Про форму звіту "Аудит-1" та Методичні рекомендації щодо його складання

Головне управління організації документальних перевірок направляє уточнену форму звіту "Аудит-1" та Методичні рекомендації щодо його складання, який необхідно подавати починаючи із звіту за лютий місяць поточного року.

1. Звіт про контрольно-перевірочну роботу складається щомісячно за станом на 1 число звітного періоду і подається державними податковими адміністраціями за результатами діяльності підрозділів організації документальних перевірок наростаючим підсумком з початку року в тис.грн. по планових перевірках (графа 1) та по позапланових перевірках (графа 2).

2. У звіті наводяться всі передбачені показники. У випадку незаповнення того чи іншого показника (рядок, графа) через відсутність даних ставить "0".

3. До звіту включаються дані тільки по перевірках, по яких складено акт, виписаний протокол, прийнято рішення та строк оплати настав у звітному періоді, які проведені безпосередньо працівниками підрозділів організації документальних перевірок юридичних осіб без врахування показників роботи підрозділів оперативного контролю.

4. Зведений звіт обласної податкової адміністрації включає дані звітів районних податкових інспекцій, які їй підпорядковані.

5. Звіт за формою "Аудит-1" підписується начальником обласної податкової адміністрації або його заступником, а звіт районної податкової інспекції - начальником районної інспекції або його заступником.

6. Термін та умови подачі звіту до ДПА України - 14 числа місяця наступного за звітним періодом електронною поштою на N 2312.

1.1. В рядку 1 графа 1 "Загальна кількість запланованих перевірок" наводяться дані Національного плану контрольно-перевірочної роботи за даний звітний період по кількості запланованих комплексних виїзних документальних перевірках.

З рядка 1 графа 1 виділяється ряд.1.1. графа 1 "комплексні документальні перевірки крупних платників".

1.2. У рядку 2 графа 1 "Загальна кількість здійснених комплексних перевірок всього" показується загальна кількість здійснених комплексних документальних перевірок згідно Національного плану (ряд.2.1. гр.1)

Ряд.2 гр.1 = ряд.2.1 гр.1

У рядках 2.2., 2.2.1., 2.2.2. по графі 1 ставиться "0".

У рядках 1 та 1.1. по графі 2 ставиться "0".

У рядку 2 графа 2 "Загальна кількість здійснених комплексних перевірок всього" показуються загальна кількість здійснених позапланових комплексних документальних перевірок, які не включені до Національного плану (ряд.2.2. гр.2).

Ряд.2. гр.2 = ряд.2.2. гр.2

Позапланові перевірки розподіляються на перевірки, які проведені на запланованих Національним планом підприємствах (ряд.2.2.1. гр.2) та перевірки на незапланованих підприємствах (ряд. 2.2.2 гр.2).

Дані рядка 2 повинні відповідати даним рядку 3.1.1.

Починаючи з рядка 3 дані заповнюються відповідно по графі 1 та графі 2.

1.3. У рядку 3. "Загальна кількість здійснених перевірок всього" показується загальна кількість здійснених документальних перевірок, за результатами яких передбачається донарахування платежів до бюджету (ряд.3.1.) та загальна кількість перевірок, які не передбачають донарахування платежів до бюджету (ряд.3.2.)

Ряд.3 = ряд.3.1.+ ряд.3.2

Дані рядка 3 повинні відповідати даним графи 3 Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій (2-ПТК).

У рядок 3.1. "Перевірки, які передбачають донарахування платежів до бюджету" включаються комплексні документальні перевірки, із них перевірки крупних платників податків; тематичні перевірки; перевірки непрямими методами; інші перевірки, за результатами яких донараховано до бюджету податків.

Ряд.3.1. = ряд.3.1.1. + ряд.3.1.2. + ряд.3.1.3. + ряд.3.1.4.

Інші перевірки - це перевірки за завданням Уряду, ДПА, правоохоронних органів, органів влади, інформативні та ін.

У рядку 3.2. "Перевірки, які не передбачають донарахування" показується кількість документальних перевірок, за результатами яких не передбачено донарахування до бюджету платежів, зокрема: зустрічні, інформативні, перевірки підприємств, які сплачують фіксований податок, інші перевірки - перевірки за дорученням органів виконавчої влади, правоохоронних та ін.

