ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 15.07.2026 р. N 4074/ІПК/99-00-04-01-04 ІПК
Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства [...] щодо надання індивідуальної податкової консультації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі - Податок), і керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), у межах компетенції повідомляє.
Товариство проінформувало, що є власником об'єкта нежитлової нерухомості - цілісно-майновий комплекс "Цех плодово-ягідної переробки" (реєстраційний номер 0000000000000) (далі - Комплекс), розташованого в [...] Середнянської селищної територіальної громади Ужгородського району Закарпатської області, до складу якого входять адміністративна будівля та консервний цех. При цьому у правовстановлюючих документах відсутнє чітке розмежування зазначених складових Комплексу.
Товариством прийнято рішення відобразити адміністративну будівлю (консервний цех), як об'єкт нерухомості з кодом 1220 під час складання податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки на 2026 рік (далі - Декларація).
Товариство також зазначило, що на сайті Середнянської селищної територіальної громади відсутня інформація щодо рішень про становлення ставок Податку на 2026 рік, у зв'язку з чим під час заповнення Декларації були використані відомості із зведеної інформації про ставки податків і зборів, розміщеної на вебпорталі ДПС України. Водночас, за повідомленням Товариства, ГУ ДПС у Закарпатській області висловлено зауваження щодо неправильного застосування ставки Податку.
Товариство запитує: 1) чи є інформація про ставки Податку розміщена на сайті ДПС України офіційним джерелом інформації для підтвердження ставки Податку, яку платник податків має право застосовувати під час складання податкової декларації; 2) чи правомірно ним було застосовано ставки податків розміщені на сайті ДПС України; 3) чи правильно застосовувати до одного із об'єктів Комплексу ставки податку, як для офісних будівель у зв'язку з тим, що згідно документів на право власності не можливо чітко класифікувати приналежність будівлі до адміністративної чи до консервного цеху.
Оскільки до звернення не додано документів, що підтверджують право власності Товариства на Комплекс, а також документів, які підтверджують кваліфікаційну приналежності будівель Комплексу до певного класу згідно з Класифікатором будівель та споруд НК 018:2023 (далі - Класифікатор), то ДПС надає роз'яснення загальних норм податкового законодавства щодо викладених питань.
Податкове законодавство України складається, зокрема, з нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання Кодексу, у тому числі й рішень органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів, прийнятих за правилами, встановленими Кодексом (пункт 3.1 статті 3 Кодексу).
Порядок нарахування та сплати Податку з об'єктів нежитлової та/або житлової нерухомості врегульовано статтею 266 Кодексу.
База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності юридичних осіб, обчислюється такими особами самостійно виходячи із загальної площі кожного окремого об'єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об'єкт (підпункт 266.3.3 пункту 266.3 статті 266 Кодексу).
У межах податкового законодавства кожен об'єкт нерухомого майна, що має документ, підтверджуючий право власності на нього (об'єкт нерухомого майна має реєстраційний номер, інвентарний номер), розглядається як окремий об'єкт оподаткування Податком, з урахуванням функціонального призначення, фактичного використання та інших характеристик такого об'єкта. Належність будівлі до того чи іншого класу для цілей оподаткування має бути підтверджено.
Підтвердженням даних щодо характеристик об'єкту нерухомості, зокрема, можуть бути дані Державного реєстру речових прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності, дані Реєстру будівельної діяльності щодо інформації про технічні інвентаризації Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва, свідоцтво про право власності на об'єкт нерухомості, матеріали технічної інвентаризації об'єкта нерухомого майна.
Водночас підпунктом 266.2.2 пункту 266.2 статті 266 Кодексу визначено перелік об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, які не є об'єктом оподаткування.
Сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації та військово-цивільні адміністрації (далі - ОМС) згідно з підпунктом 12.4.3 пункту 12.4 статті 12 та підпункту 266.4.2 пункту 266.4 статті 266 Кодексу наділені повноваженнями, зокрема приймати рішення про встановлення місцевих податків та зборів, зміну розміру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг.
Офіційно оприлюднене рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також зміну розміру їх ставок, об'єкта оподаткування, порядку справляння чи надання податкових пільг або про внесення змін до таких рішень є нормативно-правовим актом з питань оподаткування місцевими податками та зборами, який набирає чинності з урахуванням строків, передбачених підпунктом 12.3.4 пункту 12.3 статті 12 Кодексу (підпункт 12.5 статті 12 Кодексу).
Частиною п'ятою статті 59 Закону України від 21.05.97 N 280/97-ВР "Про місцеве самоврядування в Україні" (із змінами) визначено, що акти органів та посадових осіб ОМС нормативно-правового характеру набирають чинності з дня їх офіційного оприлюднення, якщо органом чи посадовою особою не встановлено пізніший строк введення цих актів в дію.
Рішенням 37 сесії VIII скликання Середнянської селищної ради Ужгородського району Закарпатської області від 28.08.2025 року "Про внесення змін до рішення Середнянської селищної ради від 15 липня 2021 року "Про місцеві податки та збори" (далі - Рішення) затверджено ставки Податку (додаток 1 до Рішення), які вводяться в дію з 1 січня 2026 року. Рішення опубліковане на сайті Середнянської селищної ради (sstg.gov.ua/docs/2407301/).
Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 18 жовтня 2024 року N 1191 "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 28 грудня 2020 р. N 1330", яка набрала чинності з 24.12.2024, запроваджено надання ОМС інформації до контролюючих органів через інформаційно-аналітичну систему управління плануванням та виконанням місцевих бюджетів "LOGICA" (далі - ІАС "LOGICA").
Міністерство фінансів України, як власник ІАС "LOGICA", забезпечує своєчасність обробки отриманої від ОМС інформації, цілісність та збереження внесених даних до ІАС "LOGICA".
При цьому зазначаємо, що на вебпорталі ДПС України зведена інформація про розмір та дату встановлення на відповідних територіях ставок місцевих податків і зборів, а також про встановлені податкові пільги, які будуть діяти у 2026 році, розміщена на підставі даних наявних у ІАС "LOGICA" та має довідковий (інформаційний) характер і не є офіційним джерелом інформації для встановлення ставок місцевих податків і зборів.
Офіційним джерелом інформації щодо встановлених на 2026 рік ставок місцевих податків і зборів на території Середнянської селищної ради Ужгородського району Закарпатської області є прийняте та оприлюднене Рішення.
Для підтвердження правильності застосування відповідної ставки Податку, встановленої Рішенням, до об'єктів Комплексу, Товариству доцільно повторно звернутися до контролюючих органів за консультацією з наданням документів, які підтверджують право власності на Комплекс, а також документів, які містять відомості про його приналежність до відповідного класу за Класифікатором, зокрема, відомості з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, Реєстру будівельної діяльності Єдиної державної електронної системі у сфері будівництва.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).
____________
Ця індивідуальна податкова консультація діє до зміни / втрати чинності норм законодавства, щодо яких надано індивідуальну податкову консультацію.
