Щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань заповнення Додатка ТЦ до Декларації з податку на прибуток підприємств

Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо надання індивідуальної податкової консультації з питань заповнення Додатка ТЦ до Декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація) та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Платник податків з метою вирішення питання щодо коректного заповнення Додатка ТЦ до Декларації в частині коригування ціни у контрольованих операціях з продажу товару пов’язаному нерезиденту (Intergrain SA) просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань:

1. Чи потрібно заповнювати графу 17.2 та графу 17.3, якщо відбувається тільки коригування ціни у контрольованих операціях з продажу товару пов’язаному нерезиденту і не відбувається коригування кількості (гр. 17.2)?

2. Якщо так, то які показники мають бути вказані в графі 17.2 та графі 17.3?

Щодо питань 1 – 2

Наказом Міністерства фінансів України від 07.12.2023 № 673 викладено в новій редакції додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року № 897, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11 листопада 2015 року за № 1415/27860 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 20 лютого 2023 року № 101) (далі – Декларація).

Додаток ТЦ до Декларації подається платником податку у разі проведення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань, яке здійснюється відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 Кодексу.

При продажу товарів (робіт, послуг) та заповненні графи 17 "сума коригування" додатка ТЦ у відомостях граф 17.1 – 17.3 додатка ТЦ до Декларації зазначається інформація щодо:

ціна/показник, що коригується (графа 17.1);

кількість/обсяг, що коригується (графа 17.2);

одиниці виміру (графа 17.3).

У разі якщо відбувається коригування ціни у контрольованих операціях з продажу товару (заповнено показник графи 17.1), то в додатку ТЦ до Декларації мають бути заповнені графи 17.1 "ціна/показник, що коригується", 17.2 "кількість/обсяг, що коригується" та 17.3 "одиниці виміру" рядка n додатка ТЦ, із відображенням ціни, кількості/обсягу товарів (робіт, послуг), та, відповідно, застосованих одиниць їх виміру, щодо яких було здійснено коригування ціни.

При цьому не дозволяється залишити ці графи незаповненими або заповнювати їх, використовуючи нуль.

У разі не дотримання зазначених умов Декларація приймається та для користувача підсистеми "Обробка ПЗ та платежів" / у квитанції № 2 відображатиметься помилка щодо не заповнення рядків граф 17.2 та 17.3 додатка ТЦ до Декларації.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 розділу II Кодексу).