Про оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо особливостей оподаткування ПДВ послуг з пошуку персоналу, що надаються нерезидентом, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Як зазначено у зверненні платника, нерезидент надає послуги з підбору персоналу визначеної кваліфікації як на території України так і на території країни реєстрації нерезидента.

Оскільки, жоден з підпунктів пункту 186.3 статті 186 Кодексу, щодо яких визначаються окремі правила визначення місця постачання, не містить послугу з підбору персоналу, то для визначення місця постачання використовуються загальні правила, встановлені пунктом 186.4 статті 186 Кодексу.

У разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є отримувач послуг (пункт 180.2 статті 180 Кодексу).

Правила оподаткування ПДВ послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, визначено статтею 208 Кодексу.

Відповідно до пункту 208.2 статті 208 Кодексу отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 Кодексу.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 Кодексу, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

Така податкова накладна підлягає обов'язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних.