Про затвердження змін та доповнень до Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги

Керуючись статтею 14 Закону України "Про аудиторську діяльність" (3125-XII) Аудиторська палата України

1. Затвердити зміни та доповнення до Положення про Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, затвердженого рішенням Аудиторської палати України від 31.10.2000 р. N 95 (зі змінами та доповненнями), виклавши його в новій редакції (додається).

2. Секретаріату Аудиторської палати України забезпечити опублікування цього рішення у засобах масової інформації.

Це Положення розроблено відповідно до Закону України "Про аудиторську діяльність" та інших нормативно-правових актів, які регулюють відносини у сфері здійснення аудиторської діяльності, та Статуту Аудиторської палати України.

Цим Положенням Аудиторська палата України (далі - АПУ) встановлює єдині умови та порядок ведення Реєстру аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги.

1.1. Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги (далі - Реєстр) - це офіційний загальнодержавний реєстр аудиторських фірм і аудиторів - суб'єктів підприємницької діяльності, які зареєстрували свою аудиторську діяльність згідно з вимогами Закону України "Про аудиторську діяльність".

У цьому Положенні поняття аудитор, аудиторська фірма, аудит, аудиторська діяльність та інші застосовуються у визначеннях, даних у Законі України "Про аудиторську діяльність", Стандартах аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.

1.2. Ведення Реєстру за Законом України "Про аудиторську діяльність" покладено на Аудиторську палату України.

1.3. Рішення щодо внесення інформації про аудиторські фірми та аудиторів до Реєстру та видачі їм Свідоцтва про внесення в Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги (надалі - Свідоцтво), приймаються АПУ відповідно до вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" та цього Положення. Зразок Свідоцтва затверджується Аудиторською палатою України (додаток 1).

1.4. Про суб'єктів аудиторської діяльності до Реєстру вносяться такі дані:

- назва аудиторської фірми (П.І.Б. для аудитора - суб'єкта підприємницької діяльності);

- ідентифікаційний код/номер суб'єкта аудиторської діяльності;

- дата початку аудиторської діяльності (дата отримання першої ліцензії або Свідоцтва);

- адреса фактичного місця розташування, номери контактних телефонів, факсу, електронної пошти;

- організаційно-правова форма;

- форма власності;

- інформація про державну реєстрацію;

- інформація про засновників (для аудиторів - П.І.Б., серія, номери сертифікатів та дата їх отримання, ідентифікаційний номер, адреса; для юридичних осіб - назва, ідентифікаційний код, частка в статутному капіталі);

- посада та П.І.Б. керівника аудиторської фірми, серія, номер та дата видачі сертифіката;

- кількість працівників, у тому числі перелік сертифікованих аудиторів з зазначенням серії та номерів сертифікатів;

- наявність та місце розташування філій або представництв чи відділень, дочірніх підприємств, кількість працюючих в них сертифікованих аудиторів із зазначенням серії та номерів їх сертифікатів.

1.5. Реєстр ведеться АПУ в електронній формі. Інформація з Реєстру є відкритою для користувачів.

1.6. Технічне ведення, актуалізацію Реєстру здійснюють Секретаріат Аудиторської палати України та регіональні відділення Аудиторської палати України (далі - РВ АПУ), а в регіонах, в яких відсутні РВ АПУ, інформація по Реєстру надається територіальним відділенням Спілки аудиторів України (далі - ТВ САУ).

Секретаріат несе відповідальність за збереження даних Реєстру, підтримання його в робочому стані та за достовірність оприлюднених даних Реєстру в пресі.

1.7. Реєстр ведеться в розрізі кожного легалізованого суб'єкта аудиторської діяльності з деталізацією за адміністративно-територіальними одиницями України (Автономна Республіка Крим, області, міста Київ та Севастополь).

1.8. Аудиторська палата України щорічно, станом на 1 квітня поточного року, оприлюднює у засобах масової інформації Реєстр аудиторських фірм та аудиторів, які одноособово надають аудиторські послуги, що подали звіт та підтвердили свою аудиторську діяльність за звітний рік. Зміни, внесені до Реєстру, оприлюднюються щомісячно.

1.9. За достовірність інформації, поданої суб'єктом аудиторської діяльності для внесення до Реєстру, відповідальність несе керівник аудиторської фірми або аудитор.

1.10. РВ АПУ і ТВ САУ підтверджують повноту поданої до Реєстру інформації, яка стосується суб'єктів аудиторської діяльності їх регіонів.

1.11. До Реєстру включаються суб'єкти аудиторської діяльності:

1.11.1. аудиторські фірми, які зареєстрували свою діяльність відповідно до чинного законодавства України і відповідають вимогам Закону України "Про аудиторську діяльність", а саме:

- юридична особа пройшла державну реєстрацію як аудиторська фірма;

- установчими документами аудиторської фірми передбачено виключно аудиторську діяльність;

- загальний розмір частки засновників (учасників, акціонерів) аудиторської фірми, які не є аудиторами, у статутному капіталі не перевищує 30 відсотків;

- директором аудиторської фірми є сертифікований аудитор.

