В доповнення до листа НБУ від 27.02.2009 р. N 12-111/314-3015 щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні

У зв'язку з надходженням запитів від банків щодо відображення в бухгалтерському обліку операцій з купівлі іноземної валюти на аукціоні повідомляємо.

Враховуючи те що коло учасників аукціону розширилося, рахунки для відображення в бухгалтерському обліку операцій з отримання гривні від позичальників на купівлю іноземної валюти необхідно доповнити рахунками групи 260 "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання" відповідно до їх призначення, а також рахунком 1002 "Банкноти та монети в касі відділень банку".

Банк самостійно організовує аналітичний облік за позабалансовими рахунками 9809 "Інші документи за розрахунковими операціями клієнтів" за кожним аукціоном таким чином, щоб забезпечити здійснення контролю за використанням купленої на аукціоні іноземної валюти та виконання вимог нормативно-правових актів Національного банку України щодо складання та подання статистичної звітності.

Звертаємо увагу на те, що за позабалансовим рахунком 9809 А (активний) накопичується сума купленої банком на аукціоні іноземної валюти, гривневий еквівалент якої зафіксований за курсом аукціону.

За позабалансовим рахунком 9809 П (пасивний) накопичується сума проданої іноземної валюти клієнтам-резидентам (фізичним особам та фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності) за курсом аукціону на підставі реєстрів позичальників. Реєстри ведуться банком самостійно із забезпеченням ідентифікації клієнта-позичальника, який погашає кредит за рахунок купленої валюти на аукціоні окремо за фізичними особами, та фізичними особам - суб'єктами підприємницької діяльності.

Переоцінка валюти у зв'язку зі зміною офіційного курсу гривні до іноземних валют за позабалансовими рахунками 9809 не здійснюється.