ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 10.09.2025 р. N 4886/ІПК/99-00-21-01-01 ІПК
Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення товариства з обмеженою відповідальністю (далі - Товариство) про надання роз'яснення щодо податкових пільг для споживачів електричної енергії, які у власній комерційній діяльності використовують електричну енергію, джерело походження якої підтверджено гарантіями походження електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії, керуючись статтею 52 глави 3 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні Товариство повідомило, що опрацьовує окремі питання щодо оподаткування операцій з використання юридичними особами гарантій походження електричної енергії, тому просить надати індивідуальну податкову консультацію з таких питань:
1) чи передбачені чинним законодавством податкові пільги для споживачів електричної енергії, які у власній комерційній діяльності використовують електричну енергію, джерело походження якої підтверджено гарантіями походження електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії?
2) у разі відсутності у чинному законодавстві вищезазначених пільг, чи планується подання законопроєктів щодо впровадження податкових пільг для споживачів електричної енергії, які у власній комерційній діяльності використовують електричну енергію, джерело походження якої підтверджено гарантіями походження електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії?
Щодо питання 1
Податкових пільг із податку на прибуток підприємств, податку на додану вартість (далі - ПДВ) безпосередньо для споживачів електричної енергії, які у власній комерційній діяльності використовують електричну енергію, джерело походження якої підтверджено гарантіями походження електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел, Кодексом не передбачено.
Щодо питання 2
На сьогодні питання щодо запровадження пільгового режиму оподаткування для споживачів електричної енергії, які у власній комерційній діяльності використовують електричну енергію, джерело походження якої підтверджено гарантіями походження електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії, ДПС не розглядало (на розгляд до ДПС відповідні законопроєкти не надходили).
Водночас наразі відповідно до Плану заходів з виконання Угоди про асоціацію між Україною, з однієї сторони, та Європейським Союзом, Європейським співтовариством з атомної енергії і їхніми державами-членами, з іншої сторони, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 жовтня 2017 року N 1106, проводяться заходи щодо приведення, зокрема, норм Кодексу у відповідність до норм Директиви Ради 2006/112/ЄС від 28 листопада 2006 року про спільну систему податку на додану вартість (далі - Директива N 112).
Зауважуємо, що положеннями Директиви N 112 не передбачено режиму звільнення від оподаткування ПДВ операцій з придбання споживачами електричної енергії (для власної комерційної діяльності) електричної енергії, виробленої з відновлюваних джерел енергії.
Враховуючи те, що формування та реалізацію єдиної державної податкової політики забезпечує Міністерство фінансів України, з порушеного питання пропонуємо звернутися до Міністерства фінансів України.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватись виключно платником податків, якому надано таку консультацію ( пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).