ГУ ДФС у м. Києві
Лист
| 24.02.2016 № 4175/10/26-15-11-02-11 |
Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист "_"
Щодо відображення в декларації з податку на прибуток за 2015 рік суми прощеної позики та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розд. IІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.
Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
Різниці, які виникають при коригуванні фінансового результату до оподаткування, встановлені статтями 138- 140 ПКУ та не передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на суму збільшення додаткового капіталу за рахунок прощеної позики.
Тобто, зазначені операції при визначенні фінансового результату до оподаткування відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Регулятором питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності за міжнародними стандартами є Рада з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
Поряд з цим, слід зазначити, що згідно форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік, затвердженої наказом Мінфіну України від 20.10.2015 № 897 (далі – Декларація № 897) дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку відображається в рядку 01 Декларації № 897. Фінансовий результат до оподаткування, визначений відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (рядок 02 Декларації № 897) коригується на різниці, які виникають відповідно до ПКУ (рядок 03 РІ Декларації № 897).
Оцінка правомірності відображення в податковому обліку господарських операцій може бути здійснена лише в межах податкової перевірки у відповідності до вимог Кодексу.
Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
| Заступник начальника | Е.М. Пруднікова |