ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У ПОЛТАВСЬКІЙ ОБЛАСТІ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
від 02.05.2025 р. N 2415/ІПК/16-31-24-04-07
Головне управління ДПС у Полтавській області за результатами розгляду звернення щодо практичного застосування норм чинного законодавства в частині включення до витрат фізичної особи - підприємця на загальній системі оподаткування разової та щомісячної комісії банку за умовами кредитного договору та керуючись ст. 52 глави 3 розд. II Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПК України), в межах компетенції повідомляє.
У своєму зверненні платник податків повідомив, що оформив кредит у відділенні банку... для здійснення господарської діяльності. За умовами кредитного договору відсотки нараховуються наприкінці дії договору, утримується разова комісія при оформленні, щомісячний платіж суми кредиту та щомісячна комісія за обслуговування кредиту.
Враховуючи вищевикладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з такого питання:
1. Чи має право фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування відносити до витрат разову та щомісячну комісію банку як витрати, що пов'язані з господарською діяльністю?
Щодо питання 1 повідомляємо наступне.
Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 ПК України.
Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПК України об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.
Пунктом 177.4 ст. 177 ПК України визначено перелік інших витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування, який не містить витрат фізичної особи - підприємця на погашення суми разової та щомісячної комісії банку за умовами кредитного договору.
Тобто фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування не має права включати до складу витрат суми разової та щомісячної комісії банку, які нараховані платнику податків за користування кредитом, незалежно від того, що кредит отримувався для здійснення підприємницької діяльності.
Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (п. 52.2 ст. 52 глави 3 розд. II ПК України).