Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування

Для керівництва в роботі надсилаємо Закон України від 30.11.2006 N 398-V "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування".

I. При цьому звертаємо увагу, що згаданим вище Законом України було внесено зміни до наступних законодавчих актів:

1. у статті 1 Закону України від 11.07.96 N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" змінено ставку акцизного збору на пиво із солоду (солодове) з 0,27 грн. за 1 л. до 0,31 грн. за 1 л., а на важкі дистиляти (дизельне пальне) з вмістом масової частини сірки понад 0,2 відсотка встановлено ставку акцизного збору у розмірі 45 євро за 1000 кг; не більше 0,2 відсотка - 35 євро за 1000 кг; не більше 0,035 відсотка - 30 євро за 1000 кг; не більше 0,005 відсотка - 20 євро за 1000 кг;

2. у підпункті 1 пункту 1 розділу І Закону України від 23.02.2006 N 3502-IV "Про внесення змін до деяких законів України щодо стимулювання виробництва бензинів моторних сумішевих" змінено ставку акцизного збору на бензини моторні сумішеві з добавками на основі біоетанолу, вміст якого в зазначених бензинах становить від 2 об'ємних відсотків або з вмістом ефіру етил-трет-бутилового (ЕТБЕ) від 5 об'ємних відсотків: А-92 Ек, А-95 Ек, А-98 Ек з 30 євро за 1000 кг до 42 євро за 1000 кг;

При цьому зазначаємо, що у відповідності з внесеними змінами розділ II Закону України "Про внесення змін до деяких законів України щодо стимулювання виробництва бензинів моторних сумішевих" набирає чинності з 1 січня 2007 року, крім пунктів 2 та 4 розділу I, які набрали чинності з дня його опублікування, та пункту 1 розділу I, який набирає чинності після затвердження Кабінетом Міністрів України переліку підприємств, які мають право виробляти бензини моторні сумішеві з добавками на основі біоетанолу, вміст якого в зазначених бензинах становить від 2 об'ємних відсотків або з вмістом ефіру етил-трет-бутилового (ЕТБЕ) від 5 об'ємних відсотків: А-92 Ек, А-95 Ек, А-98 Ек, і правил зберігання та реалізації таких бензинів у роздрібній мережі";

3. статтю 11 Закону України від 03.04.97 N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість" доповнено пунктом 11.44, згідно з яким тимчасово до 1 січня 2008 року операції з поставки відходів і брухту чорних металів, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування. Перелік таких товарів із зазначенням кодів згідно з УКТ ЗЕД затверджує Кабінет Міністрів України.

До внесення в установленому порядку доповнень до Переліку документів, подання яких потрібне для застосування пільгового режиму оподаткування при митному оформленні товарів, що ввозяться на митну територію України, затвердженого наказом Держмитслужби від 22.06.2006 N 514, та Класифікатора пільг в обкладенні товарів податком на додану вартість, затвердженого наказом Держмитслужби від 09.07.97 N 307, при здійсненні митного оформлення відходів і брухту чорних металів, які будуть ввозитись на митну територію України, слід застосовувати код пільги в обкладенні податком на додану вартість - "112".

4. назву Закону України від 24.05.96 N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору на деякі транспортні засоби" після слова "засоби" доповнено словами "та кузови до них", а перелік підакцизних транспортних засобів, визначених статтею 1 цього Закону, доповнено кузовами для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703 та встановлено на них відповідні ставки акцизного збору.

Крім того, встановлено, що визначені цим Законом кузови (як укомплектовані, так і не укомплектовані) для моторних транспортних засобів товарної позиції 8703, які використовуються для промислового складання, ввозяться на території спеціальних економічних зон і території пріоритетного розвитку з метою реалізації інвестиційних договорів зі сплатою акцизного збору і податку на додану вартість.