1.11.2. аудитори, зареєстровані відповідно до чинного законодавства як фізичні особи - підприємці і мають чинний сертифікат аудитора.

1.12. До Реєстру не вносяться суб'єкти аудиторської діяльності - юридичні особи, що мають найменування, тотожні найменуванню інших аудиторських фірм, внесених раніше до Реєстру.

1.13. Витрати на ведення Реєстру та його легалізацію компенсуються за рахунок суб'єктів аудиторської діяльності, що подають документи на внесення їх до Реєстру, у розмірах, які визначає Аудиторська палата України.

2.1. Для включення до Реєстру заявник подає до АПУ наступні документи:

2.1.1. Аудиторська фірма:

- заяву про включення до Реєстру (додаток 2);

- реєстраційну картку (додаток 4);

- копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку;

- копії сертифікатів аудиторів - засновників (учасників, акціонерів) фірми та керівника фірми;

- копію довідки органів статистики;

- витяг з наказу про призначення керівником фірми сертифікованого аудитора, засвідчений печаткою аудиторської фірми;

- відгук РВ АПУ (ТВ САУ) на подані документи;

- документ про внесення плати за включення до Реєстру та оприлюднення інформації.

2.1.2. Аудитор:

- заяву про включення до Реєстру (додаток 3);

- реєстраційну картку (додаток 4);

- копію Свідоцтва про державну реєстрацію та виписку з трудової книжки, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копію сертифіката аудитора;

- відгук РВ АПУ (ТВ САУ) на подані документи;

- документ про внесення плати за включення до Реєстру та оприлюднення інформації.

2.2. Секретаріат АПУ у 10-денний термін з дати отримання документів перевіряє їх на відповідність вимогам законодавства України та цього Положення, готує проект рішення АПУ з цього питання і подає на затвердження АПУ.

При розгляді документів, поданих заявником, Секретаріат АПУ при необхідності може запросити від заявника пояснення або уточнення їх окремих положень.

2.3. Рішення щодо включення до Реєстру заявника або про відмову приймається АПУ.

2.4. Після прийняття АПУ рішення про включення до Реєстру заявнику видається Свідоцтво встановленого зразка.

2.5. Свідоцтво про внесення в Реєстр видається терміном на п'ять років. Свідоцтво підписується Головою Спостережної ради АПУ та Завідувачем Секретаріату АПУ. Підписи засвідчуються печаткою АПУ.

2.6. Включені до Реєстру суб'єкти аудиторської діяльності зобов'язані:

- дотримуватися вимог чинного законодавства України, рішень АПУ, стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту;

- не пізніше 15 березня поточного року подавати до РВ АПУ та/або безпосередньо до АПУ Звіт аудиторської фірми/аудитора про виконані роботи/надані послуги за минулий рік (форма N 1-аудит);

- у випадку зміни даних, перелічених у п. 1.4 цього Положення, у 10-денний термін подати до АПУ реєстраційну картку з зазначенням внесених змін та документи, що підтверджують відповідні зміни.

2.7. Підставами для прийняття АПУ рішення про відмову щодо включення заявника до Реєстру є:

а) невідповідність поданих документів, що додаються до заяви, вимогам законодавства України;

б) недостовірність інформації в документах, поданих заявником для включення до Реєстру;

в) надання документів, передбачених цим Положенням, не в повному обсязі.

2.8. Для продовження дії Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до закінчення терміну чинності Свідоцтва подає до АПУ такі документи:

2.8.1. Аудиторська фірма:

- заяву про продовження терміну дії Свідоцтва про внесення в Реєстр (додаток 5);

- реєстраційну картку;

- оригінал Свідоцтва, термін дії якого закінчується;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку;

- копію довідки органів статистики;

- копії сертифікатів аудиторів - засновників (учасників, акціонерів) фірми та керівника фірми;

- відгук РВ АПУ або ТВ САУ про відсутність зауважень до діяльності аудиторської фірми;

- документ про внесення плати за продовження терміну дії Свідоцтва.

2.8.2. Аудитор:

- заяву про продовження терміну дії Свідоцтва про внесення в Реєстр (додаток 6);

- реєстраційну картку;

- оригінал Свідоцтва, термін дії якого закінчується;

- копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодавством порядку;

- копію сертифіката аудитора;

- відгук РВ АПУ або ТВ САУ про відсутність зауважень до діяльності аудитора;

- документ про внесення плати за продовження дії Свідоцтва.

У разі неподання суб'єктом аудиторської діяльності заяви та необхідних документів на продовження строку дії Свідоцтва суб'єкт аудиторської діяльності виключається з Реєстру з анулюванням Свідоцтва.

