ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 29.09.2025 р. N 5227/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення (...) щодо практичного застосування окремих норм чинного законодавства та в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні повідомляє, що є фізичною особою - підприємцем та перебуває на спрощеній системі оподаткування другої групи. Основний вид діяльності 01.11 (вирощування зернових культур (крім рису) бобових культур, насіння олійних культур. У своїй діяльності платник використовує власне приміщення, яке належить йому на праві власності. Згідно Експертного висновку даний об'єкт нерухомості має функціональне призначення "Код ДКБС 1271.3" - будівля для зберігання зерна (780 кв. м) а також зберігання сільськогосподарської техніки (214,0 кв. м) та інвентаря (191.3 кв. м).
Платником було подано заяву до податкового органу, щодо надання пільги по даному об'єкту нерухомості на підставі пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу.
Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питань:
1. Чи правомірна відмова від надання даної пільги по даному об'єкту нерухомості на підставі пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу у зв'язку з несвоєчасним поданням заяви N 20-ОПП?
Відповідно до п. 63.3 ст. 63 Кодексу з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об'єктів оподаткування - неосновне місце обліку.
Об'єктами оподаткування є майно та дії, у зв'язку з якими у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податків та зборів.
Платник податків зобов'язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об'єкти оподаткування контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 N 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за N 1562/20300 (далі - Порядок N 1588).
Відповідно до п. 8.4 розділу VIII Порядку N 1588 заява N 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.
У заяві N 20-ОПП надається інформація про всі об'єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.
Під час надання заяви N 20-ОПП може застосовуватись принцип укрупнення інформації щодо об'єктів оподаткування.
Принцип укрупнення інформації не застосовується під час надання інформації про об'єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера.
Як зазначено у запиті, платник податків у своїй діяльності використовує власне приміщення, яке належить йому на праві власності.
За даними ДПС фізична особа - підприємець (...) перебуває на обліку як платник податків за основним місцем обліку (...), з датою державної реєстрації підприємницької діяльності - 24.10.2023.
17.12.2024 платником податків подано заяву N 20-ОПП з відомостями про зазначений у запиті склад з реєстраційним номером (...), що ним експлуатується та належить йому на праві власності з датою державної реєстрації в Державному реєстрі речових прав - 22.03.2018.
Відповідальність за порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) у контролюючих органах встановлена ст. 117 Кодексу.
Відповідно до пп. "ж" пп. 266.2.2 п. 266.2 ст. 266 Кодексу не є об'єктом оподаткування будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників (юридичних та фізичних осіб), віднесені до класу "Нежитлові сільськогосподарські будівлі" (код 1271) Класифікатора будівель і споруд НК 018:2023, що використовуються за призначенням у господарській діяльності суб'єктів господарювання та не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.
Отже, подання заяви N 20-ОПП є реалізацією обов'язку платника повідомляти про всі об'єкти оподаткування та може свідчити про факт використання таких об'єктів за призначенням у господарській діяльності фізичних осіб - суб'єктів господарювання, в тому числі, сільськогосподарських товаровиробників.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.