До внесення в установленому порядку відповідних змін до Класифікатора видів податків, зборів (обов'язкових платежів) та інших бюджетних надходжень, затвердженого наказом Держмитслужби від 07.12.2005 N 1201, зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 22.12.05 за N 1552/11832, митне оформлення кузовів (включаючи кабіни) для моторних транспортних засобів товарних позицій 8701-8705 здійснювати із зазначенням коду акцизного збору - "087".

Також зазначаємо, що відповідно до підпункту 4 пункту 3 частини II Закону України "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування" суб'єкти господарювання, які здійснюють експорт:

- газу, природного газу у газоподібному стані, сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 35 відсотків митної вартості таких товарів, але не менше 400 гривень за 1.000 куб. метрів;

- природного газу у скрапленому стані, сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 35 відсотків митної вартості таких товарів, але не менше 400 гривень за одну тонну;

- скраплених газів (крім природного), сплачують ставку вивізного (експортного) мита у розмірі 8 відсотків митної вартості таких товарів, але не менше 250 гривень за одну тонну,

якщо більші розміри не встановлені міжнародними договорами, обов'язковими для України.

Згідно з підпунктом 7 пункту 3 частини ІІ цього Закону у 2007 році забороняється надання відстрочок щодо термінів сплати податкових зобов'язань суб'єктів господарювання за податками, зборами (обов'язковими платежами), крім надання інвестиційного податкового кредиту з податку на прибуток.

У відповідності з підпунктом 9 пункту 3 частини II зазначеного Закону зупиняється дія наступних норм Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами":

- абзацу другого підпункту 7.1.1 пункту 7.1 статті 7, згідно з яким погашення податкових зобов'язань або податкового боргу платника податків могло бути здійснено шляхом проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків, що виникли згідно з нормами податкового або бюджетного законодавства чи цивільно-правових угод, строк погашення яких настав до моменту виникнення податкових зобов'язань платника податків. Така оплата (погашення) здійснювалася на підставі заяви платника податків за спільним рішенням податкового органу та органу Державного казначейства України. Порядок проведення взаєморозрахунків визначався центральним податковим органом за погодженням з Державним казначейством України;

- підпунктів "в" і "г" підпункту 18.2.1 пункту 18.2 статті 18, відповідно до яких підлягав списанню безнадійний податковий борг, у тому числі пеня, нарахована на такий податковий борг, а також штрафні санкції. Під терміном "безнадійний" слід розуміти:

в) податковий борг юридичних та фізичних осіб, стосовно якого минув строк позовної давності, встановлений цим Законом;

г) податковий борг юридичних або фізичних осіб, що виник внаслідок обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин);

- підпункту 19.4.10 пункту 19.4 статті 19, у відповідності з яким частину другу статті 36 Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" було викладено в такій редакції:

"2. У разі, коли умови мирової угоди, укладеної згідно з правилами статті 35 цього Закону, передбачають розстрочку чи відстрочку або прощення (списання) боргів чи їх частини, орган стягнення зобов'язаний погодитися на задоволення частини вимог з податків, зборів (обов'язкових платежів) на умовах такої мирової угоди з метою забезпечення відновлення платоспроможності підприємства. При цьому податковий борг, який виник у строк, що передував трьом повним календарним рокам до дня подання заяви про порушення справи про банкрутство до суду, визнається безнадійним та списується, а податкові зобов'язання чи податковий борг, які виникли у строк протягом трьох останніх перед днем подання заяви про порушення справи про банкрутство до суду календарних років, розстрочується (відстрочується) або списується на умовах мирової угоди. Зазначену мирову угоду підписує керівник відповідного податкового органу за місцезнаходженням боржника".

Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2007 року, крім абзацу третього пункту 2 розділу I (пункт 1 частини I цього листа), який набирає чинності після затвердження Кабінетом Міністрів України правил обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частини сірки, а також пункту 2 розділу II, який набирає чинності з дня опублікування цього Закону.

II. Також інформуємо, що Законом України від 17.11.2006 N 374-V "Про внесення змін до деяких законів України щодо плати за ліцензії та акцизного збору на виробництво спиртів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" було внесено зміни до наступних законодавчих актів:

1. статті 1 Закону України від 05.07.96 N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої", згідно з якими було змінено ставки акцизного збору на:

а) спирт етиловий неденатурований, спирт етиловий, спирти денатуровані будь-якої концентрації, спиртові настоянки, лікери й інші спиртові напої, а також на спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду, - з 17 грн. на 19 грн. за 1 л. 100-відсоткового спирту; б) коньяк та бренді - з 6 грн. на 7 грн. за 1 л. 100-відсоткового спирту;

2. статті 7 Закону України від 05.07.96 N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої", відповідно до яких тимчасово з 01.01.2007 до 01.07.2007 ставка акцизного збору на:

- спирт етиловий неденатурований, спирт етиловий, спирти денатуровані будь-якої концентрації, спиртові настоянки, лікери й інші спиртові напої, а також на спиртові напої, одержані перегонкою виноградного вина або вичавок винограду становитиме 18 грн. за 1 л. 100-відсоткового спирту;

- коньяк та бренді становитиме 6,5 грн. за 1 л. 100-відсоткового спирту;

3. статті 1 Закону України від 06.02.96 N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби", у відповідності з якими змінено ставки акцизного збору на:

а) сигари та сигарили у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) з 20 грн. за 100 штук на 30 грн. за 1000 штук;

б) сигарети без фільтру у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) з 8% на 10%; в) сигарети з фільтром у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) з 11,5 грн. на 13 грн. за 1000 штук, а у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) - з 8% на 10%;

г) тютюн для паління у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) з 10 грн. на 12 грн. за 1 кг., а у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) - з 8% на 10%;

д) жувальний і нюхальний тютюн у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) з 10 грн. на 5 грн. за 1 кг.

Крім того, при визначенні податкового зобов'язання із сплати акцизного збору на сигарети за кожні 1000 штук реалізованого товару (продукції), що обчислюється одночасно за встановленими законодавством ставками акцизного збору у твердих сумах за 1000 штук реалізованого товару (продукції) на відповідні сигарети та у процентах до обороту з реалізації товару (продукції), розмір такого зобов'язання не може бути менше 24 відсотків від максимальної роздрібної ціни на кожну власну назву сигарет за 1000 штук реалізованого товару (продукції) (без податку на додану вартість та акцизного збору).

4. статті 2 Закону України від 06.02.96 N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору на тютюнові вироби", згідно з якими тимчасово з 01.01.2007 до 01.07.2007 ставка акцизного збору на:

- сигарети без фільтру у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) становитиме 5 грн. за 1000 штук, а у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) - 9%;

- сигарети з фільтром у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) становитиме 12 грн. за 1000 штук, а у процентах до обороту з реалізації товару (продукції) - 9%.

Також встановлено, що у цей період розмір податкового зобов'язання із сплати акцизного збору на сигарети за кожні 1000 штук реалізованого товару (продукції), що обчислюється одночасно за встановленими законодавством ставками акцизного збору у твердих сумах за 1000 штук реалізованого товару (продукції) на відповідні сигарети та у процентах до обороту з реалізації товару (продукції), не може бути менше 23 відсотків максимальної роздрібної ціни на кожну власну назву сигарет за 1000 штук реалізованого товару (продукції) (без податку на додану вартість та акцизного збору).

Закон України "Про внесення змін до деяких законів України щодо плати за ліцензії та акцизного збору на виробництво спиртів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів" набирає чинності з 01.01.2007, крім підпункту 1 пункту 2 (пункт 1 частини II цього листа) і пункту 3 розділу I (пункт 3 частини II цього листа), які набирають чинності з 01.07.2007.

Департаменту інформаційних технологій та митної статистики забезпечити унесення потрібних змін до відповідних програмно-інформаційних комплексів Єдиної автоматизованої інформаційної системи Держмитслужби.