Щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації із земельного податку та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що є сільськогосподарським товаровиробником, платником єдиного податку четвертої групи, власником земельної ділянки сільськогосподарського призначення (далі – Ділянка). Ділянка передана у тимчасове користування орендарю – платнику єдиного податку четвертої групи, площу якої Товариство згідно з п.п. 295.9.6 п. 295.9 ст. 295 Кодексу, враховало у своїй податковій декларації платника єдиного податку четвертої групи.

Товариство просить надати роз’яснення щодо звільнення Товариства від нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку за Ділянку.

Згідно з частиною четвертою п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, податку на майно в частині земельного податку за земельні ділянки, що використовуються платниками єдиного податку четвертої групи для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Отже, єдиною умовою, яка надає підстави платникам єдиного податку четвертої групи для звільнення від справляння земельного податку, це використання земельних ділянок для провадження сільськогосподарської діяльності.

Платниками плати за землю є, зокрема, платники земельного податку – власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі, яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності на правах постійного користування (п.п. 269.1.1 п. 269.1 ст. 269 Кодексу).

Оскільки Товариство Ділянку надало в оренду, така діяльність не відповідає ознакам господарської діяльності сільськогосподарського товаровиробника, зазначеним у п.п. 14.1.235 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, проте відповідає діяльності за кодом КВЕД "68.20 – Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна" розділу L "Операції з нерухомим майном" ДК 009:2010, то у Товариства як власника Ділянки виникає обов’язок з нарахування, сплати та подання податкової звітності із земельного податку.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).

Дана індивідуальна податкова консультація діє до зміни/втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.