ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
| 03.09.2021 N 3275/ІПК/99-00-21-02-01-06 |
Державна податкова служба України розглянула звернення акціонерного товариства щодо заповнення Розрахунку частини чистого прибутку, дивідендів на державну частку, форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 12.01.2021 N 4 (далі - Розрахунок) за підсумками 2018 року та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI (із змінами і доповненнями) (далі - Кодекс), в межах своїх повноважень повідомляє наступне.
В зверненні зазначено, що товариство за підсумками діяльності за 2018 рік перерахувало 11.06.2019 до бюджету дивіденди на державну частку у розмірі 50 відсотків згідно з базовим нормативом, встановленим п. 1 постанови Кабінету Міністрів України від 24 квітня 2019 року N 364 "Про затвердження базового нормативу відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів за результатами фінансово-господарської діяльності у 2018 році господарських товариств, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави" (далі - постанова N 364). Крім того, товариством 23.06.2021 було перераховано до бюджету донараховану суму дивідендів на державну частку за підсумками 2018 року у зв'язку із збільшенням базового нормативу відрахування з 50 до 90 відсотків відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 04 грудня 2019 року N 1015 "Про внесення змін та визнання такими, що втратили чинність, деяких постанов Кабінету Міністрів України" (далі - постанова N 1015). Товариство не подавало до контролюючих органів Розрахунок N 4 за підсумками 2018 року.
У платника виникло питання: який тип Розрахунку за підсумками 2018 року подати до контролюючих органів, "звітний" або "уточнюючий"?
З урахуванням змін, внесених до Закону України 21 вересня 2006 року N 185-V "Про управління об'єктами державної власності" (зі змінами та доповненнями) Законом України від 16 січня 2020 року N 465-IX "Про внесення змін до деяких законів України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" та до Кодексу Законом України від 16 січня 2020 року N 466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві", вперше господарські товариства, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави, зобов'язані подавати до контролюючого органу Розрахунок за підсумками фінансово-господарської діяльності за 2019 рік (граничний термін подання - до 01 липня 2020 року).
Поряд з тим, у разі перерахування товариством у 2021 році донарахованої суми дивідендів на державну частку за підсумками фінансово-господарської діяльності за 2018 рік, то таке товариство повинно подати до контролюючих органів Розрахунок.
З огляду на те, що Розрахунок за підсумками 2018 року до контролюючих органів товариством подається вперше, то подається звітний Розрахунок (ідентифікатор форми J0108408), та проставляється відмітка "Звітний" у полі 1 Розрахунку.
У полі 3 Розрахунку проставляється відмітка "Рік" та зазначається звітний податковий період - 2018 рік.
У полі 10 Розрахунку проставляється відповідна відмітка щодо типу платника, на якого поширюється стаття 11 Закону України "Про управління об'єктами державної власності".
У полі 11 Розрахунку зазначається інформація щодо рішення про донарахування у 2021 році дивідендів на державну частку за підсумками діяльності за 2018 рік, а саме заповнюються клітинки "дата прийняття", "N", "розмір відрахування у відсотках".
При цьому у рядках 11 "Частина чистого прибутку (доходу)/дивіденди на державну частку, що відраховуються до бюджету за звітний податковий період (рядок 06 х рядок 096 х рядок 10/100)" та 13 "Частина чистого прибутку (доходу)/дивіденди на державну частку, що підлягають сплаті (рядок 11 - рядок 12)" Розрахунку відображається сума грошових зобов'язань з дивідендів на державну частку, яка була донарахована у зв'язку із збільшенням базового нормативу за підсумками фінансово-господарської діяльності 2018 року та сплачена у 2021 році.
Разом з тим до Розрахунку необхідно подати доповнення та пояснення, складені у довільній формі щодо обрахунку суми дивідендів на державну частку за підсумками 2018 року, а також інформацію (підтверджуючи документи) щодо сплати дивідендів за підсумками 2018 року у 2019 та 2021 роках. Про що зазначається у полі "Наявність доповнення" Розрахунку.