Ряд 3.2. = ряд.3.2.1. + ряд.3.2.2. + ряд.3.2.3. + ряд.3.2.4.

В рядку 3.3. "Довідково" показується кількість перевірок, які розпочаті в минулому році, а закінчені у звітному періоді поточного року, в т.ч. перевірок крупних платників податків (3.3.1.). Дані рядка 3.3. не включаються в жодний рядок.

1.4. У рядку 4 "Кількість перевірених платників" показується загальна кількість підприємств, установ, організацій, суб'єктів підприємницької діяльності, зареєстрованих органами статистики в Єдиному державному реєстрі України, і на яких проведені всі перевірки, в т.ч. комплексні, тематичні, зустрічні, інформативні, інші перевірки. Платник включається одноразово, незалежно від того, скільки разів він був перевірений за звітний період.

Якщо декілька структурних підрозділів перевіряли одного платника, то кожний структурний підрозділ включає у свою звітність даного платника.

Дані рядка 4 повинні відповідати даним графи 4 Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій (2-ПТК).

У рядку 4.1. із загальної кількості перевірених платників виділяються встановлені під час перевірок "фіктивні" фірми.

1.5. У рядку 5 "Частота здійснення перевірок" розрахунковим шляхом визначається кількість документальних перевірок, проведених на одному підприємстві за звітний період (ряд.5 = ряд.3 : ряд.4).

1.6. У рядку 6 "Загальна кількість перевірок, якими встановлені порушення податкового законодавства" показується кількість комплексних документальних перевірок, за результатами яких встановлені порушення податкового законодавства (6.1), із них перевірками крупних платників податків (6.1.1); кількість тематичних перевірок, якими встановлені порушення (6.2); перевірок непрямими методи (6.3); інших перевірок (6.4), якими встановлені порушення податкового законодавства (ряд.6 = ряд.6.1. + ряд.6.2. + + ряд.6.3. + ряд.6.4.).

У рядку 6 в залежності від виду перевірки показується кількість перевірок минулого року за результатами яких встановлені порушення податкового законодавства.

В даному розділі наводяться дані про суми донарахованих підрозділами організаціях документальних перевірок за результатами документальних перевірок (крім рядка 9) платежів, застосованих фінансових санкцій, нарахованої пені, які за рішенням ДПА підлягають внесенню до бюджету. В суми донарахованих платежів не включаються донарахування за результатами перевірок, які проводяться підрозділами оперативного контролю.

2.1. У рядку 7 "Донараховано всього" вказується загальна сума донарахованих податків, зборів, обов'язкових платежів і визначається ряд.7 = ряд.7.1. + ряд.7.2. - ряд.7.3.

Сума донарахованих платежів (ряд.7) розподіляється по видах платежів на:

основний платіж (ряд.8.1.), в тому числі:

- податок на прибуток (8.1.1.),

- податок на додану вартість (8.1.2.),

- акцизний збір (8.1.3.),

- інші платежі (8.1.4.) (фонд Чорнобиля, Пенсійний фонд, фонд зайнятості, на дорожні роботи і т.ін.), штрафні санкції (ряд.8.2.), пеня (ряд.8.3.).

Дані рядка 8 повинні рівнятися даним рядка 7.

2.2. У рядку 7.1. "Сума донарахованих перевірками платежів" показується загальна сума донарахованих за результатами всіх видів документальних перевірок податків, зборів і обов'язкових платежів, за результатами проведених перевірок як у звітному періоді, так і розпочатих в минулому році, а закінчених у звітному, в тому числі виявлених:

- комплексними перевірками;

- із них перевірками крупних платників податків;

- тематичними перевірками;

- перевірки, де донараховано платежів непрямими методами;

- іншими перевірками

Ряд.7.1. = ряд.7.1.1. + ряд.7.1.2. + ряд.7.1.3. + ряд.7.1.4.

Дані рядка 7.1. заповнюються на підставі тих перевірок, за якими складено акт, прийняте рішення про застосування фінансових санкцій та строк платежу настав у звітному періоді.

Сума враховується без ділення на 70 та 30 відсотків, не виключаючи скасовані, списані суми та відстрочки, з включенням нарахованої пені по актах документальних перевірок.

Дані рядка 7.1. повинні відповідати даним графи 6 Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій (2-ПТК).

