний огляд, разом із письмовою заявою про неможливість подання транспортного засобу для технічного огляду.

4.9. Фізичні особи, які мають власні транспортні засоби (у разі використання їх для індивідуальних потреб) - проводять технічний огляд цих транспортних засобів один раз на два роки), зобов'язані пред'явити органам, які проводять технічний огляд транспортних засобів, квитанції про сплату податку за кожний рік окремо, або ж за два роки, перед технічним оглядом, тобто за рік, у якому проводиться технічний огляд, та рік, що передує цьому року.

4.10. При відсутності документів про сплату податку реєстрація, перереєстрація і технічний огляд наземних і водних транспортних засобів не проводяться.

4.11. Податок з власників транспортних засобів, сплачений юридичними і фізичними особами (в тому числі іноземними), зараховується до бюджетів місцевого самоврядування (сільських, селищних, міських).

4.12. Із загальної суми надходжень 90 відсотків використовується на покриття витрат з експлуатації та утримання автомобільних доріг, у тому числі підприємствами Української державної корпорації по будівництву, ремонту та утриманню автомобільних доріг (Укравтодор), на проведення природоохоронних заходів на водоймищах, а 10 відсотків - для зміцнення матеріально-технічної бази органів, які здійснюють реєстрацію, перереєстрацію та технічний огляд цих транспортних засобів.

4.13. Для фінансування заходів, передбачених на зміцнення матеріально-технічної бази органів, які здійснюють реєстрацію, перереєстрацію і технічний огляд транспортних засобів, зокрема органів Державтоінспекції МВС, Держтехнагляду Мінсільгосппроду України та Держфлотнагляду України, органи місцевого самоврядування (сільські, селищні, міські) або райміськфінвідділи щомісячно, але не пізніше 10 числа, перераховують на спеціальні рахунки зазначених органів - 10 відсотків від суми податку, що надійшла від платників податку - власників, транспортні засоби яких проходили реєстрацію, перереєстрацію чи технічний огляд у відповідних органах, в тому числі Державтоінспекції Міністерства внутрішніх справ України, Держфлотнагляду України, Держтехнагляду Мінсільгосппроду України.

З метою визначення суми (10 відсотків), які повинні перераховуватися на рахунки таких органів, останні в облікових документах, де фіксуються дані про реєстрацію, перереєстрацію та проходження технічного огляду транспортними засобами, які належать юридичним і фізичним особам, повинні передбачити додаткову графу. У цій графі вказується сума податку, номер документа та дата перерахування (сплати готівкою) податку з власників транспортних засобів. У випадку, коли юридична або фізична особа має право на пільги по сплаті цього податку, до зазначеної графи вноситься інформація про підстави для надання пільг.

З метою правильного визначення суми, що повинна бути перерахована зазначеним органам, підприємства - платники цього податку при поданні платіжного доручення на сплату податку повинні зробити до нього розшифровку цієї суми за видами транспортних засобів у відповідності з тим, в яких органах проводився їх технічний огляд.

Від сплати податку звільняються:

5.1. Підприємства автомобільного транспорту загального користування - щодо транспортних засобів, зайнятих на перевезенні пасажирів, на які в установленому законом порядку визначено тарифи оплати проїзду в цих транспортних засобах.

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 25 грудня 1996 р. N 1548 "Про встановлення повноважень органів виконавчої влади та виконавчих органів міських Рад щодо регулювання цін (тарифів)" Рада Міністрів Автономної Республіки Крим, обласні, Київська і Севастопольська міські державні адміністрації, виконавчі органи Львівської і Криворізької міських Рад регулюють (встановлюють) тарифи на перевезення пасажирів і вартість проїзних квитків у міському пасажирському транспорті - метрополітені, автобусі, тролейбусі, трамваї (який працює в звичайному режимі руху).