ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У М. КИЄВІ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 30.05.2025 р. N 2971/ІПК/26-15-24-01-14-08
Головне управління ДПС у м. Києві за результатами розгляду звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства, керуючись статтею 52 глави 3 розділу II Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в межах компетенції повідомляє.
Відповідно до інформації, наведеної у звернені, платник єдиного податку третьої групи за ставкою 5 відсотків планує здійснювати роздрібний продаж наступних товарів: "Розпалювач багаття рідкий" код УКТ ЗЕД 3606 90 90 00 (склад: суміш спиртовмісних рідин) та "Розпалювач багаття гелевий" код УКТ ЗЕД 3606 90 90 00 (склад: спиртовмісні органічні речовини, вода демінералізована).
У зв'язку з чим платник податку просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо питань:
Чи може фізична особа - підприємець здійснювати роздрібний продаж вищезазначених товарів?
Чи не підпадають вищезазначені товари до складу підакцизних товарів?
Щодо зазначених питань
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку визначені у главі 1 розділу XIV Кодексу.
Відповідно до п. 291.2 ст. 291 Кодексу спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.
Фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим главою 1 Кодексу, та реєструється платником єдиного податку в порядку, визначеному главою 1 Кодексу (п. 291.3 ст. 291 Кодексу).
Відповідно до пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Кодексу до платників єдиного податку третьої групи, належать фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена, та у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Разом з тим згідно з пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп суб'єкти господарювання, зокрема фізичні особи - підприємці, які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов'язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).
Підпунктом 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 розділу I Кодексу встановлено, що підакцизні товари (продукція) - товари за кодами згідно з УКТ ЗЕД, на які Кодексом встановлено ставки акцизного податку.
Підакцизні товари та ставки податку наведені у ст. 215 розділу VI "Акцизний податок" Кодексу.
Відповідно до абзацу другого п. 215.1 ст. 215 Кодексу до підакцизних товарів належать спирт етиловий, спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво (крім квасу "живого" бродіння).
Акцизний податок справляється з таких товарів за ставками, визначеними у пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Кодексу.
Із вказаних у листі кодів УКТ ЗЕД спиртовмісних розпалювачів багаття, роздрібний продаж яких планує здійснювати платник податків, жоден не зазначений у пп. 215.3.1 п. 215.3 ст. 215 Кодексу.
Враховуючи зазначене, такі товари, як "Розпалювач багаття рідкий" та "Розпалювач багаття гелевий" код УКТ ЗЕД 3606 90 90 00, не належать до підакцизних товарів, отже фізична особа - підприємець може перебувати на спрощеній системі оподаткування та здійснювати роздрібний продаж таких товарів за умови виконання вимог глави 1 розділу XIV Кодексу.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункту 52.2 статті 52 глави 3 розділу II Кодексу).