2.3. У рядку 7.2. враховується сума донарахованих до бюджету платежів за результатами перевірок, які були здійснені працівниками даної адміністрації на підприємствах, зареєстрованих в інших обласних ДПА (ДПІ), а також філій, які сплачують консолідований податок в іншому регіоні.

2.4. У рядку 7.3. вказується сума донарахованих платежів за результатами документальних перевірок, які були здійснені працівниками інших ДПА (ДПІ) на підприємствах, зареєстрованих в даній адміністрації.

2.5. У рядку 7.4. "Довідково" вказується сума донарахованих платежів за результатами перевірок "фіктивних" структур.

Дана сума врахована в рядку 7 в залежності від виду перевірки, за результатом якої встановлена "фіктивна фірма" (комплексна, тематична, непрямими методами, інша).

2.6. У рядку 7.5. "Довідково" вказується сума донарахованих за результатами документальних перевірок розпочатих в минулому році, а закінчених у звітному періоді.

Дана сума врахована в рядку 7 в залежності від виду перевірки (комплексна, тематична, непрямими методами, інша).

2.7. У рядку 9 "Довідково" вказується сума донарахованих всіма підрозділами податкової адміністрації платежів за результатами комплексних документальних перевірок.

2.8. У рядку 10 - донарахованих платежів однією документальною перевіркою (ряд.7 : ряд.6):

- ряд.10.1. - на одному підприємстві (ряд.7 : ряд.4);

- ряд.10.2. - одним фактичним працівником підрозділу організації документальних перевірок (ряд.7 : ряд.18);

- ряд.10.3. - однією перевіркою крупних платників податків (ряд.7.1.1.1. : ряд.6.1.1.).

2.9. У рядку 11 "Донараховано податків і зборів всього по ДПА" довідково показується загальна сума донарахованих податків, зборів та обов'язкових платежів за звітний період в цілому по адміністрації і повинна дорівнювати графі 6 "Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій по рядку "Всього" (2-ПТК).

2.10. У рядку 12 "Стягнуто платежів всього по ДПА" довідково показуються суми стягнутих до бюджету із донарахованих протягом звітного періоду в цілому по адміністрації податків, зборів та обов'язкових платежів і повинна дорівнювати графі 9 "Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій по рядку "Всього" (2-ПТК).

2.11. У рядку 13 "Стягнуто сум, донарахованих підрозділами документальних перевірок" показуються:

- суми платежів, які фактично надійшли до бюджету протягом звітного періоду (13.1), (з урахуванням фінансових та штрафних санкцій) за наслідками документальних перевірок, проведених підрозділами організації документальних перевірок юридичних осіб;

- сум по виставлених рішеннях за минулий період (ряд.13.2.), показуються суми, які донараховані в минулому році, а надійшли в поточному році.

Рядок 13 = ряд.13.1. + ряд.13.2.

У рядку 13.3. "Довідково виділяються платежі, стягнуті за результатами перевірок "фіктивних фірм".

Дані рядка 13 повинні відповідати даним графи 9 "Звіту про результати контрольної роботи структурних підрозділів державних податкових адміністрацій" (2-ПТК).

2.12. У рядку 14 "Сума, на яку зменшено збитки платника податку" показується сума, на яку зменшено збитки підприємства за наслідками документальних перевірок внаслідок неправильного визначення бази оподаткування, коли об'єкта оподаткування не виникає.

2.13. У рядку 15 "Сума ПДВ, яка зменшена до відшкодування з бюджету" показується завищена сума податку на додану вартість, яка виявлена за результатами документальних перевірок і безпідставно віднесена платником податку до податкового кредиту, але до початку перевірки не відшкодовано.

2.14. У рядку 16 "Інтегруючий показник результатів роботи підрозділів в частині донарахувань" показується сума донарахованих підрозділами документальних перевірок платежів (ряд 7); сума, на яку зменшено збитки підприємства (ряд.14.); сума ПДВ, на яку зменшено відшкодування з бюджету (ряд.15); знімається сума задоволених апеляцій (ряд.25.1.; ряд.26.3.; ряд.27.1).

Ряд.16 = ряд.7. + ряд.14 + ряд.15 - ряд.25.1. - ряд.26.3. - - ряд.27.1.

В рядку 16.1. показується дана сума в розрахунку на одного працівника підрозділу організації документальних перевірок і розраховується шляхом ділення значення рядка 16 на фактичну середньоспискову чисельність працівників підрозділів організації документальних перевірок юридичних осіб (ряд.18); на 1 перевірку (ряд.16 : ряд.6); на 1 підприємство (ряд.16 : ряд.4).

3.1. У рядку 17 "Штатна чисельність працівників підрозділів організації документальних перевірок" показується кількість працівників підрозділів документальних перевірок згідно штатного розкладу на дату складання звіту), в тому числі, кількість працівників відділів (секторів) крупних платників податків (ряд.17.1.)

3.2. У рядку 18 "Фактична середньоспискова чисельність працівників" показується фактична середньоспискова чисельність працівників підрозділів документальних перевірок, в тому числі - чисельність працівників відділів перевірок крупних платників податків (ряд.18.1.), яка визначається шляхом ділення сум фактичної чисельності аудиторів, які працюють на перше число кожного місяця на кількість місяців (за квартал - 3 місяці, за півроку - 6 місяців, за рік - 12 місяців).

3.3. У рядку 19 показується кількість зареєстрованих платників податків - юридичних осіб повинна дорівнювати за півроку та рік гр.3 форми 2-П.

У рядку 19.1. в т.ч. визначених крупних платників податків.

3.4. У рядку 20 розрахунково обчислюється кількість юридичних осіб на 1 фактичного середньоспискового працівника, яка визначається шляхом ділення ряд.19 на ряд.18, в т.ч. ряд.20.1. - навантаження по перевірках крупних платників податків (ряд.19.1 : : ряд.18.1.).

В розділ 4 включаються відомості про вжиті заходи щодо усунення виявлених порушень фінансової дисципліни, як у ході проведення перевірок, так і на підставі рішень, прийнятих за результатами перевірок. Такі дані повинні бути документально підтверджені.

4.1. У рядку 21 показується кількість осіб, які за порушення податкового законодавства за наслідками перевірок притягнуті до адміністративної відповідальності.

У рядку 21.1. - суми штрафних санкцій, які застосовані до них. Дані ряд.21.1.повинні дорівнювати гр.10 форми 2-ПТК.

4.2. У рядку 22 наводяться кількість справ, переданих (направлених) до правоохоронних органів, на загальну суму (ряд.22.1), в тому числі: органам податкової міліції (ряд.22.2.), на загальну суму (ряд.22.3).

Ряд.22.1. показується сума встановлених порушень податкового законодавства у переданих справах.

4.3. У рядку 22.4. Довідково вказується сума стягнутих коштів за актами, які передані підрозділам податкової міліції.

4.4. У рядку 22.5. Довідково показується сума стягнутих коштів, стягнення яких забезпечено безпосередньо підрозділами податкової міліції.

4.5. У рядку 23 показується кількість справ, які протягом звітного періоду були розглянуті правоохоронними органами, в тому числі - органами податкової міліції (ряд 23.1).

4.6. У рядку 24 показується кількість поданих у звітному періоді на розгляд апеляцій; в рядку 24.1. - на яку суму;

в рядку 25 показується кількість задоволених апеляцій по актах звітного періоду; на яку суму ряд (25.1.),

в рядку 25.2 - в % до кількості проведених перевірок (ряд.25 + ряд.26.2. + ряд. 27) : ряд.6.1 * 100%;

в рядку 25.3.- в % до донарахованих за звітний період сум (ряд.25.1. + ряд.26.3 + ряд. 27.1) : ряд.7 * 100%;

4.5. У рядку 26 показується кількість справ переданих у звітному періоді на розгляд Арбітражного суду; в рядку 26.1. - на яку суму;

в рядку 26.2. показується кількість прийнятих рішень суду на користь платника; в рядку 26.3. - на яку суму;

4.6. У рядку 27 показується кількість задоволених апеляцій та прийнятих рішень суду на користь платника за результатами перевірок минулих років; в рядку 27.1. - на яку суму.

5.1. У рядку 28 із додатково донарахованих платежів виділяється 30 відсотків на розвиток матеріально-технічної бази ДПА.

5.2. У рядку 29 показується сума стягнених за звітний період 30 відсотків на рахунки ДПА, із них грошовими коштами (ряд.29.1.) та майном (ряд.29.2.).