2.9. У разі зміни назви суб'єкта аудиторської діяльності або адреси його місця розташування на підставі клопотання суб'єкта аудиторської діяльності до Реєстру вносяться відповідні зміни з одночасною видачею нового Свідоцтва та анулюванням попереднього.

У разі втрати (значного пошкодження) Свідоцтва, термін дії якого не закінчився, на підставі клопотання суб'єкта аудиторської діяльності може бути виданий дублікат.

За видачу нового Свідоцтва, дубліката Свідоцтва стягується плата в розмірі 50 відсотків від оплати, встановленої за включення до Реєстру.

3.1. Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення суб'єкта аудиторської діяльності з Реєстру є:

а) заява суб'єкта аудиторської діяльності;

б) невідповідність правового статусу юридичної особи вимогам статті 6 Закону України "Про аудиторську діяльність";

в) закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи - підприємця;

г) порушення суб'єктом аудиторської діяльності вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту, та цього Положення;

д) неподання суб'єктом аудиторської діяльності згідно з вимогами пункту 2.8 заяви та необхідних документів на продовження терміну дії Свідоцтва про внесення в Реєстр.

Виключення суб'єкта аудиторської діяльності з Реєстру з анулюванням Свідоцтва здійснюється на підставі рішення АПУ.

3.2. На підставі повноважень Аудиторської палати України, передбачених Законом України "Про аудиторську діяльність" та Статутом АПУ, за порушення вимог Закону України "Про аудиторську діяльність", Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту, та цього Положення до суб'єктів аудиторської діяльності застосовуються стягнення у вигляді попередження, виключення з Реєстру на строк до одного року або виключення з Реєстру.

3.3. Витяг з рішення АПУ про попередження, виключення з Реєстру на строк до одного року або виключення з Реєстру має бути направлено поштою суб'єкту господарювання, регіональному відділенню АПУ та за місцем реєстрації суб'єкта господарювання з обов'язковим оприлюдненням в засобах масової інформації у 10-денний термін з дня прийняття рішення.

3.4. Рішення АПУ про накладення стягнення або виключення з Реєстру може бути оскаржено у встановленому законодавством порядку.

3.5. Суб'єкт аудиторської діяльності зобов'язаний в 10-денний термін з моменту отримання витягу з рішення АПУ про виключення його з Реєстру повернути до Секретаріату АПУ Свідоцтво про включення до Реєстру.

4.1. Це Положення набирає чинності з 1 листопада 2000 року після затвердження Аудиторською палатою України.

4.2. У разі внесення змін та доповнень до Закону України "Про аудиторську діяльність" до цього Положення можуть бути внесені відповідні зміни.

4.3. Зміни до цього Положення набирають чинності після затвердження Аудиторською палатою України з дня їх оприлюднення в засобах масової інформації.

До заяви додаються:

1. Реєстраційна картка.

2. Копія Свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчена в установленому законодавством порядку.

3. Копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку.

4. Копії сертифікатів аудиторів - засновників, керівника.

5. Копія довідки органів статистики.

6. Документ про призначення керівника аудиторської фірми.

7. Відгук РВ АПУ (ТВ САУ) на подані документи.

8. Документ про оплату за включення до Реєстру.

Аудиторська фірма зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, рішень Аудиторської палати України, Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.

До заяви додаються:

1. Реєстраційна картка.

2. Копія Свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчена в установленому законодавством порядку.

3. Копія трудової книжки, засвідчена в установленому законодавством порядку.

4. Копія сертифіката аудитора.

5. Відгук РВ АПУ (ТВ САУ) на подані документи.

6. Документ про оплату за включення до Реєстру.

Аудитор зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, рішень Аудиторської палати України, Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.

Аудиторська фірма (аудитор) зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.

До заяви додаються:

1. Реєстраційна картка.

2. Оригінал Свідоцтва про внесення в Реєстр N _____.

3. Копія Свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчена в установленому законодавством порядку.

4. Копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку.

5. Копія довідки органів статистики.

6. Копії сертифікатів аудиторів - засновників (учасників, акціонерів) фірми та керівника фірми.

7. Відгук РВ АПУ (ТВ САУ).

8. Документ про внесення плати за продовження терміну дії Свідоцтва.

Аудиторська фірма зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, рішень Аудиторської палати України, Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.

До заяви додаються:

1. Реєстраційна картка.

2. Оригінал Свідоцтва про внесення в Реєстр N ______.

3. Копія Свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчена в установленому законодавством порядку.

4. Копія сертифіката аудитора.

5. Відгук РВ АПУ (ТВ САУ).

6. Документ про внесення плати за продовження терміну дії Свідоцтва.

Аудитор зобов'язується здійснювати аудиторську діяльність відповідно до вимог чинного законодавства України, рішень Аудиторської палати України, Стандартів аудиту та етики, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту.