Щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства з обмеженою відповідальністю (далі – Товариство) щодо отримання індивідуальної податкової консультації з орендної плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Товариство поінформувало, що має об’єкти оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, та орендною платою за земельні ділянки державної та комунальної (далі – Податки), розташовані на території Нікопольської міської територіальної громади (далі – Громада). Громада з 21.07.2022 по 31.05.2024 включена до підрозд. 2 "Території активних бойових дій№ розд. І "Території активних бойових дій", а з 31.05.2023 включена до підрозд. 3 "Території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси" розд. І "Території активних бойових дій" Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або на територіях, тимчасово окупованих Російською Федерацією, затвердженого наказом Міністерства з питань реінтеграції тимчасово окупованих територій України від 22.12.2022 № 309 (із змінами) (далі – Перелік територій).

Товариство, посилаючись на постанову Кабінету Міністрів України від 30 квітня 2024 року № 485 "Про внесення змін до пункту 1 Постанови Кабінету Міністрів України від 6 грудня 2022 року № 1364" (далі – Постанова № 485), просить надати роз’яснення щодо звільнення за періоди 2022-2024 роки від сплати Податків за об’єкти оподаткування, що розташовані на території Громади, у т. ч. за періоди з 21.07.2022 до 31.05.2023 та з 31.05.2023 по теперішній час.

Особливості справляння Податків у період дії воєнного стану на території України врегульовано нормами пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ "Перехідні положення" Кодексу. Зокрема за період з 1 березня 2022 року до 31 грудня 2022 року не нараховується та не сплачується Податки за об’єкти оподаткування, що розташовані на територіях активних бойових дій або на тимчасово окупованих Російською Федерацією.

Починаючи з 01 січня 2023 року не нараховуються та не сплачуються Податки за період з першого числа місяця, в якому було визначено щодо відповідних територій дату початку активних бойових дій або тимчасової окупації, до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії або тимчасову окупацію на відповідній території.

Дати початку та завершення активних бойових дій або тимчасової окупації визначаються відповідно до даних Переліку територій.

Постановою № 485, яка набрала чинності з дня опублікування 03 травня 2024 року, встановлено, що для цілей оподаткування території активних бойових дій – це включені до Переліку територій території активних бойових дій та території активних бойових дій, на яких функціонують державні електронні інформаційні ресурси.

Отже, підрозд. 3 розд. І Переліку територій застосовується для цілей оподаткування відповідно до особливостей справляння Податків у період дії воєнного стану на території України, передбачених пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" Кодексу, починаючи з першого числа місяця, в якому набрала чинність Постанова № 485 (03.05.2024), тобто з 01 травня 2024 року, до останнього числа місяця, у якому завершено активні бойові дії.

Враховуючи зазначене, відповідно до пп. 69.14, 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" Кодексу, з урахуванням норм Постанови № 485, Товариство за період 2022-2023 роки має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Податків за об’єкти оподаткування, які розташовані на території Громади, за період з 01.03.2022 до 31.05.2023 року, тобто до останнього числа місяця, у якому завершено бойові дії.

За період з 01.06.2023 по 30.04.2024 у Товариства виникає обов’язок з нарахування та сплати податкових зобов’язань з Податків за об’єкти оподаткування, які розташовані на території Громади.

Починаючи з 01.05.2024 до останнього числа місяця, в якому завершено активні бойові дії, Товариство має право не нараховувати та не сплачувати податкові зобов’язання з Податків за об’єкти оподаткування, які розташовані на території Громади, яка включена до територій активних бойових дій, на якій функціонують державні електронні інформаційні ресурси (підрозд. 3 розд. І Переліку територій).

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 Кодексу).